№ 2а-323/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 февраля 2018 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Мухиной Л.И.,

при секретаре Азаркиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование иска указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п. 4. ст. 391, п. 11 ст. 396 Налогового кодекса РФ ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м с /________/; /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права с /________/, дата утраты права – /________/. На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2013, доначисления за 2011, 2012 года со сроком уплаты до /________/ и за 2015 г. со сроком уплаты не позднее /________/ в общей сумме /________/ руб. Начисленный налог в установленный законном срок оплачен не был, в связи с чем ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 8,25 руб. Кроме этого согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры /________/ расположенной по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м с /________/; квартиры /________/ расположенной по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/ с /________/, дата утраты права /________/; квартиры /________/ расположенной по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, с /________/; квартиры /________/, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/, с /________/; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: г.Томск, /________/, У4, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м с /________/, дата утраты права /________/; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м с /________/; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м с /________/; иные строения помещения и сооружения, расположенного по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, с /________/; гаража /________/ расположенного по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/ с /________/. В соответствии с НК РФ ему произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2015 в сумме 58229, 63 руб., который в установленный срок оплачен не был, в связи с чем начислены пени в сумме 349,32 руб. Помимо этого, ответчику также были исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2010 г. со сроком уплаты до /________/, за 2011 год со сроком уплаты до /________/. Поскольку транспортный налог не уплачен в установленный, были начислены пени в сумме 439,05 руб. Указано, что согласно данным карточки с бюджетом, налогоплательщику был сделан перерасчет, с учетом которого задолженность ответчика по налогам составляет 1261,87 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2013 год, доначисления за 2011, 2012, со сроком уплаты до /________/ в сумме 822,82 руб., пени по транспортному налогу 439,05 руб., которую и просит взыскать.

Административный истец ИФНС России по г.Томску, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, представителя в суд не направил, ходатайств об отложении дела не заявлял, административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Судебные извещения направлялись административному ответчику по адресу, указанному в административном исковом заявлении: г. Томск, /________/.

По данным адресно-справочной работы для наведения адресных справок УФМС по ТО от /________/, ФИО1 значится зарегистрированным по указанному адресу.

Направленные заказной почтой в адрес ответчика судебные извещения возвращены с отметкой почты «истек срок хранения», «адресат по извещению за телеграммой не является». 

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 221 от 15.04.2005 г., вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика была выполнена судом надлежащим образом.

С учетом изложенного, на основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав доказательства по делу в их совокупности, суд считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям ВС РФ и ВАС РФ, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности в размере 60857,07 руб., в том числе 1830,82 руб.- земельный налог за 2015 год, 8,25 руб. - пени по земельному налогу; 58229,63 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год, 349,32 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 439,05 руб. – пени по транспортному налогу, расходов по уплате государственной пошлины в размере 1012,86 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление передано в отделение связи /________/, то есть в течение установленного законом срока. На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области №77-ОЗ). 

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области №77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 3 Закона Томской области №77-ОЗ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя. 

В судебном заседании установлено, подтверждается представленными материалами, не оспорено ответчиком, что ФИО1 в период с /________/ по /________/ являлся собственником транспортного средства /________/, с мощностью двигателя 150 л.с.; кроме этого в период с /________/ по /________/ являлся собственником автомобиля /________/, с мощностью двигателя 130 л.с., в связи с чем является плательщиком транспортного налога, ему было проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2010 год со сроком уплаты до /________/, а также за 2011 год со сроком уплаты до /________/.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Также положениями данной статьи предусмотрен порядок начисления и взыскания пени, а именно то, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 на недоимку сформировавшуюся за периоды с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/ начислены пени в сумме 439,05 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог (ч. 1 ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст. 399 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать налоговую ставку, установленную ст. 394 НК РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» в спорный период взимался от кадастровой стоимости земельного участка, и налоговая ставка его устанавливалась Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 в редакции, действовавшей в спорный период.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с /________/ по /________/ являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м; а также с /________/ является собственником земельного участка расположенного по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, площадью /________/ кв.м, в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ ФИО1 произведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за 2013 год, доначисления за 2011 и 2012 года, со сроком уплаты до /________/, а также за 2015 со сроком уплаты не позднее /________/ в /________/ в общей сумме 1830,82 руб. 

Из искового заявления следует, и не опровергнуто административным ответчиком, до настоящего времени сумма недоимки в полном объеме не погашена. Административным истцом ко взысканию заявлена задолженность в размере 1261,87 руб., в том числе: земельный налог за 2013 год, доначисления за 2011, 2012 года со сроком уплаты до /________/ в размере 822,82 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 439,05 руб. на недоимку сформировавшуюся за периоды с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

В силу ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и образовавшаяся у физических лиц по состоянию на /________/.

Административным истцом заявлены требования о взыскании земельного налога за 2013 год, доначислениий за 2011, 2012 годы со сроком уплаты до /________/ в размере 822,82 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 439,05 руб. на недоимку сформировавшуюся за периоды с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/. 

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2013 г. и пени по транспортному налогу имела место по состоянию на /________/, то в силу положений вышеназванного Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ налоговый орган утрачивает возможность взыскания данной недоимки, а также задолженности по пеням, которые признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И. Мухина