Дело № 2а-331/2020

УИД 13RS0025-01-2020-000141-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Саранск 19 марта 2020 г.

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Курышевой И.Н., при секретаре судебного заседания Граблиной Е.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней Б., о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога, недоимки по налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области (далее – МИФНС России №1 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней Б., о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога, недоимки по налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней.

В обоснование административного иска указала, что Б. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога. В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчислен земельный налог за 2014 г. в размере 144 рубля, за 2016 г. в размере 234 рубля, который погашен позже установленного пунктом 1 статьи 397 НК РФ срока, соответственно налог за 2014 г. подлежал уплате не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2016 г. - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за периоды с 8 октября 2015 г. по 6 ноября 2015 г. в размере 01 рубль 19 копеек, с 2 декабря 2017 г. по 26 августа 2018 г. в размере 15 рублей 59 коп. Кроме того, Б. является собственником ? доли жилого дома площадью 23,8 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>. В соответствии со статьей 400 НК РФ был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 40 рублей, задолженность по которому не погашена, в связи с чем ответчику также начислены пени за период с 8 октября 2015 г. по 6 ноября 2015 г. в размере 0 рублей 33 копейки. Должнику выставлялись требования №53809 от 7 ноября 2015 г., №22035 от 27 августа 2018 г., которые должником не исполнены. Б. является несовершеннолетним лицом, ее законным представителем является отец ФИО1 

Ссылаясь статьи 23, 31, 48 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за периоды с 8 октября 2015 г. по 6 ноября 2015 г. в размере 01 рубль 19 копеек, с 2 декабря 2017 г. по 26 августа 2018 г. в размере 15 рублей 59 коп., налог на имущество за 2014 г. в размере 40 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 8 октября 2015 г. по 6 ноября 2015 г. в размере 0 рублей 33 копейки, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела в размере 154 рубля 70 копеек.

Определением судьи от 17 февраля 2020 г. к производству суда принято заявление МИФНС России №1 по Нижегородской области об уточнении заявленных требований, согласно которому просят взыскать в их пользу с ФИО1 почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела в размере 80 рублей 50 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, действующий в защиту интересов несовершеннолетней Б., не явился по неизвестной суду причине, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о дне и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом в силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, Б. с 30 января 2014 г. является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером 

<

...>, ? доли жилого дома с кадастровым номером 

<

...>, общей площадью 28,3 кв.м, расположенных по адресу: 

<

адрес>.

22 марта 2015 г. в адрес Б. направлено налоговое уведомление №928385 о необходимости уплаты в срок не позднее 1 октября 2015 г. земельного налога за 2014 г. в размере 144 рублей, и налога на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 40 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц 7 ноября 2015 г. в адрес налогоплательщика Б. направлено требование № 53809 от об уплате в срок не позднее 31 июля 2016 г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей, соответствующих пеней в размере 0 рублей 35 копеек, земельному налогу в размере 144 рублей и пени в размере 01 рубль 20 копеек.

20 сентября 2017 г. в адрес Б. направлено налоговое уведомление №55066641 о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2017 г. земельного налога за 2016 г. в размере 234 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц 27 августа 2018 г. в адрес налогоплательщика Б. направлено требование № 22035 об уплате в срок не позднее 4 декабря 2018 г. недоимки по земельному налогу в размере 234 рубля и пени в размере 15 рублей 59 копеек.

В связи с неисполнением Б. обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока МИФНС России №1 по Нижегородской области в установленном законом порядке, обратилась в суд с административным исковым заявлением, в порядке главы 32 КАС РФ.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 НК РФ)

В силу части 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Проверив порядок взыскания налога, размер, сроки направления уведомления, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество за 2014 г. в размере 40 рублей, согласно следующему расчету: 

158374 (налоговая база): 1/4 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году) / 12 = 40 рублей. 

Таким образом, сумма задолженности, согласно представленному расчету, по налогу на имущество составляет 40 рублей.

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, и ее размер не оспорен административным ответчиком, проверен судом и является верным. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Судом установлено, что несовершеннолетняя Б. является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26 ГК РФ). 

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 г. № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Согласно сведениям о факте регистрации акта гражданского состояния, Б. родилась 

<

дата>, ее родителями являются ФИО1 и ФИО2 

Согласно статьям 61, 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с несовершеннолетней Б. в лице законного представителя ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 40 рублей.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за периоды с 8 октября 2015 г. по 6 ноября 2015 г. в размере 01 рубль 19 копеек, с 2 декабря 2017 г. по 26 августа 2018 г. в размере 15 рублей 59 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 8 октября 2015 г. по 6 ноября 2015 г. в размере 0 рублей 33 копейки.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. 

Судом установлено, что на Б. лежала обязанность в срок не позднее 1 октября 2015 г. по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 144 рубля, в срок не позднее 1 декабря 2017 г. по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 234 рубля, согласно следующему расчету: 

за 2014 год - 313534 (налоговая база): 1/4 (доля в праве) х 0,2 % (налоговая ставка) х 11 (количество месяцев владения в году) / 12 = 144 рубля;

за 2016 год - 468844 (налоговая база): 1/4 (доля в праве) х 0,2 % (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году) / 12 = 234 рубля.

Задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 144 рубля оплачена 28 ноября 2016 г., за 2016 г. в размере 234 рубля – 29 декабря 2018 г. 

Учитывая, что налогоплательщиком допущена просрочка исполнения обязательства по своевременной уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, требования истца о взыскании пени по соответствующим налогам являются законными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с несовершеннолетней Б. в лице законного представителя ФИО1 подлежат взысканию пени по соответствующим налогам, согласно следующему расчету: 

144 (сумма неуплаченного земельного налога) х 0, 0002750000 (ставка пени) х 30 (дней просрочки за период с 8 октября по 6 ноября 2015 г.) = 01 рубль 19 копеек;

234 (сумма неуплаченного земельного налога) х 0, 0002485965 (ставка пени) х 268 (дней просрочки за период с 2 декабря 2017 г. по 26 августа 2018 г.) = 15 рублей 59 копеек;

40 (сумма неоплаченного налога на имущество физических лиц) х 0, 0002750000 (ставка пени) х 30 (дней просрочки за период с 8 октября по 6 ноября 2015 г.) = 0 рублей 33 копейки.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

С учетом указанных норм, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 рублей согласно требованиям подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ. 

Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 80 рублей 50 копеек.

Согласно пункту 6 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

МИФНС России №1 по Нижегородской области 20 декабря 2019 г. в адрес ФИО1 направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности несовершеннолетней Б., за отправление заказного письма оплачено 80 рублей 50 копеек, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 20 декабря 2019 г., квитанцией от 20 декабря 2019 г. 

С учетом удовлетворения административных исковых требований, суд считает подлежащим взысканию с административного ответчика в пользу административного истца почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 80 рублей 50 копеек.

В соответствии со статьей 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней Б., о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога, недоимки по налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней Б., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области пени за несвоевременную уплату земельного налога за периоды с 08 октября 2015 г. по 06 ноября 2015 г. в размере 01 рубль 19 копеек, с 02 декабря 2017 г. по 26 августа 2018 г. - в размере 15 рублей 59 коп., налог на имущество за 2014 г. в размере 40 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 08 октября 2015 г. по 06 ноября 2015 г. в размере 0 рублей 33 копейки, всего в размере 57 (пятьдесят семь) рублей 11 копеек; почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела в размере 80 (восемьдесят) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней Б., в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.Н. Курышева 

Мотивированное решение суда изготовлено 24 марта 2020 г. 

Судья И.Н. Курышева