дело №2а-2000/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года город Ростов-на-Дону 

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Дубовик О.Н.

при секретаре судебного заседания Черкасовой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав в обоснование на следующее.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № от ДД.ММ.ГГГГ., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированы объекты налогообложения.

Согласно ст. 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате составляет: 2018 г. -2250.00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 9,62 руб.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дон принятого решением городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ. № о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате составляет: 2018г. – 5862,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с че налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила – 25,06 руб.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога к уплате составляет: 2018г. – 1027,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с че: налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 4,39 руб.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области по месту жительства.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 1 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. - Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 396-ФЗ).

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, полученной от САО ЭРГО ИНН №, ФИО1 ИНН № получен в марте 2018 года доход в размере 5 568830,50руб. (код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 «О защите прав потребителей»). Сумма налога, исчисленного составляет 5 568830,50 руб. (5 568830,50 х 13% = 723948,00). Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Таким образом, ФИО1 должна уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2018 год в сумме 723948,00 руб.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог на доходы с физических лиц за 2018 год в сумме 723948,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 3094,88 руб.

В нарушении норм действующего законодательства должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пене.

ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что она не согласна с суммой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 723948 руб., пеня в размере 3094.88 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1027 руб., пеня в размере 19,15 руб.; - транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 2250 руб., пеня в размере 1120,47 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 5862 руб., пеня в размере 1322,04 руб.; на общую сумму 738643,54 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, об отложении судебного разбирательства суд не просил.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом, однако, судебные извещения возвращены без вручения адресату по причине истечения срока хранения.

Согласно п. 1 ст.165.1Гражданского кодекса Российской Федерации уведомления, извещения или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 25 от 23.06.2015 года «О применении судами положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст.165.1 ГК РФ).

Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

На основании п. 68 того же Постановления Пленума Верховного Суда РФ статья165.1 ГК РФподлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

В соответствии со ст. 6 «Конвенции о защите прав человека и основных свобод» каждый человек имеет право на разбирательство его дела в суде в разумный срок.

По указанным основаниям дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст.286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законом установленныеналоги.

В соответствии со ст. 400, ст. 388 и ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы объекты налогообложения по соответствующему налогу.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1, ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, в том числе, земельные участки.

Согласно ст. 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим итоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика.

Основанием для прекращения взимания транспортного налога является снятие транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах и их характеристиках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в установленные законодательством сроки.

Транспортный налог за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1, составил 2250,00 рублей.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 9,62 руб.

Согласно п.1 ст.363. п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Сумма налога на имущество за 2018 год, подлежащего уплате ФИО1 составляет 1027,00 руб.

Так как обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 4,39 руб.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дон принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога за 2018 год, подлежащего уплате ФИО1, составляет 5862,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с че налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила – 25,06 руб.

Судом также установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области по месту жительства.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 1 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. - Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 396-ФЗ).

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, полученной от САО ЭРГО ИНН №, ФИО1 ИНН № получен в марте 2018 года доход в размере 5568830,50руб. (код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 «О защите прав потребителей»). Сумма налога, исчисленного составляет 5 568830,50 руб. (5 568830,50 х 13% = 723948,00). Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Таким образом, ФИО1 должна уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2018 год в сумме 723948,00 руб.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог на доходы с физических лиц за 2018 год в сумме 723948,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 3094,88 руб.

Исходя из величины налоговой базы объектов налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, данные требования не были исполнены налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался за взысканием задолженности по налогам и пени в судебном порядке, однако, определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен на основании возражений ФИО1 относительно исполнения приказа.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме, в связи с чем с административного ответчика надлежит взыскать сумму задолженности поналогу на имущество, земельному, транспортному налогу и налогу на доходы физических лицв размере, указанном в требовании № от 23.12.2019г. и в соответствии с представленным в материалы дела расчетом.

Удовлетворяя заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что представленный административным истцом расчёт задолженности административным ответчиком не оспаривается, сведений об иных платежах, не учтённых административным истцом при расчёте размера задолженности, суду не предоставлено. Достоверных доказательств того, что объекты имущества, на которые начислен налоговым органом налог, ответчику не принадлежат, суду также не представлено.

Таким образом, исходя из изложенного, судом взыскивается с ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1027 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 2250 руб., недоимка по земельному налогу в размере 5862, 00 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 723948,00 руб.

Учитывая, что налоги ответчиком не были уплачены в установленный законом срок, с ФИО1 суд взыскивает пени: по транспортному налогу в размере 9,62 руб., по земельному налогу – 25,06 руб., по налогу на имущество физических лиц – 4,39 руб., по налогу на доходы физических лиц – 3094,88 руб.

Статья333.36Налоговогокодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи333.20НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи117КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Положения статей 8 и 333.18 и подпункта 36 пункта 1 статьи333.33НК Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.

Статья333.19НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со статьей50Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляютсяналоговыедоходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МИФНС России №24 по Ростовской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10586,44 руб. 

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №24 по Ростовской области недоимки по: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 1027 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 39 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018г.: налог в размере 2250 руб. 00 коп. и пени в размере 09 руб. 62 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 723948 руб. 00 коп. и пени в размере 3094.88 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 5862 руб. 00 коп. и пени в размере 25 руб. 06 коп., а всего взыскать 736220 руб.95 коп.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10586 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.