Дело №2а-520/2025

УИД04RS0019-01-2025-000571-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 г. с. Турунтаево

Прибайкальский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Горковенко СВ., при секретаре Омутовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и пени,

установил:

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 33 170 рублей, за 2022 г. в размере 33 170 рублей, за 2023 г. в размере 33 170 рублей, по земельному налогу за 2022 г. в размере 2 182 рубля, за 2023 г. в размере 1 180 рублей, пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 72 533,48 рублей. Административный истец указал, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного и земельного налога. Налоговый орган ранее обращался с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ответчика задолженности по налогам, в связи с поступлением возражений судебный приказ мировым судьей отменен.

Согласно уточнению к административному исковому заявлению, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО3 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. ФИО3 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2021-2023 гг., а также земельного налога и обязан уплатить налог за 2022-2023 гг. На основании представленных сведений на ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № 1999 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 2001 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки: № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта: 

<

адрес>; №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта: 

<

адрес>. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: N3823687 от ДД.ММ.ГГГГ, где были исчислены транспортный налог - 33 170 руб., земельный налог - 1 396.48 руб., налоговый период - 2021 г.; N76949267 от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог - 33 170 руб., земельный налог - 2 182 руб., налоговый период - 2022 г.; N158672230 от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог - 33 170 руб., земельный налог - 1 180 руб., налоговый период - 2023 г. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности N2770 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 129578.52 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

За период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС) по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа) на общую сумму задолженности начислены пени в размере 38894.07 руб. За указанный период отрицательное сальдо ЕНС менялось в связи с тем, что уплачен ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ на сумму З 230.21 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 686.40 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1024.13 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на сумму 35 352. 00 рубДД.ММ.ГГГГ начислен налог на сумму 34 350.00 руб. До ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждому налогу отдельно. Таким образом, налогоплательщику начислены: пени по транспортному налогу за 2018-2021 гг. - 10651.02 руб.; пени по земельному налогу за 2017-2020 гг. - 238.96 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 гг. - 4003.01 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 гг. - 18348.31 руб.; пени по ЕНВД за 2018-2018 гг. - 2097.53 руб. На указанные суммы задолженности налоговым органом приняты меры взыскания в соответствии со ст. 47-48 НК РФ. До ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены пени на общую сумму 35338.83 руб. При этом пени на сумму 1699.42 руб. обеспечены ранее принятыми мерами взыскания и не подлежат взысканию. Таким образом, сумма пени к взысканию по иску рассчитана следующим образом: 35338.83 руб. (общая сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ) - 1699.42 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания) + 38894.07 руб. (пени после ДД.ММ.ГГГГ) = 72533.48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов №, №, №; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Прибайкальского районного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица по делу привлечен ФИО4.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии о рассмотрении дела извещен, в судебное заседание не явился, об отложении дела не просил, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно письменным пояснениям указал, что налоговым органом решения об аресте имущества должника не выносились, т.к. согласно ст.77 НК РФ решение о наложении ареста может быть принято только в отношении налогоплательщика-организации. Сведения о вынесенных решениях суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика отсутствуют. Налогоплательщиком (его представителем) доказательств в подтверждение указанного довода не представлено. В связи с чем, основания для не начисления пени в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ отсутствуют. Кроме того, для применения положений абз.2 п.3 ст.75 НК РФ необходимо установить наличие причинно-следственной связи между обеспечительной мерой и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. Кроме того, довод о продаже транспортного средства является несостоятельным, поскольку из сведений, поступивших от Управления ГИБДД МВД России по РБ, за ФИО3 зарегистрирован грузовой автомобиль «Камаз 53212А» с государственным регистрационным знаком № (ДД.ММ.ГГГГ). Сведения о прекращении регистрации в отношении указанного средства автомобиля в налоговый орган не поступали. В ситуации, когда собственник транспортного средства не предпринял мер к снятию автомобиля с регистрационного учета, основания для освобождения его от уплаты транспортного налога и перерасчета такого налога отсутствует. Продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Сумма пени ко взысканию по иску рассчитана следующим образом: 35338.83 руб. (общая сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ) - 1699.42 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания) + 38894.07 (пени после ДД.ММ.ГГГГ), итого 72533.48 руб.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО4 о рассмотрении дела извещены, в судебное заседание не явились, об отложении дела не просили.

Представитель административного ответчика ФИО5 о рассмотрении дела извещен, в судебное заседание не явился, об отложении дела не просил, согласно письменно отзыву указал, что минимум с 2020 г. на транспортное средство 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, на основании решения суда судебным приставом были приняты обеспечительные меры в виде ареста, который действует по настоящее время. В силу п.3 ст.75 НК РФ пени не начисляются за весь период действия ареста, в связи с чем просит отказать в удовлетворении иска в части взыскания пени на сумму 72 533,48 руб. Отметил, что автомобиль 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № ФИО3 в 2015 г. продал ФИО4, но в связи с наложенным арестом, не смог вовремя перерегистрировать вышеуказанный автомобиль. На основании изложенного, просит признать ФИО4 заинтересованным лицом по делу. В случае отказа привлечения ФИО4 в качестве заинтересованного лица, просит вызвать его в суд для дачи показаний. Также полагает, что расчет пени налоговым органом произведен неправильно. Так, согласно иска на ДД.ММ.ГГГГ сумма долга составила 33 170 руб., в том числе транспортный налог за 2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ ставка 7.5%, количество дней 233, 1/300= 1932,15 руб.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 8.5%, количество дней 22, 1/300= 206,76 руб.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 12%, количество дней 34, 1/300= 451,11 руб.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 13%, количество дней 42, 1/300= 603 руб. 69 коп.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 15%, количество дней 32, 1/300= 530,72 руб.. Согласно иска на ДД.ММ.ГГГГ сумма долга 68522 руб., в том числе транспортный налог за 2021 г., 2022 г., земельный налог за 2022 г. По ДД.ММ.ГГГГ ставка 15%, количество дней 16, 1/300= 548,18 руб.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 16%, количество дней 224 дня с учетом високосного года. 1/300- 8 186,09 руб.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 18%, количество дней 49, 1/300= 2014,55 руб.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 19%, количество дней 77, 1/300= 3341,59 руб.. Согласно иска на ДД.ММ.ГГГГ сумма долга 102872 руб., в том числе транспортный налог за 2021 г,. 2022 г., 2023 г., земельный налог за 2022 г., 2023 г. По ДД.ММ.ГГГГ ставка 21%, количество дней 189, 1/300= 13609,97 руб.; по ДД.ММ.ГГГГ ставка 20%, количество дней 29 дней, 1/300= 1988,86 руб., итого: 33413,67 руб.. В удовлетворении иска просит отказать.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд находит, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 357-363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки установлены ст. 3 Закона Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. №145-III.

Согласно ст.ст. 388-398 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований с учетом положений ст. 394 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2015 г. №320-ФЗ)

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

При рассмотрении дела установлено, что ФИО2 проживает по адресу: 

<

адрес>, состоит на учете в качестве плательщика транспортного и земельного налога.

По сведениям регистрирующих органов за ФИО2 в 2019-2020 г.г. зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № – с ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № – с ДД.ММ.ГГГГ;

транспортные средства:

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 1999 года выпуска, № кузова №, шасси №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 2001 года выпуска, VIN №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с чем, довод представителя административного ответчика о том, что автомобиль 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № не принадлежит на праве собственности ФИО2, является несостоятельным. Доказательств обратному суду не представлено.

Налоговым органом ФИО2 направлены налоговые уведомления:

N3823687 от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 33 170 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 1 396.48 руб.;

N76949267 от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 33 170 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 2 182 руб.;

N158672230 от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 33 170 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 1 180 руб..

что подтверждается копиями налоговых уведомлений, сведениями о передаче уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в порядке п. 4 ст. 52 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в его адрес направлено требование N2770 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по транспортному налогу – 63 642,32 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 21 077,28 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 4771,80 руб., пени – 38570,12 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1517 руб., на общую сумму 129578.52 руб., с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией налогового требования, сведениями о передаче требований в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ, сведениями о направлении требования почтой.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 72533,48 руб., что подтверждается представленными суду расчетами пени. Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, в связи с чем, расчет, полученный от стороны административного ответчика, суд считает неправильным.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

УФНС обратилось к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Прибайкальского района РБ от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО2 задолженность за период с 2019 по 2021 гг. в размере 72397,59 руб., в том числе 33170 руб. – по налогам, 38710,58 руб. – пени, 517 руб. – штрафы.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим от ФИО2 заявлением об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Прибайкальского района РБ от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО2 задолженность в размере 10079,81 руб., пени - 10079,81 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим от ФИО2 заявлением об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Прибайкальского района РБ от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО2 задолженность за период за 2022 г. в размере 40262,47 руб., в том числе 35352 руб. – по налогам, 4910,47 руб. – пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим от ФИО2 заявлением об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Прибайкальского района РБ от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО2 задолженность за период за 2023 г. в размере 53225,39 руб., в том числе 34350 руб. – по налогам, 18875,39 руб. – пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим от ФИО2 заявлением об отмене судебного приказа.

Суд считает несостоятельным довод представителя административного ответчика о том, что на принадлежащие ФИО2 транспортные средства судебным приставом наложен арест, в связи с чем налоговый орган не должен был начислять пени с 2020 г.. Так, указанный довод опровергается письменным ответом, полученным ДД.ММ.ГГГГ от судебного пристава – исполнителя Прибайкальского РОСП, согласно которому на принадлежащие ФИО3 транспортные средства находится действующий запрет на регистрацию от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств обратному суду не представлено.

Таким образом, задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2021 г. в размере 33 170 рублей, за 2022 г. в размере 33 170 рублей, за 2023 г. в размере 33 170 рублей, по земельному налогу за 2022 г. в размере 2 182 рубля, за 2023 г. в размере 1 180 рублей, пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 72 533,48 рублей подлежат взысканию с него в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая положения подпунктов 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из удовлетворенных судом исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 33 170 рублей, за 2022 г. в размере 33 170 рублей, за 2023 г. в размере 33 170 рублей, по земельному налогу за 2022 г. в размере 2 182 рубля, за 2023 г. в размере 1 180 рублей, пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 72 533,48 рублей, итого на общую сумму 175405,48 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Горковенко С.В.