К делу № 1-4/2024

УИД: 23RS0022-01-2022-003197-18

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Кропоткин 13 мая 2024 года

Судья Кропоткинского городского суда Краснодарского края Сотников И.А.

с участием государственного обвинителя прокуратуры Кавказского района старшего помощника прокурора Фурлет А.В.,

подсудимых ФИО1, ФИО2, их защитника - адвоката Никитина С.В., представившего удостоверение № 6731 от 01.02.2016 года, ордер № 134127 от 31.10.2023 года и ордер № 134126 от31.10.2023 года,

при секретаре Малышенко С.В.

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина Российской Федерации, со средне-техническим образованием, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, один из которых малолетний, работающего генеральным директором ООО «Перспектива», военнообязанного, зарегистрированного по адресу 

<

адрес> 

<

адрес>, проживающего по адресу 

<

адрес> ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> с высшим образованием, женатого, работающего генеральным директором ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «ЭкоЮгТранс Комплекс», ООО «КавказЭко», заместителем генерального директора ООО «Перспектива», не военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу 

<

адрес>, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обвиняется в том, что он, являясь учредителем, обладающим 30% доли в уставном капитале организации ООО «Перспектива» ИНН 

<

***>, расположенной по адресу: 

<

...>, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: 

<

...>, а также являясь, в соответствии с протоколом № 1 общего собрания учредителей ООО «Перспектива» от 21.08.2012 генеральным директором указанной организации, то есть, лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, обязанным вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность общества, вступил в предварительный преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов и страховых взносов с ООО «Перспектива», с отцом своей супруги– ФИО29. - ФИО2, при этом, действуя группой лиц по предварительному сговору с ФИО2, обладающим 70 % доли в уставном капитале ООО «Перспектива», а также работающим в указанной организации в должности директора по развитию производства, то есть, лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, ФИО1, являясь директором ООО «Перспектива», выдал ФИО2 доверенность № 1 от 14.09.2015, предоставив, тем самым, ФИО2 полномочия представлять интересы ООО «Перспектива» во всех представительных, законодательных, правоохранительных, регистрирующих и иных региональных и муниципальных органах, учреждениях, внебюджетных фондах при решении вопросов, относящихся к деятельности предприятия, с правом совершать все необходимые действия, а также подписывать, предоставлять и получать все необходимые документы, в том числе в связи с регистрацией, реорганизацией и перерегистрацией ООО «Перспектива» и осуществлением его учета; представлять интересы ООО «Перспектива» в отношениях с российскими и иностранными юридическими лицами, их филиалами, представительными и иными обособленными подразделениями, а также с гражданами при решении вопросов, относящихся к деятельности предприятия; осуществлять руководство ООО «Перспектива» с правом заключать сделки; составлять, вносить изменения и утверждать штатное расписание ООО «Перспектива»; издавать приказы и распоряжения, касающиеся деятельности ООО «Перспектива»; открывать и закрывать для ООО «Перспектива» расчетные счета и иные счета в банках; иметь право подписи расчетных (платежных) документов, заключать и расторгать договоры банковского счета ООО «Перспектива», дополнительные соглашения к ним, открывать и закрывать расчетные счета в банках РФ, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счетах; заключать и подписывать от имени ООО «Перспектива» договоры с предприятиями-организациями любых организационно-правовых форм и форм собственности, совершать сделки; распоряжаться находящимися на счетах ООО «Перспектива» денежными средствами, подписывать и представлять расчетные (платежные) документы, получать выписки и иные банковские документы; подписывать счета, счета-фактуры, бухгалтерские документы, включая первичные документы, бухгалтерскую и налоговую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды, связанные с деятельностью предприятия; получать и передавать товарно-материальные ценности; представлять интересы предприятия в налоговых органах и внебюджетных фондах, осуществлять начисление и уплату налогов и сборов; подписывать и представлять отчетность в органы статистики.

ФИО1, достоверно знал о том, что ФИО2 является участником и руководителем ООО «ЭкоЮгТранс» ИНН 

<

***>, генеральным директором ООО «Экоюг Транс Комплекс» ИНН 

<

***>, а также участником и генеральным директором ООО «Кавказэко» ИНН 

<

***>, то есть достоверно знал, что учредителем ООО «ЭкоЮгТранс», помимо ФИО2, является его супруга – ФИО29, являющаяся дочерью ФИО2

ФИО3, осознавая, что, таким образом, ООО «Перспектива», ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «Экоюг Транс Комплекс» и ООО «Кавказэко» находятся во взаимозависимости в силу наличия у ФИО2 и его родственников фактических полномочий управления деятельностью указанных организаций, занимающихся аналогичными основными видами экономической деятельности, а именно: ОКВЭД 2- 38.1 - сбор отходов (ОКВЭД 90.00.2. - удаление и обработка твердых отходов), принял решение организовать схему уклонения от уплаты налогов и страховых взносов совместно и согласованно с ФИО2, то есть группой лиц по предварительному сговору. 

Осознавая, что ООО «Перспектива», ООО «Экоюг Транс Комплекс», ООО «ЭкоЮгТранс» зарегистрированы и фактически вели деятельность по одному и тому же адресу: 

<

...>, а ООО «Кавказэко», хотя и зарегистрировано по юридическому адресу: ст. Кавказская, пер. Первомайский, 8, однако, руководство, отдел кадров, часть работников абонентского отдела, бухгалтерия и документация ООО «Кавказэко» фактически находятся по адресу: 

<

...>, соответственно, хранение бухгалтерских и иных документов всех вышеуказанных организаций организовано по одному адресу, совместно и согласованно с ФИО2 создал схему работы, при которой одни и те же физические лица работали одновременно в ООО «Перспектива», ООО «Экоюг Транс Комплекс», ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «Кавказэко», выполняя те же обязанности, при этом оформлены на постоянную работу в одной из данных организаций, а в остальных по совместительству. 

Организациями при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности производилось использование одинаковых электронных адресов, телефонных номеров и IP – соединений, использовались общие производственные мощности, а именно грузовой транспорт и недвижимость, организации обслуживались в одних и тех же кредитных учреждениях, ведение бухгалтерского учета и кадрового делопроизводства фактически осуществляла единая служба.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2017 материальная база для общего бизнеса формировалась только в ООО «Перспектива». Материально – техническая база ООО «ЭкоЮгТранс комплекс» была сформирована до 01.01.2015 и использовалась только в интересах подконтрольных ФИО2 организаций путем оформления договоров аренды и субаренды имущества и транспортных средств.

Таким образом, ФИО1 и ФИО2 выполнили действия, непосредственно направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, путем использования схемы дробления бизнеса для незаконной минимизации налоговых обязательств при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Перспектива». 

ФИО1 и ФИО2 достоверно знали, что осуществляемый бизнес по перевозке твердых бытовых отходов фактически велся ООО «Перспектива», а в последующем расчетным путем доходы и расходы распределялись между остальными участниками схемы, что позволяло: ООО «Перспектива», ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «Кавказэко», ООО «ЭкоюгТранс комплекс» неправомерно использовать специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения», искусственно создавая видимость соблюдения требований, установленных к размеру доходов налогоплательщика, устанавливаемых ч. 4 ст. 346.13 НК РФ и определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, в то время как у указанных организаций имелся единый имущественный комплекс и единое руководство.

ФИО1, в нарушение ч. 4 ст. 346.13 НК РФ, осознавая, что в связи с вышеуказанными обстоятельствами ООО «Перспектива» в период времени с 01.01.2015 по 31.12.2017 утратило право применять упрощенную систему налогообложения, так как консолидированные (объединенные) доходы, полученные ООО «Перспектива» и остальными участниками схемы: ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «Кавказэко», ООО «Экоюг Транс комплекс» с 01.10.2015 подлежат налогообложению по общей системе налогообложения, действуя группой лиц по предварительному сговору с ФИО2, совместно и согласованно, руководствуясь единым преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в крупном размере, из корыстной заинтересованности, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налоговых платежей, а также страховых взносов, и желая их наступления, будучи обязанными в соответствии со ст.ст. 23, 44 НК РФ, ст.ст. 6-7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина РФ № 43 н от 06.06.1999, как лица, осуществляющие полномочия руководителей предприятия- налогоплательщика: платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения организации, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности, от указанных обязанностей уклонились. 

Однако генеральный директор ООО «Перспектива» ФИО1 и директор по развитию ООО «Перспектива» ФИО2, в период руководства указанной организацией, действуя в нарушение п. 4 ст. 346.13 НК РФ, осознавая, что с 01.10.2015 по 31.12.2017 ООО «Перспектива» не имело право применять упрощенную систему налогообложения в связи с превышением величины предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающей право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, не представили в межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Краснодарскому краю по адресу: 

<

...>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года, налоговые декларации по налогу на прибыль с организации за 2015, 2016 и 2017 годы, налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2015 за 2016 годы, при этом генеральный директор ООО «Перспектива» ФИО1, действуя группой лиц по предварительному сговору с директором по развитию ООО «Перспектива» ФИО2 представили в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год, включив в нее заведомо ложные сведения относительно сумм, подлежащих уплате. 

Кроме того, в нарушение ч. 6 ст. 427 НК РФ ООО «Перспектива» под руководством ФИО1 и ФИО2 не полностью исчислило и не полностью уплатило в бюджет страховые взносы в сумме 2 483 115,35 рублей, неправомерно применив пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, указав в расчете заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих уплате.

В результате указанных умышленных действий руководства ООО «Перспектива» в лице ФИО1 и ФИО2, действующих группой лиц по предварительному сговору с прямым умыслом, то есть осознававших общественную опасность своих действий и бездействий, предвидевших возможность и неизбежность наступления общественно опасных последствий и желавших их наступления, ООО «Перспектива» за период с 01.10.2015 по 31.12.2017:

- в результате несоблюдения (нарушения) ими положений ст.ст. 54.1, 346.13, 166, 173 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило налог на добавленную стоимость в общей сумме 11 980 308 рублей;

- в результате несоблюдения (нарушения) ими положений ст.ст. 54.1, 346.13, 286, 287, 289 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило налог на прибыль организаций в общей сумме 2 007 070 рублей;

- в результате несоблюдения (нарушения) ими положений ст.ст. 54.1, 346.13, 376, 382 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило налог на имущество организаций в общей сумме 68 364 рублей;

- в результате несоблюдения (нарушения) ими ст.ст. 54.1, 346.13, 419, 431 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило страховые взносы в общей сумме 2 483 115,35 рублей, а всего за указанный период уклонилось от уплаты налогов и страховых взносов на общую сумму 16 538 857,35 рублей, что согласно примечанию № 1 к ст. 199 УК РФ является крупным размером. 

Налоги, подлежащие уплате в сумме 16 538 857,35 рублей в предусмотренные налоговым законодательством сроки, ООО «Перспектива» под руководством ФИО1 и ФИО2, действующих группой лиц по предварительному сговору, в бюджетную систему Российской Федерации не уплатило, уклонившись, тем самым, от уплаты налогов и страховых взносов в указанной сумме.

В результате указанных умышленных действий руководства ООО «Перспектива» в лице ФИО1 и ФИО2, действующих группой лиц по предварительному сговору, за период с 01.10.2015 по 31.12.2017 ООО «Перспектива» уклонилось от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации указанных денежных средств всего на общую сумму 16 538 857,35 рублей,что составляетболее 50 % от суммы подлежащих уплате налогов, сборов и страховых взносов. 

Кроме того, ФИО1 и ФИО2 в указанный период уклонились от уплаты иных платежей, чем причинили ущерб бюджету муниципального образования Гулькевичский район в сумме 44 619,00 рублей. 

Таким образом, ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

ФИО2 обвиняется в том, что он, являясь учредителем, обладающим 70% доли в уставном капитале организации ООО «Перспектива» ИНН 

<

***>, расположенной по адресу: 

<

...>, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: 

<

...>, а также работая в указанной организации в должности директора по развитию производства, то есть, лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, обладая в соответствии с доверенностью № 1 от 14.09.2015, выданной директором ООО «Перспектива» ФИО1, полномочиями по представлению интересов ООО «Перспектива» во всех представительных, законодательных, правоохранительных, регистрирующих и иных региональных и муниципальных органах, учреждениях, внебюджетных фондах при решении вопросов, относящихся к деятельности предприятия, с правом совершать все необходимые действия, а также подписывать, предоставлять и получать все необходимые документы, в том числе в связи с регистрацией, реорганизацией и перерегистрацией ООО «Перспектива» и осуществлением его учета; представлять интересы ООО «Перспектива» в отношениях с российскими и иностранными юридическими лицами, их филиалами, представительными и иными обособленными подразделениями, а также с гражданами при решении вопросов, относящихся к деятельности предприятия; осуществлять руководство ООО «Перспектива» с правом заключать сделки; составлять, вносить изменения и утверждать штатное расписание ООО «Перспектива»; издавать приказы и распоряжения, касающиеся деятельности ООО «Перспектива»; открывать и закрывать для ООО «Перспектива» расчетные счета и иные счета в банках; иметь право подписи расчетных (платежных) документов, заключать и расторгать договоры банковского счета ООО «Перспектива», дополнительные соглашения к ним, открывать и закрывать расчетные счета в банках РФ, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счетах; заключать и подписывать от имени ООО «Перспектива» договоры с предприятиями-организациями любых организационно-правовых форм и форм собственности, совершать сделки; распоряжаться находящимися на счетах ООО «Перспектива» денежными средствами, подписывать и представлять расчетные (платежные) документы, получать выписки и иные банковские документы; подписывать счета, счета-фактуры, бухгалтерские документы, включая первичные документы, бухгалтерскую и налоговую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды, связанные с деятельностью предприятия; получать и передавать товарно-материальные ценности; представлять интересы предприятия в налоговых органах и внебюджетных фондах, осуществлять начисление и уплату налогов и сборов; подписывать и представлять отчетность в органы статистики, а также являясь участником и руководителем ООО «ЭкоЮгТранс» ИНН 

<

***>, генеральным директором ООО «Экоюг Транс Комплекс» ИНН 

<

***>, а также участником и генеральным директором ООО «Кавказэко» ИНН 

<

***>, достоверно зная, что учредителем ООО «ЭкоЮгТранс», помимо него является его родная дочь – ФИО29, а учредителем ООО «Перспектива» помимо него является супруг его дочери – ФИО1, осознавая, что таким образом ООО «Перспектива», ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «Экоюг Транс Комплекс» и ООО «Кавказэко» находятся во взаимозависимости в силу наличия у ФИО2 и его родственников фактических полномочий управления деятельностью указанных организаций, занимающихся аналогичными основными видами экономической деятельности, а именно: ОКВЭД 2- 38.1 - сбор отходов (ОКВЭД 90.00.2. - удаление и обработка твердых отходов), вступил в предварительный преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов и страховых взносов с ООО «Перспектива», с ФИО1, обладающим 30% доли в уставном капитале организации ООО «Перспектива».

Действуя с указанной целью, ФИО2, осознавая, что ООО «Перспектива», ООО «Экоюг Транс Комплекс», ООО «ЭкоЮгТранс» зарегистрированы и фактически вели деятельность по одному и тому же юридическому адресу: 

<

...>, а ООО «Кавказэко» хотя и зарегистрировано по юридическому адресу: ст. Кавказская, пер. Первомайский, 8, однако руководство, отдел кадров, часть работников абонентского отдела, бухгалтерия, документация ООО «Кавказэко» фактически находятся по адресу: 

<

...>, соответственно хранение бухгалтерских и иных документов всех вышеуказанных организаций организовано по одному адресу, совместно и согласованно с ФИО1 создали схему работы, при которой одни и те же физические лица работали одновременно в ООО «Перспектива», ООО «Экоюг Транс Комплекс», ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «Кавказэко», выполняя те же обязанности, при этом оформлены на постоянную работу в одной из данных организаций, а в остальных по совместительству. 

Организациями при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности производилось использование одинаковых электронных адресов, телефонных номеров и IP – соединений, использовались общие производственные мощности, а именно грузовой транспорт и недвижимость, организации обслуживались в одних и тех же кредитных учреждениях, ведение бухгалтерского учета и кадрового делопроизводства фактически осуществляла единая служба.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2017 материальная база для общего бизнеса формировалась только в ООО «Перспектива». Материально-техническая база ООО «ЭкоЮгТранс комплекс» была сформирована до 01.01.2015 и использовалась только в интересах подконтрольных ФИО2 организаций путем оформления договоров аренды и субаренды имущества и транспортных средств.

Таким образом, ФИО2 и ФИО1 выполнили действия, непосредственно направленные на получение необоснованной налоговой выгоды путем использования схемы дробления бизнеса для незаконной минимизации налоговых обязательств при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Перспектива». 

ФИО2 и ФИО1 достоверно знали, что осуществляемый бизнес по перевозке твердых бытовых отходов фактически велся ООО «Перспектива», а в последующем расчетным путем доходы и расходы распределялись между остальными участниками схемы, что позволяло ООО «Перспектива», ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «КавказЭко», ООО «ЭкоЮгТранс комплекс» неправомерно использовать специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения», искусственно создавая видимость соблюдения требований, установленных к размеру доходов налогоплательщика, устанавливаемых ч. 4 ст. 346.13 НК РФ, и определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, в то время как у указанных организаций имелся единый имущественный комплекс и единое руководство.

ФИО2, в нарушение ч. 4 ст. 346.13 НК РФ, осознавая, что в связи с вышеуказанными обстоятельствами ООО «Перспектива» в период времени с 01.01.2015 по 31.12.2017 утратило право применять упрощенную систему налогообложения, так как консолидированные (объединенные) доходы, полученные ООО «Перспектива» и остальными участниками схемы: ООО «ЭкоЮгТранс», ООО «КавказЭко», ООО «ЭкоюгТранс комплекс» с 01.10.2015 подлежат налогообложению по общей системе налогообложения, действуя группой лиц по предварительному сговору с ФИО1, совместно и согласованно, руководствуясь единым преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в крупном размере, из корыстной заинтересованности, предвидя возможность и неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налоговых платежей, а также страховых взносов, и желая их наступления, будучи обязанными в соответствии со ст.ст. 23, 44 НК РФ, ст.ст. 6-7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина РФ № 43 н от 06.06.1999, как лица, осуществляющие полномочия руководителей предприятия - налогоплательщика: платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения организации, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности, от указанных обязанностей уклонились.

Однако генеральный директор ООО «Перспектива» ФИО1 и директор по развитию ООО «Перспектива» ФИО2, в период руководства указанной организацией, действуя в нарушение п. 4 ст. 346.13 НК РФ, осознавая, что с 01.10.2015 по 31.12.2017 ООО «Перспектива» не имело право применять упрощенную систему налогообложения в связи с превышением величины предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающей право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, не представили в межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Краснодарскому краю по адресу: 

<

...>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года, налоговые декларации по налогу на прибыль с организации за 2015, 2016 и 2017 годы, налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2015 за 2016 годы, при этом директор по развитию ООО «Перспектива» ФИО2, действуя группой лиц по предварительному сговору с генеральным директором ООО «Перспектива» ФИО1, представили в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год, включив в нее заведомо ложные сведения относительно сумм, подлежащих уплате. 

Кроме того, в нарушение п. 6 ст. 427 НК РФ ООО «Перспектива» под руководством ФИО2 и ФИО1 не полностью исчислило и не полностью уплатило в бюджет страховые взносы в сумме 2 483 115,35 рублей, неправомерно применив пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, указав в расчете заведомо ложные сведения о суммах, подлежащих уплате.

В результате указанных умышленных действий руководства ООО «Перспектива» в лице ФИО2 и ФИО1, действующих группой лиц по предварительному сговору с прямым умыслом, то есть осознававших общественную опасность своих действий и бездействий, предвидевших возможность и неизбежность наступления общественно опасных последствий и желавших их наступления, ООО «Перспектива» за период с 01.10.2015 по 31.12.2017:

- в результате несоблюдения (нарушения) ими положений ст.ст. 54.1, 346.13, 166, 173 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило налог на добавленную стоимость в общей сумме 11 980 308 рублей;

- в результате несоблюдения (нарушения) ими положений ст.ст. 54.1, 346.13, 286, 287, 289 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило налог на прибыль организаций в общей сумме 2 007 070 рублей;

- в результате несоблюдения (нарушения) ими положений ст.ст. 54.1, 346.13, 376, 382 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило налог на имущество организаций в общей сумме 68 364 рублей;

- в результате несоблюдения (нарушения) ими ст.ст. 54.1, 346.13, 419, 431 НК РФ уклонилось – не полностью исчислило и не полностью уплатило страховые взносы в общей сумме 2 483 115,35 рублей, а всего за указанный период уклонилось от уплаты налогов и страховых взносов на общую сумму 16 538 857,35 рублей, что согласно примечанию № 1 к ст. 199 УК РФ является крупным размером. 

Налоги, подлежащие уплате в сумме 16 538 857,35 рублей в предусмотренные налоговым законодательством сроки, ООО «Перспектива» под руководством ФИО2 и ФИО1, действующих группой лиц по предварительному сговору, в бюджетную систему Российской Федерации не уплатило, уклонившись, тем самым, от уплаты налогов и страховых взносов в указанной сумме.

В результате указанных умышленных действий руководства ООО «Перспектива» в лице ФИО1 и ФИО2, действующих группой лиц по предварительному сговору, за период с 01.10.2015 по 31.12.2017 ООО «Перспектива» уклонилось от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации указанных денежных средств всего на общую сумму 16 538 857,35 рублей, что составляет более 50 % от суммы подлежащих уплате налогов, сборов и страховых взносов. 

Кроме того, ФИО2 и ФИО1 в указанный период уклонились от уплаты иных платежей, чем причинили ущерб бюджету муниципального образования Гулькевичский район в сумме 44 619,00 рублей. 

Таким образом, ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, устанавливающего уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

ФИО2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, устанавливающего уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате организацией, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

В судебном заседании подсудимые ФИО1, ФИО2 и их защитник Никитин С.В. заявили ходатайство о прекращении уголовного дела по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с изменениями, внесенными в Уголовный кодекс Российской Федерации, Федеральным законом от 06 апреля 2024 года №79-ФЗ, согласно п. 18 которого «пункт 1 примечания к статье 199 УК РФ изложен в следующей редакции» - «Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей,…». Указанная сумма крупного размера превышает сумму налогов и сборов, которую инкриминируют подсудимым, поэтому уголовное дело и уголовное преследование в отношении подсудимых подлежит прекращению.

Государственный обвинитель считает, что уголовное дело и уголовное преследование в отношении подсудимых ФИО1 и ФИО2 подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 и ФИО2 подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии состава преступления по следующим мотивам: 

ФИО1 и ФИО2 обвиняются в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 01.04.2020 №73-ФЗ).

Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и ст. 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 12 апреля 2020 года, установлено, что крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей.

Налоговой проверке подвергался период деятельности ООО «Перспектива» период с 01.01.2015 по 31.12.2017, где ООО «Перспектива» уклонилось от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации указанных денежных средств всего на общую сумму 16 538 857,35 рублей, что составляет более 50 % от суммы подлежащих уплате налогов, сборов и страховых взносов. 

Финансовый год соответствует календарному году и длится с 01 января по 31 декабря.

В соответствии с п. 14 Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс российской Федерации» пункт 1 примечаний к статье 199 гласит: «Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей».

Настоящий Федеральный закон вступил в силу по истечение десяти дней после дня его официального опубликования. (опубликован на официальном сайте в интернете 06.04.2024, «Собрание законодательства» 08.04.2024, «Российская газета» 10.04.2024).

В силу ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость.

ФИО1 и ФИО2 обвиняются по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов за налоговый период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года на сумму 16 538 857 рублей 35 копеек, то есть в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

Федеральным законом от 06 апреля 2024 года N ФЗ-79 примечание ст. 199 УК РФ изменено, крупным размером в настоящей статье признана сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 18750000 рублей, в связи с чем, ущерб, причиненный действиями подсудимых, не является крупным.

С учетом изложенного, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать дату окончания периода 31 декабря 2017 года.

Таким образом, действия ФИО2 и ФИО1 с учетом внесенных в уголовный закон изменений и с учетом положений ст. 10 УК РФ не образуют состава преступления, предусмотренного п. «а» ч.2 ст. 199 УК РФ.

При таких обстоятельствах уголовное дело и уголовное преследование подсудимых подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием в их действиях состава преступления в связи с устранением новым уголовным законом преступности и наказуемости деяния.

По смыслу ч. 2 ст. 306 УПК РФ в случае прекращения уголовного дела по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

При таких обстоятельствах, иск прокурора Кавказского района в интересах Российской Федерации о взыскании с подсудимых в солидарном порядке 16583276 рублей 35 копеек, следует оставить без рассмотрения.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 239 УПК РФ в постановлении о прекращении уголовного дела или уголовного преследования в обязательном порядке решается вопрос об отмене наложения ареста на имущество.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 ноября 2012 года N 2227-О, наложение ареста на имущество относится к мерам процессуального принуждения, применяемым в целях обеспечения установленного уголовно-процессуальным законодательством порядка уголовного судопроизводства, надлежащего исполнения приговора, и в качестве таковой носит временный характер, поскольку наложение ареста на имущество в целях обеспечения гражданского иска в уголовном деле не может выходить за временные рамки уголовно-процессуальных отношений, связанных с расследованием и разрешением конкретного уголовного дела. Соответственно, ч. 9 ст. 115 УПК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает возможность сохранения указанной меры процессуального принуждения (наложение ареста на имущество) лишь на период предварительного расследования и судебного разбирательства по уголовному делу, сроки которых установлены законом (ст. ст. 162, 223, 227 и 233 УПК РФ), но не после окончания судебного разбирательства по уголовному делу и вступления судебного решения в законную силу, тем более в случае, если предъявленный гражданский иск был оставлен без рассмотрения.

Таким образом, прекращение уголовного дела не предполагает сохранение мер процессуального принуждения, принятых в рамках данного уголовного дела, поскольку уголовное судопроизводство по нему завершается.

Сохранение ареста имущества на неустановленное время по прекращенному уголовному делу по мотивам обеспечения гражданского иска, право на заявление которого остается на усмотрение истца, существенно нарушает конституционное право лица, в отношении которого дело прекращено, иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им. При этом в случае заявления иска истец не лишен права заявить требование о наложении ареста на имущество в порядке гражданского судопроизводства.

В соответствии с положениями ст. 115 УПК РФ наложение ареста на имущество производится для обеспечения, в частности, исполнения приговора в части гражданского иска, взыскания штрафа, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества, и отменяется, когда в применении этой меры отпадает необходимость.

На основании ч. 9 ст. 115 УПК РФ наложение ареста на имущество отменяется, когда в применении данной меры процессуального принуждения отпадает необходимость.

При этом наложение ареста отменяется при отпадении общих условий для применения мер процессуального принуждения, то есть в случае прекращения уголовного дела или преследования конкретного лица.

В рамках расследования уголовного дела на имущество обвиняемого ФИО2 и обвиняемого ФИО1, имущество ООО «ЭкоЮгТранс Комплекс» ИНН 

<

***>, имущество, принадлежащее ООО «Перспектива» ИНН 

<

***>, постановлениями Кропоткинского городского суда от 02 октября 2020 года в соответствии с ч. 1 ст. 115 УПК РФ наложен арест (том 18 л.д. 53-54, том 18 л.д. 65-66, том 18 л.д. 78-79, том 18, л.д. 90-91).

В данном случае уголовное дело, в рамках которого заявлены исковые требования - прекращается, гражданский иск оставлен без рассмотрения, в связи с чем отпала необходимость в сохранении указанной меры процессуального принуждения.

Руководствуясь ст.239 УПК РФ

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело, уголовное преследование в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по п.2 ч.1 ст.24 УК РФ, п.2 ч.1 ст. 27 УПК РФ за отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Прекратить уголовное дело, уголовное преследование в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по п.2 ч.1 ст.24 УК РФ, п.2 ч.1 ст. 27 УПК РФ за отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Вещественные доказательства, находящиеся при уголовном деле, оставить при уголовном деле.

Гражданский иск прокурора Кавказского района в интересах российской Федерации оставить без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить арест, наложенный на основании постановления Кропоткинского городского суда от 02 октября 2020 года на имущество принадлежащее ФИО1, а именно:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- транспортное средство марки (модель) «Опель Антара», 2010 г.в., VIN: №

Отменить арест, наложенный на основании постановления Кропоткинского городского суда от 02 октября 2020 года на имущество принадлежащее ФИО2, а именно:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный примерно в 630м. по направлению на запад от ориентира, наименования ориентира: автомобильное кольцо пересечение автодорог г. Гулькевичи – ст. Кавказская и г. Гулькевичи – с. Майкопское;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу

<

адрес>

- нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>

- транспортное средство марка (модель) «Тойота HIGHLANDER, 2018 г.в., VIN: №

- транспортное средство марка (модель) «278831», 2012 г.в., VIN: №

Отменить арест, наложенный на основании постановления Кропоткинского городского суда от 02 октября 2020 года на имущество принадлежащее имущество ООО «ЭкоЮгТранс Комплекс» ИНН 

<

***>, а именно:

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- транспортное средство марка (модель): МКДС-4107, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): ГАЗ 3307, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): ГАЗ 3307, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): ГАЗ 53, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): МКМ-45, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): МКЗ-40, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): ГАЗ 3307, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): КАМАЗ 5511, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): МКЗ-4605, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): «Опель Вектра», VIN: №

- транспортное средство марка (модель): МКЗ - 4605, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): МТМ-933001, VIN: №

- транспортное средство марка (модель): MA3-543302-2120, VIN: №

Отменить арест, наложенный на основании постановления Кропоткинского городского суда от 02 октября 2020 года на имущество принадлежащее имущество ООО «Перспектива» ИНН 

<

***>, а именно:

- нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- нежилое помещение №1 с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- нежилое помещение № 5 с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- транспортное средство Марки (модель) КО-440-2, VIN: №

- транспортное средство марки (модель) МКС-33301 на шасси MA3-4380Р2, VIN: №

- транспортное средство марки (модель) МКМ 4503 на шасси КАМАЗ 43253 R4, VIN: №

- транспортное средство марки (модель) МКЗ - 4605, VIN: №

- транспортное средство марки (модель): маз без модели, VIN: №

- транспортное средство марки (модель) МК-4446-08, VIN: №

- транспортное средство марки (модель): МК-4446-08, VIN: №

- транспортное средство марки (модель): 659004, VIN: №.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в апелляционном порядке в течение 15 суток со дня его вынесения.

Председательствующий