Дело № 2а-460/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 09.07.2019 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Соколовой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО3 являлся плательщиком ЕНВД и в силу ч. 3 ст. 346.32 НК РФ был обязан в срок не позднее20 числа первого месяца следующего налогового периода представлять налоговую декларацию. В связи с неуплатой в срок ЕНВД ответчику было направлено требование № 18372 от 17.08.2018 года об уплате штрафа в размере 1 000 рублей в срок до 06.09.2018 года. Требование ФИО3 исполнено не было.

ФИО3 25.05.2018 года прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, не уплатив страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3372,27 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 2 339,14 рубля. В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате взносов произведено начисление пени в размере 185,94 рубля и 47,18 рубля соответственно. В адрес ФИО3 было направлено требование №298031 от 17.07.2018 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам со сроком исполнения до 06.08.2018 года, однако недоимка погашена не была. 

Кроме того, в связи с непредставлением по запросу налогового органа и неявкой по вызову в качестве свидетеля ФИО3 начислен штраф в размере 50000 рублей.

Просит взыскать с ФИО3 штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 1 000 рублей, денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 50 000 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 372 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 185 рублей 94 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 339 рублей 14 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 47 рублей 18 копеек, всего 57 944 рубля 53 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил. На основании ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО3 с исковыми требованиями согласился частично, согласен уплатить страховые взносы. В остальной части с исковыми требованиями не согласен. Пояснил, что не согласен с привлечением его к налоговой ответственности за непредставление документов и неявку по вызову в качестве свидетеля. Часть из представленных документов он не получал, так как часто находился в отъездах. Вынесенные решения о наложении штрафов он обжаловал в вышестоящий налоговый орган, в удовлетворении его жалобы ему было отказано, с чем он также не согласен. В настоящее время он не работает, у него сложилось тяжелое материальное положение в связи с имеющимися долгами по кредитам, поэтом уплатить штрафные санкции он не в состоянии. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.06.2014 года и прекратил указанную деятельность 25.05.2018 года в связи с самостоятельным принятием такого решения.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, за период с 01.01.2018 года по 25.05.2018 года ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. 

Согласно расчету недоимки по страховым взносам, содержащемуся в дополнении к административному исковому заявлению, расчет произведен пропорционально количеству календарных месяцев в налоговом периоде, что соответствует требованиям п. 5 ст. 430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 10632,27 рубля, на обязательное медицинское страхование – 2339,14 рубля.

Административным ответчиком частично оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7260 рублей, остаток задолженности 3372,27 рубля, страховые взносы на ОМС не оплачивались, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период, ФИО3 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 185 рублей 94 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 47 рублей 18 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период, в адрес ФИО3 было направлено требование № 298031от17.05.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам и пеней в срок до 06.08.2018 года.

В соответствии со ст. 346,28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Из материалов дела усматривается и это не отрицалось ФИО3, что ответчик являлся плательщиком ЕНВД.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу требований ч. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из акта налоговой проверки №28441 от 04.05.2018 годаналоговую декларацию за 4 квартал 2017 года ФИО3 представил 08.02.2018 года, в то время как в соответствии с вышеуказанными положениями налогового законодательства обязан был представить в срок до 22.01.2018 года. 

Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1 от 29.06.2018 года №10653 административный ответчик ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1000 рублей. В адрес ответчика направлено требование №18372 от 17.08.2018 года об уплате штрафа в срок до 06.09.2018 года, требование не исполнено.

Частью 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Частью 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, в виде штрафа в размере тысячи рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО3 совершил ряд налоговых правонарушений, а именно:

- в нарушение положений п.6 ч. 1 ст. 23 и ст. 93.1 НК РФ ФИО3 не исполнил требование от 22.02.2018 года №09-31/13498 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО ТСК "Обсидиан", что подтверждается актом №09-31/0038 дсп от 28.04.2018 года. Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1. от 21.06.2018 года №09-31/0038 административный ответчик ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 10000 рублей. В адрес ответчика направлено требование №18012 от 02.07.2018 года об уплате штрафа в срок до 20.07.2018 года, требование не исполнено;

- в нарушение положений п.6 ч. 1 ст. 23 и ст. 93.1 НК РФ ФИО3 не исполнил требование от 27.03.2018 года №09-31/13574 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ФИО2, что подтверждается актом №09-31/0040 дсп от 28.04.2018 года. Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1 от 21.06.2018 года №09-31/0036 административный ответчик ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 10000 рублей. В адрес ответчика направлено требование №18013 от 02.07.2018 года об уплате штрафа в срок до 20.07.2018 года, требование не исполнено;

- в нарушение положений п.6 ч. 1 ст. 23 и ст. 93.1 НК РФ ФИО3 не исполнил требование от 06.03.2018 года №09-31/13523 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО "Региональная торговая промышленная строительная компания", что подтверждается актом №09-31/0039дсп от 28.04.2018 года. Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1 от 21.06.2018 года №09-31/0037 административный ответчик ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 10000 рублей. В адрес ответчика направлено требование №18014 от 02.07.2018 года об уплате штрафа в срок до 20.07.2018 года, требование не исполнено;

- в нарушение положений п.6 ч. 1 ст. 23 и ст. 93.1 НК РФ ФИО3 не исполнил требование от 08.02.2018 года №09-31/13445 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО "Орентранс-камаз", что подтверждается актом №09-31/0108 дсп от 02.07.2018 года. Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1 от 23.08.2018 года №09-31/0108 административный ответчик ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 20000 рублей. В адрес ответчика направлено требование №18399 от 24.08.2018 года об уплате штрафа в срок до 13.09.2018 года, требование не исполнено.

- в нарушение положений п. 1 ст. 90 НК РФ ФИО3 не явился на допрос в качестве свидетеля 10.01.2018 года. Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1 от 28.05.2018 года №09-31/0012 административный ответчик ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по абз. 1 ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 1000 рублей. В адрес ответчика направлено требование №17849 от 01.06.2018 года об уплате штрафа в срок до 22.06.2018 года, требование не исполнено;

- в нарушение положений п.6 ч. 1 ст. 23 и ст. 93.1 НК РФ ФИО3 не исполнил требование от 15.12.2017 года №09-31/13177 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО СК "УралМаркет", что подтверждается актом №09-31/0019 дсп от 20.02.2018 года. Решением заместителя начальника МРИ ФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1 от 12.04.2018 года №09-31/03565 административный ответчик ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу в размере 5000 рублей, требование не направлялось.

Таким образом, общий размер налоговых санкций, наложенных на административного ответчика ФИО3, составляет 56 000 рублей. Вместе с тем, по решению от 12.04.2018 года №09-31/03565 требование не было направлено, что свидетельствует о нарушении предусмотренного НК РФ порядка принудительного взыскания сумм налога, сбора, пени, штрафа, по указанному штрафу исковые требования не заявлены. По решению от 28.05.2018 года №09-31/0012 сумма штрафа не включена в цену иска, поскольку административный истец просит взыскать денежные взыскания только в размере 50 000 рублей. С учетом изложенного, суд признает обоснованными требования административного истца в размере 50 000 рублей (10000+10000+10000+20000), поскольку они подтверждены материалами налоговой проверки, порядок принудительного взыскания налоговых санкций соблюден. Суд также отмечает, что административным истцом допущена арифметическая ошибка при сложении сумм исковых требований: указана общая сумма к взысканию 57944,53 рубля, в то время как при сложении сумм каждого из заявленного требования получается сумма 56944 рубля 53 копейки.

Административный ответчик ФИО3 обжаловал решения налоговой инспекции о взыскании штрафов в вышестоящий налоговый орган, однако решением Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 01.07.2019 года №16-10/10208@ его жалоба оставлена без удовлетворения.

Доводы ФИО3 о тяжелом материальном положении не могут повлечь отказ в удовлетворении исковых требований, в том числе, в части штрафных санкций, поскольку указанные обстоятельства могут быть учтены лишь в качестве смягчающих при назначении наказания за совершение налогового правонарушения (ч.1 п. 1 ст. 112 НК РФ). Вместе с тем, как указано выше, жалобы ФИО3 на решения о привлечении его к ответственности оставлены без рассмотрения, а вне рамок судебной процедуры пересмотра решений налогового органа суд не вправе входить в обсуждение вопроса о справедливости и законности назначенной санкции. Кроме того, административный ответчик не представил суду доказательств, подтверждающих наличие указанных им смягчающих ответственность обстоятельств.

Поскольку административным истцом соблюден порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, 6-месячный срок обращения с исковым заявлением в суд после отмены судебного приказа не пропущен, доказательств уплаты недоимки административный ответчик суду не представил, исковые требования подлежат удовлетворению.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены, в связи с чем с ФИО3 следует взыскать госпошлину в размере 1 908 рублей 34 копейкив доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать сФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 1000 рублей, денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 50000 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3372 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 185 рублей 94 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2339 рублей 14 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 47 рублей 18 копеек, всего 56944 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 908 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 12.07.2019 года.