Дело № 2а-374/2020

УИД 55RS0004-01-2019-005335-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 12 февраля 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска 

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при организации и подготовке дела помощником судьи Панчевой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 г. в размере 1461 рубля 10 копеек, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 05 копеек.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании от 12.02.2020 не принимала участия, о слушании дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Указала, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием в собственности доли в праве общей долевой собственности на земельный участок под многоквартирным домом, расположенным по адресу: 

<

адрес> С учетом положений ст. 52 НК РФ земельный налог исчислен налоговым органом в 2015 году на основании поступившей из органов Росреестра информации о наличии в собственности ФИО1 земельного участка за три налоговых периода: за 2012 год в размере 487,10 руб., за 2013 года – 487,00 руб., за 2014 год – 487,00 руб. Налоговое уведомление по сроку уплаты земельного налога до 01.10.2015 направлено административному ответчику 15.05.2015. Налог в отношении указанного имущества не был уплачен, в связи с чем ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1461,10 руб. и пени за период с 02.10.2015 по 31.10.2015 в размере 12,05 руб., которое до настоящего времени не исполнено. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании от 12.02.2020 не принимала участия, о слушании дела извещена надлежащим образом, представила письменные отзывы на административный иск. Ранее в судебных заседаниях возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск административным истцом установленного законом срока для обращения в суд за взысканием задолженности, а также на то, что недоимка, возникшая по состоянию на 01.01.2015, подлежит списанию на основании налоговой амнистии, земля под многоквартирным домом не подлежит налогообложению, в связи с изменениями в законе. 

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. 

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Статьей 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" установлено, что в существующей застройке поселений земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме.

Земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который образован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

В случае, если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не образован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации, любой собственник помещения в многоквартирном доме вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением об образовании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.

Образование указанного в части 3 настоящей статьи земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является обязанностью органов государственной власти или органов местного самоуправления. В целях образования такого земельного участка уполномоченными органами государственной власти или органами местного самоуправления совершаются все необходимые действия, предусмотренные законом, в том числе обеспечиваются утверждение в порядке, установленном законодательством о градостроительной деятельности, проекта межевания территории, подготовка межевого плана земельного участка, обращение с заявлением о государственном кадастровом учете в отношении такого земельного участка в орган регистрации прав, в случае приостановления осуществления государственного кадастрового учета по этому заявлению указанными органами обеспечивается устранение причин, препятствующих осуществлению государственного кадастрового учета.

Согласно ст. 42 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация возникновения, перехода, прекращения, ограничения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах и обременения такого помещения одновременно является государственной регистрацией возникновения, перехода, прекращения, ограничения неразрывно связанных с ним права общей долевой собственности на общее имущество и обременения такого имущества. 

В соответствии с требованиями ст. 23 Федерального закона Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (действовавшего до 01.01.2017) государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

Таким образом, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками указанного земельного участка признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома. 

Решением Омского городского Совета от 16.11.2005 N 298 "О земельном налоге на территории города Омска" (принятым Постановлением Омского городского Совета от 16.11.2005 N 1198) установлен земельный налог на территории города Омска. 

Согласно пункту 2 Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 N 298 (ред. от 23.11.2011 от 20.11.2013) в отношении земельных участков, занятых жилой застройкой, за исключением индивидуальной жилой застройки и доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, налоговая ставка установлена в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости участка. 

Из материалов дела следует, что по сведениям ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска и управления Росреестра по Омской области, ФИО1 являлась в спорные налоговые периоды 2012, 2013, 2014 г.г. собственником 244/11267 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный под многоквартирным домом по адресу: 

<

адрес> 

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 с 04.05.2007 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу 

<

адрес>

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного имущества в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 06.04.2015 № об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 г.г. в срок до 01.10.2015 в размере 1461,10 рублей, из которых: 487,10 рублей в счет уплаты налога за 2012 год и по 487 рублей в счет уплаты налога за 2013 и 2014 год. 

Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем от 15.05.2015 №.

Согласно карточке «Расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) за ФИО1 числиться недоимка по земельному налогу в размере 1461,10 рублей и пени в размере 12,05 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, наличием задолженности по оплате земельного налога в адрес ФИО1 направлялось налоговое требование по состоянию на 11.11.2015 № об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 г.г. в общем размере 1461,10 рублей, а также пени в размере 12,05 рублей - со сроком уплаты до 03.02.2016.

Налоговое требование направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от 25.12.2015 №.

Согласно Выпискам из Единого государственного реестра недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, местоположение которого установлено относительно жилого дома по адресу 

<

адрес>, составляла в 2013 – 2014 г.г. - 14995053.2 рублей. 

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Уведомления и требования по уплате земельного налога за 2012 г. и 2013 г. не направлялись в адрес налогоплательщика.

Задолженность по уплате земельного налога за 2012 г. и 2013 г. выставлена в налоговом требовании по состоянию на 11.11.2015 № об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 г.г. в общем размере 1461,10 рублей, а также пени в размере 12,05 рублей со сроком уплаты до 03.02.2016.

В пределах шести месяцев со дня истечения указанного в абзаце третьем части 2 ст.48 НК РФ трехлетнего срока налоговый орган обратился 24.07.2019 в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012 - 2014 г.г. в общем размере 1461,10 рублей и пени 12,05 рублей. 

25.07.2019 мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012 - 2014 г.г. в общем размере 1461,10 рублей и пени 12,05 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №69 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 12.08.2019 судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 31.12.2019 с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока.

Размер земельного налога исчислен налоговым органом верно, в соответствии с требованиями главы 31 НК РФ, с учетом налоговой базы, рассчитанной исходя из кадастровой стоимости земельного участка и доли налогоплательщика в праве собственности, количества месяцев владения и соответствующей налоговой ставки.

Доводы административного ответчика о том, что не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, несостоятельны.

Внесенные в п.2 ст.389 НК РФ изменения, исключающие земельные участки под многоквартирным домом из числа объектов налогообложения по земельному налогу, вступили в силу с 01.01.2015 и начали действовать не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу. 

С учетом изложенного указанные изменения в налоговом законодательстве не применимы к спорным налоговым периодам.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговый орган вправе исчислить и выставить налогоплательщику задолженность по налогам не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вместе с тем, в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

В этой связи истребуемая административным истцом задолженность по уплате земельного налога за период 2012 – 2013 г.г. в размере 974,1 рублей как образовавшаяся до 01.01.2015, независимо от ее исчисления налоговым органом в 2015 году и изменения срока платежа по ней, подлежит списанию на основании налоговой амнистии.

Сумма пени, начисленная на указанную задолженность в размере 8,03 рублей, также подлежит списанию по указанным правовым основаниям.

Факт несвоевременно произведенного расчета суммы налога (независимо от объективных причин) не должен влечь для налогоплательщика - физического лица неблагоприятных последствий.

При таких обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств административный иск подлежит удовлетворению частично, в части взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 487 рублей и пени по уплате земельного налога за 2014 год в размере 4,01 рублей, исчисленные налоговым органом за период с 02.10.2015 по 31.10.2015.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 487 рублей и пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 4,01 рублей.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет 

<

***> 

ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск;

Получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска);

БИК 045209001

ИНН 

<

***>, 

КПП 550601001,

ОКТМО 52701000

Код бюджетной классификации:

- 182106042041000110 – земельный налог;

- 182106042042100110 – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2020.