Дело № 2а-216/2024

УИД 03RS0049-01-2025-000124-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года с. Николо-Березовка РБ

Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Корниловой А.Р., 

при секретаре Новоселовой И.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении недоимку по транспортному налогу в размере 9124,51 рублей за 2020 год, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3679,89 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 16471,98 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1521,69 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 1141,21 рублей и 252,21 рублей не уплатил в установленный законом срок. За налогоплательщиком числится указанная задолженность в размере 32191,49 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России №4 по РБ в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, суду показал, что является ветераном боевых действий, в связи с чем, от уплаты налогов освобожден. 

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, обсудив доводы иска, суд пришел к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1). В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).

Из п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что в МРИ ФНС России № по 

<

адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие движимые и недвижимые объекты, являющиеся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц: 

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание пилорамы, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 24:05:2004;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, пом.122, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, 124, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, 73, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак Х477МC02, марка/модель Тойота Камри, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом производились начисления налогов, в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2020 г., включая налог на имущество физических лиц – 16472 рубля, транспортный налог – 9124,51 рублей, на общую сумму 25596,51 рублей.

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 25687,55 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12378,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 49627,92 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 37974,54 рублей, которая подлежала уплате до ДД.ММ.ГГГГ. 

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан подано заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка по Краснокамскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Краснокамскому району от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 9124 рублей 51 коп., пени в размере 3679,89 рублей; пени в размере 1393,42 руля, налог на имущество в размере 16472 рубля, пени в размере 1521 руб. 69 коп., а всего на общую сумму 32191,51 руб. 

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка по Краснокамскому району от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Вместе с тем, обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу в суд общей юрисдикции имело место ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ согласно почтового штемпеля), то есть с пропуском установленного шестимесячного срока. 

Как следует из письма мирового судьи судебного участка по Краснокамскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вынесено ошибочно. 

Как следует из представленного суду письма Межрайонной ФНС № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ за №, определение мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не получено, мировым судьей направлено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Таким образом, установив, что срок на обращение в суд с административным исковым заявлением пропущен был налоговым органом по уважительной причине - в связи с неполучением копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, и факт наличия задолженности у ответчика по уплате налогов, пени, пришел к выводу о восстановлении истцу срока на обращение с заявлением в суд и удовлетворении иска.

Доказательств оплаты недоимки по налогу административным ответчиком не предоставлено.

При таких обстоятельствах, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 32 191,49 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что он освобожден от уплаты налогов, так как является ветераном боевых действий, в обоснование чего представил удостоверение, суд считает несостоятельными.

Так, Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ N 365-з "О транспортном налоге" установлено, что от уплаты налога освобождаются ветераны боевых действий по мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, а также по автомобилям грузовым, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно (для владельцев двух и более транспортных средств, указанных в настоящем абзаце, - по выбору за одно транспортное средство каждого типа).

Таким образом, правило об освобождении от уплаты транспортного налога в отношении автомобилей мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, распространяется лишь на грузовые автомобили.

С учетом того обстоятельства, что заявленный к взысканию в рамках настоящего дела транспортный налог исчислен в отношении транспортного средства – Тойота Камри, модель JTDBF38K20015258, 2003 г.в., грз Х477МС02, при том, что согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, за ФИО1 значатся два транспортных средства, в том числе и Автомобиль грузовой, ГРЗ 0875МК02, ГАЗ270710, 2001 г.в., налог на который начислен не был, что свидетельствует о том, что при расчете транспортного налога ФИО1 была предоставлена налоговая льгота в отношении принадлежавшего ему в указанном налоговом периоде автомобиля грузового ГРЗ 0875МК02, ГАЗ270710, 2001 г.в.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № недоимку по:

- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 9124,51 рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3679,89 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16471,98 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1521,69 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1141,21 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 32191,49 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2025.

Председательствующий: А.Р. Корнилова