к делу №

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

<

адрес> 15 января 2020 года 

Кировский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Шолохова Л.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием государственного обвинителя ФИО3,

подсудимого ФИО1,

защитника ФИО6, 

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении: 

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ДАССР, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пер. Днепровский 120 «Б», 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> «а», имеющего высшее образование, женатого, работающего в ОП ООО «Стрела» менеджером по развитию, военнообязанного, не судимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, 

установил:

подсудимый ФИО1 с предъявленным органами предварительного расследования обвинением в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию и такие – иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, согласен.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах. ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании протокола № внеочередного собрания участников общества с ограниченной ответственностью «СТ» от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту ООО «СТ»), приказа о назначении на должность директора № от ДД.ММ.ГГГГ, и согласно записи ЕГРЮЛ ГРН 

<

***> от ДД.ММ.ГГГГ, являясь директором ООО «СТ», расположенного по юридическому адресу - 

<

адрес>, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ Администрацией 

<

адрес>, с присвоением ОГРН 

<

***>, состоявшего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете с ИНН 

<

***> и КПП 616501001 в Инспекции ФНС России по 

<

адрес> (далее ИФНС России по 

<

адрес>), уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, а также налога на прибыль организаций за 2014, 2015 и 2016 года, в общей сумме 54 987 743 руб., то есть в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Директор ООО «СТ» ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя руководство указанным обществом в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, обязан платить законно установленные налоги и сборы, осуществлять, в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ, ведение бухгалтерского учета и в силу требований ст. 23 п. 1 подпунктов 1,3 и 4 Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 146-ФЗ (далее НК РФ), уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ ООО «СТ» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по осуществляемому виду деятельности – «торговля оптовая металлами в первичных формах» (код ОКВЭД 46.72.2), являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. 

Согласно пункту 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона № 172-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) ООО «СТ» обязано представлять в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, не позднее 20-го, а с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с редакцией № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ пунктов 1 и 5 ст. 174 НК РФ не позднее 25-го, числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, который согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал и согласно п.1 ст.174 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №172-ФЗ) уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го, а с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с редакцией № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ пунктов 1 и 5 ст. 174 НК РФ не позднее 25-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения налога на добавленную стоимость согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется согласно п.1 ст. 154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьей 154 НК РФ исчисляется согласно п.1 ст. 166 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик согласно п.1 ст. 173 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные п.1 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, которые в соответствии со ст.172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур. Согласно ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету. Обязанность применения налоговых вычетов должна подтверждаться документально. Если налоговые вычеты, заявленные в декларации по НДС, документально не подтверждены, требования, установленные ст. 169, 171, 172 НК РФ, для применения налоговых вычетов не реализуются. 

Директор ООО «СТ» ФИО1, реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, подлежащих уплате с организации, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории 

<

адрес>, создал формальный документооборот по якобы поставке металлических материалов во 2, 3, 4 кварталах 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталах 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталах 2016 года между ООО «СТ», с одной стороны, и фиктивными организациями контрагентами - ООО «Межрегионстрой» ИНН 

<

***>, ООО «Сопровождение» ИНН 

<

***>, ООО «Кристалл» ИНН 

<

***>, ООО «Сервал-Продстроймат» ИНН 

<

***>, ООО «Берегиня» ИНН 

<

***>, ООО «Резина» ИНН 

<

***>, ООО «Оптима 48+» ИНН 

<

***>, ООО «Легион Ц» ИНН 

<

***>, ООО «Система48» ИНН 

<

***>, ООО «РАР» ИНН 

<

***>, ООО «Статус-М» ИНН 

<

***>, ООО «48-ой Регион» ИНН 

<

***> с другой, с целью получения формального права на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, а именно по взаимоотношениям с ООО «Межрегионстрой» во 2 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 220 495,45 руб. и в 3 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 1 235 334,46 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Сопровождение» в 1 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 189 471,19 руб., во 2 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 1 083 222,94 руб., в 3 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 6 127 217,32 руб., в 4 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 5 644 238,42 руб. и в 1 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 763 154,02 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Кристалл» в 3 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 1 291 543,22 руб. и в 4 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 491 627,05 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Сервал-Продстроймат» в 4 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 1 425 366,46 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Берегиня» в 4 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 379 661,01 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Резина» в 4 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 119 046,56 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Оптима 48+» в 4 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 486 440,66 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Легион Ц» в 4 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 532 203,37 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Система48» во 2 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 033 104,02 руб. и в 3 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 861 884,20 руб.; по взаимоотношениям с ООО «РАР» в 1 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 1 875 250,00 руб., во 2 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 201 928,81 руб. и в 3 квартале 2016 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 502 575,19 руб.; по взаимоотношениям с ООО «Статус-М» во 2 квартале 2014 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 3 050 849,82 руб. и в 3 квартале 2014 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 4 326 914,81 руб.; по взаимоотношениям с ООО «48-ой Регион» в 4 квартале 2014 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 2 969 726,03 руб. и в 1 квартале 2015 года на сумму неправомерно включенного в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость в размере 241 287,87 руб., и, достоверно зная о неправомерности внесения, выставленных от имени указанных организаций счет-фактур в регистры бухгалтерского учета и книгу покупок ООО «СТ», действуя умышленно, в нарушение ст. 169, п.1 ст. 171, 172, п.1 ст. 173 НК РФ, дал указание, неосведомлённым о его преступных намерениях главным бухгалтерам ООО «СТ» Свидетель №24 и Свидетель №27, о включении в книгу покупок ООО «СТ» за 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года счет-фактур, выставленных ООО «Межрегионстрой», ООО «Сопровождение», ООО «Кристалл», ООО «Сервал-Продстроймат», ООО «Берегиня», ООО «Резина», ООО «Оптима 48+», ООО «Легион Ц», ООО «Система48», ООО «РАР», ООО «Статус-М», ООО «48-ой Регион» с суммой налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года сумме 3 050 850 руб., за 3 квартал 2014 года в сумме 4 326 915 руб., за 4 квартал 2014 года в сумме 2 969 726 руб., за 1 квартал 2015 года в сумме 2 430 759 руб., за 2 квартал 2015 года в сумме 3 116 327 руб., за 3 квартал 2015 года в сумме 6 989 102 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 16 586 956 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 2 638 404 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 2 422 424 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме 3 029 453 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 491 627 руб., получив тем самым формальное право на применение, установленных п.1 ст. 171 НК РФ налоговых вычетов, производящихся в соответствии со ст.172 НК РФ на основании счет-фактур.

Продолжая реализовывать преступный умысел направленные на уклонение от уплаты налогов с юридического лица в особо крупном размере, директор ООО «СТ» ФИО1 достоверно зная, о фиктивности финансово-хозяйственных отношений во 2, 3, 4 кварталах 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталах 2015 года, 1,2,3,4 кварталах 2016 года между ООО «СТ» с одной стороны и ООО «Межрегионстрой», ООО «Сопровождение», ООО «Кристалл», ООО «Сервал-Продстроймат», ООО «Берегиня», ООО «Резина», ООО «Оптима 48+», ООО «Легион Ц», ООО «Система48», ООО «РАР», ООО «Статус-М», ООО «48-ой Регион» с другой, используя в качестве формального основания для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость бухгалтерские документы ООО «СТ» с ранее внесенными в них заведомо ложными сведениями о товарно-денежных взаимоотношениях между ООО «СТ» и указанными контрагентами, в нарушение пунктов 1 и 2 ст. 171 НК РФ, согласно которым налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, к которым относят суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и которые исходя из ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), дал указание, неосведомлённым о его преступных намерениях главным бухгалтерам ООО «СТ» Свидетель №24 и Свидетель №27 о внесении в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений, состоящих в завышении размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года сумме 3 050 850 руб., за 3 квартал 2014 года в сумме 4 326 915 руб., за 4 квартал 2014 года в сумме 2 969 726 руб., за 1 квартал 2015 года в сумме 2 430 759 руб., за 2 квартал 2015 года в сумме 3 116 327 руб., за 3 квартал 2015 года в сумме 6 989 102 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 16 586 956 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 2 638 404 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 2 422 424 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме 3 029 453 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 491 627 руб., по якобы имевшимся взаимоотношениям с организациями ООО «Межрегионстрой», ООО «Сопровождение», ООО «Кристалл», ООО «Сервал-Продстроймат», ООО «Берегиня», ООО «Резина», ООО «Оптима 48+», ООО «Легион Ц», ООО «Система48», ООО «РАР», ООО «Статус-М», ООО «48-ой Регион», нарушив тем самым требования п.1 ст. 173 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате с организации в особо крупном размере, находясь на территории 

<

адрес>, директор ООО «СТ» ФИО1, организовал направление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, а именно:

- уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 2 квартал 2014 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №27, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 31856307, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 3 050 850 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года в размере 3 050 850 руб. 

- уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 3 квартал 2014 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 35871551, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 4 326 915 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года в размере 4 326 915 руб.

- уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 4 квартал 2014 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной за номером 36125215, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 2 969 726 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года в размере 2 969 726 руб. 

- первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 1 квартал 2015 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 35984832, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 2 430 759 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года в размере 2 430 759 руб.

- первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 2 квартал 2015 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 36624678, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 3 116 327 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года в размере 3 116 327 руб.

- первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 3 квартал 2015 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 37428233, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 6 989 102 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года в размере 6 989 102 руб.

- первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 4 квартал 2015 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 38078714, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 16 586 956 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года в размере 16 586 956 руб.

- первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 1 квартал 2016 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 38637176, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 2 638 404 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в размере 2 638 404 руб.

- первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 2 квартал 2016 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 39238260, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 2 422 424 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года в размере 2 422 424 руб.

- первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 3 квартал 2016 года, подписанной ФИО1, составленной ДД.ММ.ГГГГ неосведомленной о его преступных намерениях главным бухгалтером Свидетель №24, фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи и поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 39769399, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 3 029 453 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года в размере 3 029 453 руб.

- уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СТ» за 4 квартал 2016 года, подписанной ФИО1, им же составленной ДД.ММ.ГГГГ и фактически отправленной ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи, поступившей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной за номером 40518676, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 491 627 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «СТ» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года в размере 491 627 руб.

Таким образом, директор ООО «СТ» ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории 

<

адрес>, в нарушение положений ст. 169, п.1 ст. 171, 172, п.1 ст. 173 НК РФ, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года на общую сумму 48 052 543 руб.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «СТ» в соответствии со ст. 246 НК РФ по осуществляемым видам деятельности, являлось плательщиком налога на прибыль организаций. 

В соответствии со ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 248 НК РФ установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Согласно ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ), расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором), расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ - при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации в порядке, определенном ст. 286 НК РФ. В соответствии со ст. 289 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, которым согласно положениям статьи 285 НК РФ, признается календарный год, и в соответствии с п.1 ст. 287 НК РФ осуществить уплату налога на прибыль исходя из налоговой декларации в срок не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации. 

Директор ООО «СТ» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, достоверно зная о необходимости документального подтверждения расходов и доходов ООО «СТ» для последующего расчета налога на прибыль организаций согласно ст.ст. 248, 252, 287 НК РФ, реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в нарушение ст.ст. 248, 252, 287 НК РФ, не имея документов, подтверждающих доходы и расходы ООО «СТ» за 2014, 2015 и 2016 года, путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 и 2015 заведомо ложных сведений, выраженных в виде неотражения сумм налога на прибыль организации в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2014 год в сумме 207 890 руб. и в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год в сумме 1 948 360 руб., находясь на территории 

<

адрес> не организовал внесение в первичные налоговые декларации по налогу на прибыль ООО «СТ»:

- за 2014 год сведений о сумме налога на прибыль организаций исчисленного к уплате в размере 207 890 руб., в том числе в федеральный бюджет в размере 20 790 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 187 100 руб., после чего действуя через главного бухгалтера ООО «СТ» Свидетель №1, не осведомленную о его преступном умысле, направил по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год, составленную главным бухгалтером ООО «СТ» Свидетель №24 ДД.ММ.ГГГГ, фактически отправленную и поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 34523917. 

- за 2015 год сведений о сумме налога на прибыль организаций исчисленного к уплате в размере 1 948 360 руб., в том числе в федеральный бюджет в размере 194 840 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 1 753 520 руб., после чего действуя через главного бухгалтера ООО «СТ» Свидетель №1, не осведомленную о его преступном умысле, направил по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год, составленную главным бухгалтером ООО «СТ» Свидетель №24 ДД.ММ.ГГГГ, фактически отправленную и поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 38403653. 

Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, директор ООО «СТ» ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в 

<

адрес>, достоверно зная об обязанности уплаты налога на прибыль организаций и отсутствии документально подтвержденных доходов и расходов ООО «СТ», путем непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год с суммой налога в размере 4 778 950 руб., в том числе в федеральный бюджет в размере 477 900 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 4 301 050 руб., в нарушение ст.ст. 248, 252, 287 НК РФ, налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций не составил и в ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> не представил, тем самым уклонившись от уплаты налога на прибыль организаций за 2014, 2015 и 2016 года в общей сумме 6 935 200 рублей.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «СТ» ФИО1, находясь на территории 

<

адрес>, в нарушение положений ст. 169, п.1 ст. 171, 172, п.1 ст. 173 НК РФ, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 48 052 543 руб., в том числе: за 2 квартал 2014 года в общей сумме – 3 050 850 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 016 950 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 016 950 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 016 950 руб., за 3 квартал 2014 года в общей сумме – 4 326 915 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 442 305 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 442 305 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 442 305 руб., за 4 квартал 2014 года в общей сумме – 2 969 726 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 908 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 909 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 909 руб., за 1 квартал 2015 года в общей сумме – 2 430 759 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 810 253 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 810 253 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 810 253 руб., за 2 квартал 2015 года в общей сумме – 3 116 327 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 038 775 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 038 776 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 038 776 руб., за 3 квартал 2015 года в общей сумме – 6 989 102 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 329 700 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 329 701 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 329 701 руб., за 4 квартал 2015 года в общей сумме – 16 586 956 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 528 985 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 528 985 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 528 986 руб., за 1 квартал 2016 года в общей сумме – 2 638 404 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 879 468 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 879 468 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 879 468 руб., за 2 квартал 2016 года в общей сумме – 2 422 424 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 474 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 474 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 807 474 руб., за 3 квартал 2016 года в общей сумме – 3 029 453 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 009 817 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 009 818 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 009 818 руб., за 4 квартал 2016 года в общей сумме – 491 627 руб., по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 163 875 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 163 875 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 163 875 руб., а также в нарушение положений ст.ст. 248, 252, 287 НК РФ, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2014, 2015 года и путем непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год, уклонился от уплаты налога на прибыль организаций в общей сумме 6 935 200 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 207 890 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 187 100 руб. и в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 20 790 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 1 948 360 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 1 753 520 руб. и в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 194 840 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,за 2016 год в сумме 4 778 950 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 4 301 050 руб. и в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 477 900 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а всего уклонился от уплаты налогов на общую сумму 54 987 743 руб., что является особо крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, размер неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает сорок пять миллионов рублей.

ИФНС России по 

<

адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка ООО «СТ». По результатам проведенной проверки составлен акт № выездной налоговой проверки ООО «СТ» от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ИФНС России по 

<

адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, вступившее в законную силу. Во исполнение решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по 

<

адрес> в адрес ООО «СТ», выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. 

Подсудимым ФИО1 заявлено ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в порядке главы 40 УПК РФ.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 заявил, что предъявленное ему обвинение понятно, вину признает полностью, раскаивается в содеянном, осознает последствия и характер заявленного ходатайства, а также постановления приговора без проведения судебного разбирательства, такое заявление он сделал добровольно, после предварительной консультации с защитником и с его согласия.

Защитник поддержал ходатайство подсудимого о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства.

Государственный обвинитель, поддержав обвинение, предъявленное ФИО1, также не возражал против рассмотрения уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства по правилам главы 40 УПК РФ.

Суд, выслушав мнения участников судебного заседания, приходит к выводу, что порядок и сроки обращения с данным ходатайством защитой и подсудимым ФИО1 не нарушены, условия для постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены, оснований для прекращения особого порядка судебного разбирательства и назначения рассмотрения уголовного дела в общем порядке не имеется.

Уголовное дело рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства. 

Суд, изучив материалы дела в пределах правил, установленных ст. 316 УПК РФ приходит к выводу, что обвинение, предъявленное ФИО1, обоснованно, подтверждается достаточными собранными по делу доказательствами, а подсудимый понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объеме. Доказательства собраны в соответствии с нормами уголовно-процессуального закона, права и законные интересы подсудимого нарушены не были. 

Действия подсудимого ФИО1 суд, с учетом мнения государственного обвинителя, квалифицирует по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ) - как уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию и такие – иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

ФИО1 подлежит наказанию за совершенное им преступление, поскольку достиг возраста, с которого наступает уголовная ответственность, вменяем. 

Суд не усматривает оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ и понижения категории преступления на менее тяжкое.

ФИО1 ранее не судим, обратился с явкой с повинной, то есть добровольно сообщил о совершенном преступлении, вину в совершенном им преступлении признал полностью, раскаялся, дело по его ходатайству рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства, давая признательные показания, активно способствовал раскрытию и расследованию преступления, частично возместил причиненный имущественный ущерб, является гражданином РФ, имеет семью, постоянное место жительства и регистрации, а также место работы. По месту жительства и работы ФИО1 характеризуется положительно. Страдает рядом заболеваний (т.18 л.д. 148-156).

В качестве иных обстоятельств, характеризующих личность подсудимого, суд учитывает, что ФИО1 на учете в наркологическом диспансере не состоит.

Данные обстоятельства суд учитывает в качестве смягчающих наказание в соответствии с п. п. «и», «к» ч. 1 и ч. 2 ст. 61 УК РФ.

Отягчающих наказание обстоятельств в соответствии со ст.63 УК РФ судом не установлено. 

Таким образом, исходя из общих начал назначения уголовного наказания, предусмотренных ст. ст. 6, 60 УК РФ, с учетом всей совокупности выше изложенных обстоятельств, состояния здоровья подсудимого, характера и степени общественной опасности, совершенного подсудимым ФИО1 преступления, а также влияния назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, суд считает, что исправлению подсудимого и достижения целей уголовного наказания, закрепленных в ч. 2 ст. 43 УК РФ, будет соответствовать назначение наказания в виде лишения свободы, с применением ст. 73 УК РФ – без реального отбытия наказания.

Суд назначает наиболее строгий вид наказания из числа предусмотренных за совершенное подсудимым преступление, поскольку пришел к выводу о том, что только этот вид наказания обеспечит достижение целей наказания, не назначая другие виды наказания в рамках санкции указанной статьи с учетом данных о личности подсудимого.

Судом не установлено обстоятельств, перечисленных в ст. 64 УК РФ. 

При назначении наказания суд учитывает совокупность положений частей пятой и первой ст. 62 УК РФ, так как имеются смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. п. «и», «к» ч.1 ст. 61 УК РФ, и отсутствуют отягчающие наказание обстоятельства.

Исковые требования прокурора 

<

адрес>, а также первого заместителя прокурора 

<

адрес> не подлежат удовлетворению, поскольку имеется необходимость произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, требующие отложения судебного разбирательства, в связи с чем суд признает за вышеуказанными лицами право на обращение в суд с исковыми заявлениями о взыскании ущерба, причиненного преступлением, в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 299, 302, 304, 307-309, 316 УПК РФ, суд 

приговорил:

признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 1 (один) год. 

Согласно ст. 73 УК РФ назначенное наказание ФИО1 в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком на 3 (три) года.

Обязать ФИО1 в период испытательного срока: трудиться, не менять постоянное место жительства без уведомления специализированного государственного органа, один раз в месяц являться на регистрацию в данный орган, не покидать место своего жительства в период времени с 22 час. 00 мин. до 06 час. 00 мин., если это не связано с выполнением трудовых обязанностей.

Меру пресечения – подписку о невыезде – ФИО1 отменить по вступлении приговора в законную силу.

Признать за прокурором 

<

адрес> и первым заместителем прокурора 

<

адрес> право на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании ущерба, причиненного преступлением, в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по вступлении приговора в законную силу, указанные в постановлениях следователя:

- хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств (т. 1 л.д. 87-88, т. 1 л.д. 139-140, т. 1 л.д. 153-154, т. 14 л.д. 122-125, т. 16 л.д. 32-33, т. 16 л.д. 171-172, т. 18 л.д. 115-116) – хранить в камере хранения вещественных доказательств СУ СК России по 

<

адрес>;

- хранящиеся в материалах уголовного дела (т. 14 л.д. 107-121, т. 14 л.д. 122-125, т. 15 л.д. 183, т. 15 л.д. 184-185, т. 16 л.д. 140-141, т. 16 л.д. 135, т. 16 л.д. 36, т. 16 л.д. 250, т. 16 л.д. 251-252) – хранить в материалах уголовного дела, в течение всего срока хранения последнего.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд 

<

адрес> в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора с соблюдением требований ст. ст. 312, 317 УПК РФ. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в своей апелляционной жалобе, ходатайствовать об участии в суде апелляционной инстанции в случае принесения апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих его интересы, в этом случае осужденный вправе подать свои возражения в письменном виде и иметь возможность довести до суда апелляционной инстанции свою позицию непосредственно либо с использованием систем видеоконференции, при этом должен заявить ходатайство об участии в суде апелляционной инстанции в течение 10 суток со дня вручения ему копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих его интересы.

Приговор составлен и отпечатан в совещательной комнате.

Судья Л.В. Шолохов