К делу №а-1370/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июня 2025 года 

<

адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х,

при секретаре судебного заседания Чеужевой Т.А., 

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование указано, что ФИО1 не исполняла обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на 06.01.2023г. у нее образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 882.21 руб. в том числе: - по налогу на имущество в размере 1 270.00 руб.; - по пене по налогу на имущество в размере 84.60 руб.; - по транспортному налогу в размере 24 878.00 руб.; - по пене по транспортному налогу в размере 1 649.61 руб. 

Таким образом, по состоянию на 07.01.2023г. общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 1 734.21 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 3 848.50 руб. (из 1 088.69 руб. общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

11.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

11.09.2024г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 3 848,50 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, указав, что после вынесения судебного приказа, 20.08.2024г. с ее банковского счета произведено списание денежных средств в размере 13 082,50 руб., в том числе задолженность по налогам в размере 9 234 руб., задолженность по пени - 3 848,50 руб., в связи, с чем продолжение начисление пени ввиду неоплаты налога в данном случае недопустимо, и нарушает ее права. Просила отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме. 

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность)- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 882 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 082 руб. 50 коп., в т.ч. налог – 9 234 руб. 00 коп., пени – 3 848 руб. 50 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - налог на имущество физических лиц в размере 464 руб. 0 коп. за 2021г.; - пени в размере 3 848,50 руб.; - транспортный налог в размере 8 770 руб. 0 коп. за 2021 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени в размере 3 848,50 руб.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по обязательным платежам на общую сумму 29 098,22 руб., в том числе, по следующим видам обязательных платежей в соответствующих размерах: 1) 24 878,00 руб. по транспортному налогу, в том числе: - 7 119 руб. за 2019г. (сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); - 8 989 руб. за 2020г. (СНУ № от ДД.ММ.ГГГГ); 8 770 руб. за 2021г. (СНУ № от ДД.ММ.ГГГГ).

2) 1 270,00 руб. - по налогу на имущество, в том числе: 384,00 руб. за 2019г. (СНУ № от ДД.ММ.ГГГГ); - 422,00 руб. за 2020г. (СНУ № от ДД.ММ.ГГГГ); - 464,00 руб. за 2021г. (СНУ № от ДД.ММ.ГГГГ).

2 950,22 руб. по пене (начислена на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2021гг.).

При этом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2020гг. и пени, была обеспечена следующими мерами принудительного взыскания Управлением были приняты меры путем направления в мировой суд заявления об их взыскании на общую сумму 16 969,12 руб., в том числе: - 7 119 руб. - по транспортному налогу за 2019 год; - 8 989 руб. - по транспортному налогу за 2020 год; - 384 руб. по налогу на имущество за 2019 год; - 422 руб. по налогу на имущество за 2020 год; - 55,12 руб. по пене.

Судебный приказ вынесен мировым су

<

адрес>.04.2023г. по делу №.

Однако, после вынесения мировым судом указанного судебного приказа, ФИО1 не были уплачены соответствующие суммы задолженности по нему и не взысканы, в связи с чем, эти суммы отразились в требовании № (в связи с введением института Единого налогового счета).

Согласно требованию №, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, требование № в установленный срок ФИО1 не было исполнено, в связи с чем, продолжалось начисление пени на указанные в нем суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2021гг., на основании норм ст.75 НК РФ, и к моменту обращения налогового органа в суд, сумма пени составила 3 848,50 руб.

Исходя из нормы подп.1 п.1 ст.48 НК РФ, Управление вправе было обратиться в мировой суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № (со сроком исполнения «до 25.08.2023г.), то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом норм ст.6.1 НК РФ о начале и окончании течения сроков в налоговых правоотношениях).

При этом, судебный приказ по заявлению налогового органа, направленному после выставления требования №, был вынесен судом ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, то есть до наступления последнего дня срока, отведенного на обращение УФНС России по РА в мировой суд.

Таким образом, УФНС России по 

<

адрес> соблюдены сроки обращения в мировой суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Учитывая, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен мировым судом ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, с учетом нормы абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, Управление вправе было обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 3 848,50 руб. направлен в Майкопский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

В заявлении, направленном в мировой суд, УФНС России по РА просило взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 13 082,50 руб. (в том числе, 8 770 руб. по транспортному налогу за 2021г., 464 руб. - по налогу на имущество за 2021 год, 3848,50 - по пене).

Поступившие на ЕНС платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 315,38 руб., 13 082,50 руб., 2 767,12 руб., 3 285,65 руб., признаны в качестве единого налогового платежа и распределены в порядке и последовательности, установленной нормами п.8 ст.45 НК РФ, в частности: - в счет уплаты налога на имущество физических лиц - в сумме 324.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2019), в сумме 422 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2020), в сумме 464 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2021), в сумме 494,29 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2022);

- в счет уплаты транспортного налога в сумме 6 579.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2019), в сумме 8 989 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2020), в сумме 8 770 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2021), в сумме 3 242,39 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год);

- в счет уплаты земельного налога в сумме 166.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год).

Таким образом, в рамках рассматриваемого дела № по административному иску, осталась непогашенной сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2021гг.

При этом на момент рассмотрения административного иска у ФИО1 имеется актуальная задолженность по налогам, страховым взносам и пене на общую сумму 30 829,89 руб., в том числе: 

1) 19 208,37 руб. - задолженность по налогам и страховым взносам. Данная сумма задолженности в требование № не вошла, так как на день наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022-2023 годы - не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и срока уплаты страховых взносов за 2024 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не было исполнено требование №, а новое требование налоговый орган не вправе формировать:

- 7 287,50 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

- 2 036,26 руб. - задолженность по налогу на имущество (2 025 руб. - за 2023 год, 11,26 руб. - остаток задолженности за 2022 год);

- 399,00 руб. - задолженность по земельному налогу за 2023 год,

- 9 485,61 руб. - задолженность по транспортному налогу (6 364 руб. - за 2023 год и 3 121,61 руб. - остаток задолженности за 2022 год),

2) 11 621,52 руб. - по пене.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 3 848,50 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 3 848,50 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11.06.2025г.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0004-01-2025-001803-29

Подлинник находится в материалах дела № 2а-1370/2025 в Майкопском городском суде РА