УИД: 26RS0029-01-2024-008056-62

дело №2-4424/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2024 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Поповой Н.Н.,

при секретаре Матвейчевой Е.Ю.,

с участием:

истца ФИО2

представителя ответчика МИФНС России № 15 по Ставропольскому краю – ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю о возложении обязанности списать задолженность по пене,

установил:

ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю о возложении обязанности списать задолженность по пене.

В обоснование требований, указано, что ИФНС России по г. Пятигорску начислило ФИО2 задолженность по пене, за неуплату налога на транспортное средство за 2014 год, считает, что срок исковой давности по указанному требованию составляет три года. Указал, что налог на автомобиль был им полностью оплачен, о чем имеются подтверждающие документы. 

Просит суд обязать ИНФС России по г. Пятигорску списать задолженность по пене в размере № рублей.

Истец ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика МИФНС России № 15 по Ставропольскому краю – ФИО4 в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать в полном объеме, представила письменные возражения, согласно которым считают, что доводы ФИО2 необоснованны и не подлежат удовлетворению.

Задолженностью называется общая сумма недоимок, не уплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Она равна размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно представленным сведениям из регистрирующих органов (подразделения ГИБДД МВД России) на имя ФИО2 в период с 2014 по 2020 год были зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ №, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ №, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; № Лада 2107, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет транспортного налога с 2014 по 2020 год составляет: 2014 – 24 930,00 рублей, сроком оплаты до 01.10.2015, 2015 - 167,00 рублей, сроком оплаты до 01.12.2017, 2016 – 44,00 рубля, сроком оплаты до 01.12.2017, 2017 – 525,00 рублей, сроком оплаты до 03.12.2018, 2018 - 525,00 рублей, сроком оплаты до 02.12.2019, 2019 - 525,00 рублей, сроком оплаты до 01.12.2022, 2020 – 306,00 рублей, сроком оплаты до 01.12.2022, в общей сумме 27 022,00 рубля.

В нарушение положений статьи 45 НК РФ, оплата транспортного налога производилась ФИО5 следующим образом: 05.10.2017 – 211,00 рублей; 29.07.2020 – 211,00 рублей; 30.07.2020 – 1 050,00 рублей, 14.12.2020 – 525,00 рублей; 12.02.2022 – 306,00 рублей; 27.07.2023 – 24 719,00 рублей, в общей сумме 27 022, рубля.

23.07.2023 ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности. До настоящего времени обязанность по уплате задолженности не исполнена.

В связи с неисполнением ФИО2 требования от 23.07.2023 № об уплате задолженности, Инспекцией вынесено Решение (далее - Решение) о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № рубля (размер отрицательного сальдо ЕНС на дату решения). 

Указанная задолженность безнадежной в установленном законом порядке не признана.

Таким образом, не отражение в ЕНС имеющейся задолженности у ФИО2 фактически означало бы, что налогоплательщик, при надлежащем его уведомлении об исчисленных суммах налога, но уклонявшийся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставится в привилегированное положение по сравнению с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом. 

Задолженность ФИО5 не признана безнадежной к взысканию, в связи с чем подлежит отражению на единой налоговом счете налогоплательщика.

Нормы НК РФ не содержат положений о списании физическим лицам задолженности по имущественным налогам в связи с истечением 3-х летнего срока давности. 

По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо по ЕНС у ФИО2 составляет 16 638,87 рубля, в том числе: пени – 16 638,87 рублей. Сумма предстоящих начислений составляет 1 201,00 рублей (как плательщик НПД за август 2024 года).

Таким образом, считает, что действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю, не могут быть признанными незаконными, нарушающими права и законные интересы ФИО2

Просит суд отказать истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства с учётом их относимости, допустимости и достоверности, достаточности и взаимной связи в совокупности, суд находит заявленные истцом требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Задолженностью называется общая сумма недоимок, не уплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Она равна размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории РФ. 

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края «О транспортном налоге» от 27.11.2002 № 52-кз налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

На основании представленной в материалы дела выписки из базы данных Инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю, поскольку на имя ФИО2 в период с 2014 по 2020 год были зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ №, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ №, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ № Лада №, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета 31.07.2020г.

Согласно расчету, предоставленному ответчиком и не опровергнутому истцом с 2014 по 2020 транспортный налог составляет: 2014 – 24 930,00 рублей, сроком оплаты до 01.10.2015, 2015 - 167,00 рублей, сроком оплаты до 01.12.2017, 2016 – 44,00 рубля, сроком оплаты до 01.12.2017, 2017 – 525,00 рублей, сроком оплаты до 03.12.2018, 2018 – 525,00 рублей, сроком оплаты до 02.12.2019, 2019 – 525,00 рублей, сроком оплаты до 01.12.2022, 2020 – 306,00 рублей, сроком оплаты до 01.12.2022, в общей сумме 27 022,00 рубля.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). 

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В нарушение положений статьи 45 НК РФ, оплата транспортного налога по уведомлениям производилась ФИО5 несвоевременно, следующим образом: 05.10.2017 – 211,00 рублей; 29.07.2020 – 211,00 рублей; 30.07.2020- 1050,00 рублей, 14.12.2020 – 525,00 рублей; 12.02.2022 – 306,00 рублей; 27.07.2023 – 24 719,00 рублей, в общей сумме 27 022, рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности. До настоящего времени обязанность по уплате задолженности не исполнена.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. 

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неисполнением ФИО2 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, Инспекцией вынесено Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 192,34 рублей (размер отрицательного сальдо ЕНС на дату решения). 

Довод истца о том, что налоговая инспекция обязана списать образовавшуюся у него задолженность по пене за неуплату транспортного налога в связи с истечением трех летнего срока исковой давности, суд находит несостоятельным.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подп. 1 п. 2, п. 5 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу. 

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». 

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд. 

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3). 

Н отражение в ЕНС имеющейся задолженности у ФИО2 фактически означало бы, что налогоплательщик, при надлежащем его уведомлении об исчисленных суммах налога, но уклонявшийся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставится в привилегированное положение по сравнению с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом. 

Данная правовая позиция отражена Верховным Судом Российской Федерации в определении от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607, Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2019 № 81-КА 19-2

Задолженность ФИО5 не признана безнадежной к взысканию, в связи с чем подлежит отражению на единой налоговом счете налогоплательщика.

Нормы НК РФ не содержат положений о списании физическим лицам задолженности по имущественным налогам в связи с истечением 3-х летнего срока давности. 

По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо по ЕНС у ФИО2 составляет 16 638,87 рублей, в том числе: пени – 16 638,87 рублей. Сумма предстоящих начислений составляет 1 201,00 рублей (как плательщик НПД за август 2024 года).

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенные нормы права, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска ФИО2 об исключении задолженности по пене в сумме 16 638,87 рублей

Руководствуясь ст. ст. 193-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю о возложении обязанности списать задолженность по пене, за неуплату в срок транспортного налога за 2014 год в сумме 16 638,87 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Пятигорский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17.10.2024 года.

Судья (подпись) Н.Н. Попова