Дело № 2а-5722/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска), обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 (ИНН У) с 18.08.2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения 09.02.2018 года. В соответствии п. 2 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов, ФИО1 обязана была на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за расчетный период 2018 года в ПФР составил 2 923 рубля 11 коп., в ФОМС в размере 643 рубля 10 коп.. За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику ФИО1 начислена пеня, в том числе на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме 483 рубля 97 коп. за период с 16.02.2018 года по 16.04.2018 год и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в сумме 95 рублей 76 коп. за период с 06.03.2018 года по 16.04.2018 год. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № 5418 от 16.04.2018 года, по сроку уплаты до 10.05.2018 года. Также 06 мая 2009 года ФИО1 в ИФНС представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 2017 год. При принятии представленного ответчиком расчета, налоговым органом установлено нарушение п.6 ст. 226 НК РФ, а именно несвоевременное перечисление сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за 2017 год, которое отражено в акте камеральной проверки №6220 от 13.10.2017 года. Сумма начисленного и не перечисленного налога в срок, составила 7 743 рубля. На основании акта проверки, вынесено решение № 1663 от 26.12.2017 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вместе с требованием № 1010 от 27.02.2018 года о добровольной уплате налоговой санкции, отправлены ответчику почтой. Срок исполнения требования до 31.03.2018 года. Указанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 123 НК РФ. Сумма штрафа составила 1 548 рублей 60 коп., из расчета: 7743*200%=1548,60. Поскольку штраф административным ответчиком не уплачен, налоговым органом сформировано требование № 1010 от 27.02.2018 года, по сроку уплаты до 21.03.2018 года. Срок исполнения требований истек, задолженность по страховым взносам и штраф в добровольном порядке не уплачены, в связи с чем, ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и штрафа. 09 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка №34 Иланском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пени и штрафа в размере 5 694 рубля 54 коп. 22 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка 34 по заявлению ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа. Налоговый орган своевременно не обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Просят восстановить срок для обращения суд с указанным административным исковым заявлением; взыскать с ФИО1 ИНН У сумму задолженности в размере 5 694 рубля 54 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года в размере 2 923 рубля 11 коп., пени в размере 483 рубля 97 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года в размере 643 рубля 10 коп., пени в размере 95 рублей 76 коп.; штраф по ст. 123 НК РФ в размере 1 548 рублей 60 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала, в удовлетворении просила отказать.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 4590,00 рублей за расчетный период 2017 года..

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Согласно ст. 123 НК РФ перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Как установлено судом, согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Как следует из выписки из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.08.2016г. по 09.02.2018г.

В соответствии п. 2 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов, ФИО1 обязана была на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. 

Согласно расчету, общая задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 2 923 рубля 11 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 643 рубля 10 коп..

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме в сумме 483 рубля 97 коп. за период с 16.02.2018 года по 16.04.2018 год и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в сумме 95 рублей 76 коп. за период с 06.03.2018 года по 16.04.2018 год.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в связи с чем, обязана была предоставлять в налоговый орган расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. 

06 мая 2017 года в ИФНС ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год. 

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год и карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогового агента, установлено неперечисление в установленный НК РФ. Таким образом, налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 2017 год согласно представленному расчету в бюджет не перечислен в сумме 7 743 рубля. 

26 декабря 2017 года налоговой инспекцией вынесено решение № 1663 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, составляет 1 548 рублей 60 коп., из расчета: 7743*200%=1548,60. 

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, начислены пени, и в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате страховых взносов, пени № 5418 от 16.04.2018 по уплате страховых взносов за расчетный период 2018 года в ПФР в размере 2 923 рубля 11 коп., пени в размере 483 рубля 96 коп., в ФОМС в размере 643 рубля 10 коп., пени в размере 95 рублей 76 коп., сроком до 10 мая 2018 года; № 1010 от 27.02.2018 по уплате штрафа в размере 1 548 рублей 60 коп., сроком до 21 марта 2018 года.

09 ноября 2018 года налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафу в размере 5 694 рубля 54 коп., то есть с нарушением установленного законодательством шестимесячного срока для обращения в суд.

09 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка № 34 в Иланском районе Красноярского края, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафу в размере 5 694 рубля 60 коп..

22 ноября 2022 мировым судьей судебного участка №34 Иланском районе Красноярского края по заявлению ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23 апреля 2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. 

Таким образом, настоящее административное исковое заявление также подано в суд по истечении шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации после отмены судебного приказа, равно как и заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено в суд по истечении установленного законодательством шестимесячного срока после того, как сумма задолженности по требованиям достигла 3 000 рублей. 

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения как с заявлением о выдаче судебного приказа, а равно с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом не представлено.

Уважительных причин пропуска срока, административным истцом не представлено, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановление процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд считает необходимым отказать. 

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей, ввиду чего, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока, при том, что доказательств уважительности пропуска указанного срока суду не представлено. 

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа – отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2025г.