Дело № 12-133/2025

УИД № 13MS0029-01-2025-001056-40 

<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 02 октября 2025 г.

Судья Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия ФИО1,

при секретаре судебного заседания Поляевой Юлии Владимировны,

с участием законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, – директора общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит» ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, – директора общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит» ФИО2 на постановление мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия от 02.07.2025 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.19.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит»,

установил:

Постановлением мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия от 02.07.2025 общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит» (далее по тексту – ООО АФ «Силаудит») привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.19.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту КоАП РФ), ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 50 000 рублей.

В жалобе, поданной в Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия, законный представитель юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, – директор ООО АФ «Силаудит» ФИО2 (далее по тексту – законный представитель юридического лица ФИО2) выражает несогласие с постановлением мирового судьи, просит производство по делу об административном правонарушении прекратить за отсутствием события административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ.

В обоснование жалобы указал, что юридическое лицо не получало копии постановления мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия от 20.11.2024, которым оно привлекалось к административной ответственности по ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ.

Кроме того, указывает, что ООО АФ «Силаудит» на момент назначения проверки аудиторские услуги общественно значимым организациям не оказывало. До 2024 года они уведомляли Казначейство о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимым организациям. С 01.01.2024 услуги общественно значимым организациям они не оказывают. Указывает, что действующее законодательство разделяет понятия систематизации сведений и внешнего контроля деятельности. Объектом внешнего контроля они не являются, поскольку отсутствуют в реестре аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям. Кроме того ООО АФ «Силаудит» является микропредприятием, в связи с чем общий срок взаимодействия в ходе проведения выездной проверки микропредприятия не может превышать 15 часов, то есть два дня. Вместе с тем, согласно приказа Управления Федерального казначейства по Нижегородской области №118 от 17.03.2025 проверка была назначена на срок с 01 по 30 апреля 2025 г. Полагает, что в указанной ситуации отсутствует событие административного правонарушения.

Законный представитель юридического лица ФИО2 в судебном заседании поддержал доводы жалобы, по указанным в ней основаниям.

Должностное лицо, составившее протокол об административном правонарушении, ФИО3 в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании 16.09.2025 суду показала, что в соответствии с Положением о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 №703, Федеральное казначейство осуществляет два вида полномочий: внешний контроль деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям; а также контроль (надзор) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения в отношении аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (далее по тексту – в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ). Ссылки ООО АФ «Силаудит» на положения Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; Положения о внешнем контроле деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (федеральном государственном контроле (надзоре), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2021 №1009; Федерального закона от 31.07.2020 №248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» при осуществлении контроля в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ не применимы, поскольку регулируются иными нормативными правовыми актами. В соответствии с Планом проведения проверок, публичное размещение которого действующим законодательством не предусмотрено, проведение плановой выездной проверки в отношении ООО АФ «Силаудит» за период с 01.01.2020 по 31.03.2025 должно было осуществляться в сроки с 01.04.2025 по 30.04.2025. При этом понятия «срок взаимодействия» и «продолжительность проверки» являются нетождественными, срок проведения выездных проверок не может превышать 30 календарных дней. При данном виде контроля срок взаимодействия нормативно-правовыми актами не установлен, продолжительность проверки в отношении ООО АФ «Силаудит» соблюдена. Согласно полученной информации из различных ведомств ООО АФ «Силаудит» в период с 01.01.2020 по 18.03.2025 оказывались аудиторские услуги общественно значимым организациям с долей государственной собственности более 25%. В связи с отказом исполняющего обязанности директора ООО АФ «Силаудит» ФИО2 проведение контрольных (надзорных) действий по месту нахождения юридического лица не представилось возможным, что нашло отражение в акте о невозможности проведения плановой выездной проверки соблюдения аудиторской организацией требований законодательства от 01.04.2025. Таким образом, воспрепятствование законной деятельности должностного лица Управления Федерального казначейства по Нижегородской области привело к невозможности проведения планового контрольного мероприятия в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Так как аналогичное административное правонарушение было совершено ООО АФ «Силаудит» в октябре 2024 года, действия юридического лица квалифицированы по ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ в протоколе об административном правонарушении.

Представитель Управления Федерального казначейства по Нижегородской области ФИО4, действующая на основании доверенности от 04.09.2025, в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании 16.09.2025 суду показала, что протокол об административном правонарушении от 28.04.2025 составлен в отсутствие представителя юридического лица ООО АФ «Силаудит», поскольку последние отказались от получения уведомления о необходимости явки для составления протокола об административном правонарушении, данное уведомление им было направлено по почте. Ранее, осенью 2024 года в отношении ООО АФ «Силаудит» была назначена подобная проверка, которую инспектора Управления Федерального казначейства по Нижегородской области, также не смогли провести, поскольку ООО АФ «Силаудит» были не согласны с назначением подобного рода проверки. В официальных сообщениях ООО АФ «Силаудит» дважды разъяснялось, что с 2022 года данный вид контроля осуществляет Федеральное казначейство в соответствии с нормами законодательства – Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Положения о контроле (надзоре) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.2022 №219. В этом году ООО АФ «Силаудит» было уведомлено о проведении данной проверки, законодательством им не предоставлено право отказаться от участия в проведении проверки. Но организация от проведения проверки уклонилась, в связи с чем их действия квалифицированы по ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ.

Необходимости в повторном допросе вышеуказанных должностных лиц судом не усматривается.

Изучив доводы жалобы, выслушав законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вышеуказанных должностных лиц, исследовав материалы дела об административном правонарушении в полном объеме, суд приходит к следующему.

Согласно ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ.

При этом ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за действия (бездействие), предусмотренные ч.1 ст.19.4.1 КоАП РФ, повлекшие невозможность проведения или завершения контрольного (надзорного) мероприятия.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.19.4.1 КоАП РФ, заключается в воспрепятствовании законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора), органа государственного финансового контроля, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного контроля (надзора), должностного лица органа муниципального контроля, органа муниципального финансового контроля по проведению контрольных (надзорных) мероприятий или уклонение от таких мероприятий, за исключением случаев, предусмотренных ч.12 ст.12.21.1, ч.4 ст.14.24, ч.9 ст.15.29, ст.19.4.2 и 19.4.3 КоАП РФ.

Согласно примечания к ст.19.4.1 КоАП РФ для целей указанной статьи под контрольными (надзорными) мероприятиями понимаются любые виды мероприятий, осуществляемых в рамках любого вида государственного контроля (надзора), муниципального контроля, реализации иных контрольных (надзорных) функций, возложенных на должностных лиц в соответствии с федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, в том числе проверки, специальные режимы государственного контроля (надзора).

В соответствии с ч.1 ст.4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ, составляет 90 календарных дней со дня совершения административного правонарушения.

При этом, в силу ч.1.1 ст.4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности исчисляется со дня совершения административного правонарушения.

Как следует из протокола об административном правонарушении от 28.04.2025 юридическому лицу ООО АФ «Силаудит» вменено повторное воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) Управления Федерального казначейства по Нижегородской области, что повлекло невозможность проведения планового контрольного мероприятия в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Группа инспекторов в составе уполномоченных должностных лиц Управления Федерального казначейства по Нижегородской области прибыла для открытия выездной проверки в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ 01.04.2025 по юридическому адресу и адресу места фактического осуществления деятельности ООО АФ «Силаудит»: 430016, 

<

...>. По прибытии по указанному адресу было установлено, что представитель аудиторской организации ООО АФ «Силаудит» – исполняющий обязанности директора ООО АФ «Силаудит» ФИО2 отказался от проведения плановой выездной проверки в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ ООО АФ «Силаудит», что подтверждается письмом данной организации от 01.04.2025 №б/н. Указанный отказ от проведения плановой выездной проверки в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ повлек невозможность проведения Управлением Федерального казначейства по Нижегородской области плановой выездной проверки в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ в отношении ООО АФ «Силаудит». Составлен акт о невозможности проведения плановой выездной проверки соблюдения аудиторской организацией требований законодательства от 01.04.2025. В связи с данным отказом исполняющего обязанности директора ООО АФ «Силаудит» ФИО2 проведение контрольных (надзорных) действий по адресу: 

<

адрес> не представилось возможным.Аналогичное административное правонарушение было совершено ООО АФ «Силаудит» в октябре 2024 года, выразившееся в уклонении от плановой выездной проверки в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ, за что постановлением мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия от 20.11.2024, вступившим в законную силу 21.01.2025, ООО АФ «Силаудит» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа.

Как следует из представленных материалов дела, днем совершение вмененного ООО АФ «Силаудит» административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ, является 01.04.2025, соответственно срок давности привлечения к административной ответственности юридического лица истек 29.06.2025.

В соответствии с п.6 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Вместе с тем, постановление мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия о привлечении юридического лица ООО АФ «Силаудит» к административной ответственности вынесено 02 июля 2025 г.

Сведений, указывающих на приостановление срока давности привлечения ООО АФ «Силаудит» к административной ответственности в порядке ст.4.5 КоАП РФ, материалы дела не содержат. 

Таким образом, обжалуемое постановление мировым судьей вынесено по истечении срока давности привлечения ООО АФ «Силаудит» к административной ответственности, за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ.

В силу п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст.2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Вместе с тем, в соответствии с действующим законодательством, прекращение производства по делу об административном правонарушении в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности не исключает проверки и оценки выводов юрисдикционного органа о наличии в действиях лица состава административного правонарушения (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июня 2009 г. №9-П).

Из разъяснений, данных в п.13 (1) Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 №5 (ред. от 23.12.2021) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», следует, что в случае, когда постановление о прекращении производства по делу в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности либо решение по результатам рассмотрения жалобы на это постановление обжалуется лицом, в отношении которого составлялся протокол об административном правонарушении, настаивающим на своей невиновности, то ему не может быть отказано в проверке и оценке доводов об отсутствии в его действиях (бездействии) состава административного правонарушения в целях обеспечения судебной защиты прав и свобод этого лица (ч.3 ст.30.6, ч.3 ст.30.9 КоАП РФ). Установив при рассмотрении жалобы такого лица обоснованность выводов юрисдикционного органа, а также правильность исчисления срока давности привлечения к административной ответственности в зависимости от категории дела, судья отказывает в ее удовлетворении и оставляет постановление без изменения. При этом необходимо учитывать, что в названном постановлении о прекращении производства по делу не могут содержаться выводы юрисдикционного органа о виновности лица, в отношении которого был составлен протокол об административном правонарушении. При наличии таких выводов в обжалуемом постановлении судья, с учетом положений ст.15.1 КоАП РФ о презумпции невиновности, обязан вынести решение об изменении постановления, исключив из него указание на вину этого лица (п.2 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ).

Разрешая доводы законного представителя юридического лица ФИО2, настаивающего на невиновности ООО АФ «Силаудит», суд приходит к следующему.

В соответствии с п.2 Порядка проведения Федеральным казначейством контрольных мероприятий в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения в отношении аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (далее по тексту – Порядка), утвержденного приказом Казначейства России от 25.10.2022 №28н (зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2022 №71337), контрольные мероприятия в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ в отношении аудиторских организаций осуществляются Федеральным казначейством и его территориальными органами (далее – контрольный орган (его территориальные органы) соответственно).

Согласно п.8 вышеназванного Порядка, о проведении выездной проверки аудиторская организация уведомляется не позднее чем за 24 часа до ее начала путем направления в адрес аудиторской организации копии приказа о проведении проверки, в том числе посредством электронной почты по адресу, сведения о котором размещены на официальном сайте проверяемой аудиторской организации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с п.22 Положения о контроле (надзоре) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения (далее по тексту – Положения), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.02.2022 №219, плановые и внеплановые проверки исполнения контролируемым лицом требований законодательства проводятся в форме выездной и документарной проверок. Плановые и внеплановые проверки проводятся без согласования с органами прокуратуры. Основанием для проведения проверки является приказ (распорядительный документ) органа контроля о проведении проверки.

Согласно п.23, 24 вышеназванного Положения выездная проверка проводится по месту нахождения и (или) по месту фактического осуществления деятельности контролируемого лица. Плановые проверки проводятся на основании планов проведения проверок, утверждаемых органом контроля.

При этом продолжительность проверок не может превышать: для выездных проверок – 30 календарных дней, для документарных проверок – 90 календарных дней. Срок проведения проверки может быть продлен не более чем на 30 календарных дней (п.25 вышеназванного Положения).

В соответствии с п.16 вышеназванного Положения, отнесение аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, к определенному уровню риска несоблюдения требований законодательства, в том числе изменение уровня риска, осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим внешний контроль деятельности таких аудиторских организаций.

Выбор контрольных мероприятий осуществляется на основании присвоенного контролируемому лицу уровня риска несоблюдения требований законодательства: для высокого уровня риска – плановая (внеплановая) проверка в виде документарной или выездной проверки; для повышенного уровня риска – плановая проверка в виде документарной или выездной проверки; для умеренного уровня риска – информирование; для низкого уровня риска – контрольные мероприятия не проводятся. В случае присвоения контролируемому лицу повышенного или высокого уровня риска орган контроля проводит дополнительный анализ посредством изучения имеющейся в распоряжении органа контроля информации о состоянии исполнения указанными лицами требований законодательства, информации, необходимой для осуществления контроля (надзора) и полученной в рамках информационного обмена между органом контроля и уполномоченным органом, а также информации от иных органов государственной власти, органов местного самоуправления, зарубежных органов контроля либо содержащейся в поступивших обращениях и заявлениях в целях подтверждения уровня риска (п.17 вышеназванного Положения).

Вышеуказанные требования действующего законодательства как следует из представленных суду материалов дела, соблюдены юрисдикционным органом – Управлением Федерального казначейства по Нижегородской области в полном объеме.

Из копии перечня аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, отнесенных к уровням риска несоблюдения требований, установленных Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», аудиторской организации ООО АФ «Силаудит» присвоен повышенный уровень риска (т.1 л.д.14-15).

План проведения Управлением Федерального казначейства по Нижегородской области контрольных мероприятий в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ, на 2025 год согласован Федеральным казначейством письмом от 11.12.2024 №19-00-16/36396 (т.1 л.д.16) и утвержден руководителем Управления Федерального казначейства по Нижегородской области 13.12.2024 (т.1 л.д.17-19).

Приказом Управления Федерального казначейства по Нижегородской области №118 от 17.03.2025 (т.1 л.д.24-26) назначено проведение плановой выездной проверки в отношении ООО АФ «Силаудит» за период с 01.01.2020 по 31.03.2025 в следующие сроки – с 01.04.2025 по 30.04.2025.

В установленном законом порядке ООО АФ «Силаудит» было уведомлено о проведении данной плановой выездной проверки (т.1 л.д.27-28, 29).

Сведения об оказании ООО АФ «Силаудит» аудиторских услуг общественно значимым организациям с долей государственной собственности более 25% в период с 01.01.2020 по 31.03.2025 получены из соответствующих данных Министерства земельных и имущественных отношений Республики Мордовия и Межрегионального территориального управления Росимущества в Республике Мордовия и Пензенской области (т.1 л.д.30-31, 32-36).

Суду не представлено каких-либо объективных и достоверных данных об отмене либо изменении постановления мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия от 20.11.2024 (т.1 л.д.20-23), которым ООО АФ «Силаудит» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

В связи с вышеизложенным, судом отклоняются доводы законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, ООО АФ «Силаудит», изложенные в рассматриваемой жалобе и поддержанные в ходе судебного разбирательства относительно отсутствия события административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ, как необоснованные, поскольку они построены на неверном определении круга нормативно-правовых актов, которые, по мнению законного представителя юридического лица ФИО2, подлежат применению к событию и составу вмененного административного правонарушения.

Руководствуясь ст.30.6, п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ, судья 

решил:

жалобу законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, – директора общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит» ФИО2 удовлетворить частично, отменив постановление мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г.Саранска Республики Мордовия от 02.07.2025, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит», по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.19.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.19.4.1 КоАП РФ, в отношении общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит», на основании п.6 ч.1 ст.24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях прекратить.

В остальной части жалобу законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, – директора общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Силаудит» ФИО2, оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано и опротестовано в порядке, установленном ст.30.12-30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, путем подачи жалобы и принесения протеста в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> Судья Пролетарского районного 

суда г. Саранска Республики Мордовия ФИО1

<

данные изъяты>