УИД 76RS0009-01-2024-000018-27 

№2а- 26/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024года п. Пречистое 

Первомайский районный судЯрославской области в составе 

председательствующего судьи Егоровой М.П.,

при секретаре Смирновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование взыскании, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 18476 руб., пени за 2017,2018,2019, 2020, 2021в размере 32395,46 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пеня за 2017г. в размере 8214,05 руб., всего на общую сумму 59085,51 руб.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России N 10 по Ярославской области; с 17.01.2008 по 24.04.2019 он осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Из положений ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%; В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, и т.д. 

24.04.2019 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, в отношении должника применена ст47НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. по виду платежа – «налог» в сумме 23400руб. по виду платежа «пени» в сумме 322,34руб., исполнительное производство № 25536621/7616 от 11.01.2019г. окончено 24.07.2020г. в соответствии со ст.46НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени, размер которых составил за 2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8214,05 руб. 

Кроме того, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18476 руб. за 2021 год, пени за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 в сумме 32395,46 руб. Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. По данным регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: 1) ГАЗ 3307 АЦ-4.2, гос. номер №, мощность двигателя 115, дата возникновения собственности 02.09.2008; 2) ЗИЛ 5301 ПО, гос. номер №, мощность двигателя 114, дата возникновения собственности 01.11.2012; 3) МАЗ 5334 АЦ8, гос. номер №, мощность двигателя 180, дата возникновения собственности с 17.12.2008; ДТ-75Трактор гусеничный, 1985г.выпуска, гос. №ХР 76, мощность двигателя 80, дата возникновения собственности с 13.12.2012, в настоящее время снят с учета.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление N 6411184 от 01.09.2022г. в общей сумме 18476 за 2021г. 

Поскольку в сроки, установленные законом налогоплательщик уплатил налоги частично инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога № 1332 от 24.05.2023г. по сроку уплаты 19.07.2023г.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

В отношении транспортного налога физических лиц ранее выставлены требования № 1096 от 04.02.2019 (за 2017 г.), № 34368 от 25.12.2019 (за 2018), № 63880 от 16.12.2021 (за 2019,2020 год), по страховым взносам за 2017 год ранее выставлено ТУ № 76769 от 13.03.2018.

С учетом изложенного, вышеуказанные требования в силу прямого указания закона признаны утратившими свое действие при выставления требования - № 1332 от 24.05.2023 по сроку уплаты 19.07.2023 год.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст.48 НК РФ налоговый орган исчисляет с выставления вышеуказанного требования(№ 1332 от 24.05.2023) поскольку иные требования прекратили свое действие.

05.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-836/2023 о взыскании задолженности и пени, но определением от 15.09.2023 он был отменен. 

Представитель административного истца МИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, представили ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, возражений по иску суду не предоставил, причина неявки неизвестна.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Из выписки из ЕГРИП от 31.10.2023 следует, что ФИО1 в период с 17.01.2008г. по 24.04.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление N 6411184 от 01.09.2022г. по уплате транспортного налога в общей сумме 18476 за 2021г. 

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

В отношении транспортного налога физических лиц ранее выставлены требования № 1096 от 04.02.2019 (за 2017 г.), № 34368 от 25.12.2019 (за 2018), № 63880 от 16.12.2021 (за 2019,2020 год), по страховым взносам за 2017 год ранее выставлено ТУ № 76769 от 13.03.2018.

С учетом изложенного, вышеуказанные требования в силу прямого указания закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования - № 1332 от 24.05.2023 по сроку уплаты 19.07.2023 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского судебного района Ярославской области от 05.09.2023 по делу N 2а-836/2023 с ФИО1, в пользу МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области взысканы пени за период с 04.12.2018г. по 11.08.20233г. в размере 40609,51руб., транспортный налог за 2021г. в размере 18476руб.,на общую сумму 59085,51руб. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа 15.09.2023 он был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области. 

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Согласно ч. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, и т.д. 

Согласно ч. ч. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ (в редакции N 218 от 28.12.2017) если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе. 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. 

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции N 218 от 28.12.2017) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Частью 5 ст. 432 НК РФ (в редакции N 218 от 28.12.2017) установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

24.04.2019 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, в отношении должника применена ст.47НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. по виду платежа – «налог» в сумме 23400руб. по виду платежа «пени» в сумме 322,34руб., исполнительное производство № 25536621/7616 от 11.01.2019г. окончено 24.07.2020г. в соответствии со ст.46НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени, размер которых составил за 2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8214,05 руб. 

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 10 по Ярославской области направила в Первомайский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 16.01.2024, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. 

Суд находит административные исковые требования обоснованными. Требования административного истца соответствуют положениям налогового законодательства РФ. Наличие у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, которую налогоплательщик вовремя не исполнил, уплате транспортного налога за 2021 год подтверждено представленными административным истцом сведениями, а также направленными в адрес налогоплательщика требованиями об уплате страховых взносов, транспортного налога.

Начисление ответчику пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме 8214,05 руб., а также пени за неуплату транспортного налога в 32395,46 руб. соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодекса РФ. Размер пени определен административным истцом в соответствии с законом. 

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам и пени административным истцом соблюден, в связи с чем, административные исковые требования МРИ ФНС России N 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1973 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 - 180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. 

<

адрес>, паспорт РФ № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по 

<

адрес> 760-020, 020 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18476 руб., пени по транспортному налогу за период за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год в сумме 32395,46 руб., 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. 

<

адрес>, паспорт РФ № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по 

<

адрес> 760-020 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области пени за недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 2017г.), за 2017 год в размере 8214,05 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. 

<

адрес>, паспорт РФ № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по 

<

адрес> 760-020 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1973 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Первомайский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено 11 марта 2024г.

Судья М.П. Егорова