Дело № 2а-1316/2025

18RS0023-01-2025-001303-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

02 июня 2025 года г. Сарапул 

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шадриной Е. В.,

при секретаре Ветелиной Н. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования обосновывают тем, что согласно сведениям, содержащимся в налоговом органе с 15.07.2014 года по 24.12.2022 года, ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП. ФИО1 в качестве ИП в 2022 году неполный календарный год 11 месяцев 24 дней, в связи этим расчет страховых взносов составляет в размере 33796,84 рублей на ОПС и 8601,05 рублей на ОМС. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки составили: по ОПС 1867,84 рублей, по ОМС 475,35 рублей. Объектом налогообложения налога на имущество в 2021, 2020 года, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: 0,33 доли в квартире по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога за 2020,2021 года составила 151,18 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день в размере 9,85 рублей. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховые взносам за период 2020,2021 года в порядке ст. ст. 46,47 НК РФ налоговым органом вынесена постановление № от 02.03.2021 г., и решение № от 02.03.2021 года, - за 2020 год постановление № от 17.03.2022 года и решение № от 17.03.2022 года, за 2021 год. Задолженность по страховым взносам составляла на ОПС в размере 32448 рублей, по ОМС в размере 8426 рублей за 2021 год. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК PФ начислена сумма пени за каждый день просрочки, которая составила ОПС 2021 год - 3623,36 рублей, ОМС 2021 год - 940,91 рублей. Задолженность по страховым взносам составляла на ОПС в размере 20309,99 рублей, на ОМС в размере 8425,99 рублей за 2020 год. Начислена сумма пени за каждый день просрочки, которая составила ОПС 2020 год - 3896,95 рублей, ОМС 2020 год - 1675,43 рублей. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по ЕНВД в размере 6496,00 рублей за период 2020 год в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ налоговым органом вынесены постановление № от 25.11.2021 года, и решение № от 02.03.2021 года. Начислена сумма пени за каждый день просрочки, которая составила 1012,21 год. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по ЕНВД за период 2020,2021 года в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ налоговым органом вынесены постановление № от 02.03.2021 г., и решение № от 02.03.2021 года, - за 2020 год постановление № от 17.03.2022 года и решение № от 17.03.2022 года, за 2021 год. Задолженность по ЕНВД за период 2020 года составила в размере 2338 рублей. Начислена сумма пени за каждый день просрочки, которая составила 493,73 рублей. Задолженность по ЕНВД за период 2021 года составила в размере 1595 рублей. Начислена сумма пени за каждый день просрочки, которая составила 493,73 рублей. Исполнительные производства по данной задолженности по страховым взносам и по ЕНВД за 2020, 2021 года окончены 22.11.2022 года на основании п. 5.4 ст. 46 ФЗ № «Об исполнительном производстве». По данным налогового органа задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, 2021 года в общем размере 69609,98 рублей и задолженность по ЕНВД в общем размере 10429,00 рублей списана при отсутствии признаков банкротства на основании решения о признании безнадежными к взысканию 11.03.2024 года. Задолженность по пени в размере 11820,70 рублей подлежит списанию в порядке п. 4 ст. 59 НК РФ. В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговых органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ от 13.09.2023 года по делу 2а-3008/2023 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей судебного участка на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ вынесено определение от 23.01.2025 года об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> задолженность в размере 56722,81 рублей в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 33796,84 рублей за 2022 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1867,84 рублей за 2022 год с 10.01.2023 года по 15.08.2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8601,05 рублей за 2022 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 475,35 рублей за 2022 год с 10.01.2023 года по 15.08.2023 года; налог на имущество физлиц в сумме 151,18 рублей за 2020,2021 год, пени по налогу на имущество физлиц в сумме 9,85 рублей за 2020, 2021 год с 02.12.2022 года по 15.08.2023 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3623,36 рублей за 2021 год с 26.01.2022 года по 15.08.2023 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 940,91 рублей за 2021 год с 26.01.2022 года по 15.08.2023 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3896,95 рублей за 2020 год с 13.01.2021 года по 15.08.2023 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1675,43 рублей за 2020 год с 13.01.2021 года по 15.08.2023 года ; пени по ЕНВД в сумме 1012,21 рублей за 2020 год с 06.10.2021 года по 15.08.2023 года; пени по ЕНВД в сумме 493,73 рублей за 2020 год с 13.01.2021 года по 15.08.2023 года; пени по ЕНВД в сумме 178,11 рублей за 2021 год с 26.01.2022 года по 15.08.2023 года.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в виде недоимки по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> республики от 23.01.2025 года отменен судебный приказ №а-3008/2023 от 22.01.2024 года о взыскании с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Управления ФНС по Удмуртской Республике задолженности по налогам за 2020-2021 годы в размере 43362,49 рублей, пени в размере 14173,74 рублей, а также государственной пошлины в доход МО «Город Сарапул» государственной пошлины в размере 963,04 рублей (л. д. 10).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в налоговом органе с 15.07.2014 года по 24.12.2022 года, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторским договорам.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2022 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать.

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере - 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2022 год уплачиваются плательщика не позднее 31 декабря текущего календарного года, согласно ст. 432 НК РФ.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в 2022 году неполный календарный год 11 месяцев 24 дня, в связи этим расчет страховых взносов составляет в размере 33796,84 рублей на ОПС и 8601,05 рублей на ОМС.

Статья 25 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ предусматривает выплату пени в случае уплаты плательщиком причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так, за несвоевременную уплату страховых взносов, административным истцом начислены пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1867,84 рублей, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 475,35 рублей.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьи исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2021, 2020 годы, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: 0,33 доли в квартире по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>.

Согласно решению «Об установлении на территории МО 

<

адрес> № от 27.06.2019 года органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц» размер ставки установлен в 0,1 % 

Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена.

Сумма налога на имущество за 2020,2021 года составила 151,18 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 9,85 рублей.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 315 по состоянию на 25.05.2023 года с указанием срока исполнения до 17.06.2023 года. Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

На основании ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет (ЕНС). 

С 01.01.2023 года в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление, дополнительного требования не предусмотрено.

В порядке возражений на заявленные административные исковые требования ответчиком также не представлено сведений о погашении суммы задолженности. 

В соответствии с представленными истцом доказательствами установлено, что имеются основания для взыскания с ФИО1 указанных сумм недоимки и пени.

Также административным ответчиком заявлены исковые требования о взыскании пени в размере 11820,70 рублей в т. ч.:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3623,36 рублей за 2021 год с 26.01.2022 года по 15.08.2023 года; 

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 940,91 рублей за 2021 год с 26.01.2022 года по 15.08.2023 года; 

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3896,95 рублей за 2020 год с 13.01.2021 года по 15.08.2023 года; 

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1675,43 рублей за 2020 год с 13.01.2021 года по 15.08.2023 года; 

-пени по ЕНВД в сумме 1012,21 рублей за 2020 год с 06.10.2021 года по 15.08.2023 года; 

-пени по ЕНВД в сумме 493,73 рублей за 2020 год с 13.01.2021 года по 15.08.2023 года; пени по ЕНВД в сумме 178,11 рублей за 2021 год с 26.01.2022 года по 15.08.2023 года.

Исполнительные производства по данной задолженности по страховым взносам и по ЕНВД за 2020, 2021 г. г. окончены 22.11.2022 года на основании п. 5.4 ст. 46 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве». 

По данным налогового органа задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020,2021 г. г. в общем размере 69609,98 рублей и задолженность по ЕНВД в общем размере 10429,00 рублей списана при отсутствии признаков банкротства на основании решения о признании безнадежными к взысканию 11.03.2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, погашение и взыскание которой оказались невозможными в случае: вынесения судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства.

В соответствии с п. 4 ст. 59 Налогового Кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, в удовлетворении исковых требований о взыскании пени в размере 11820,70 рублей должно быть отказано.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ - государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> задолженность в размере 44902,11 рублей, в том числе: 

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 33796,84 рублей за 2022 год, 

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1867,84 рублей за 2022 год с 10.01.2023 года по 15.08.2023 года; 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8601,05 рублей за 2022 год, 

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 475,35 рублей за 2022 год с 10.01.2023 года по 15.08.2023 года; 

-налог на имущество физлиц в сумме 151,18 рублей за 2020,2021 года, 

-пени по налогу на имущество физлиц в сумме 9,85 рублей за 2020, 2021 года с 02.12.2022 года по 15.08.2023 года,

в Отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, номер казначейского счета: 03№, КБК 18№, ИНН 

<

***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения через Сарапульский городской суд. 

Решение в окончательной форме принято судом 05 июня 2025 года.

Судья Шадрина Е. В.