УИД № 34RS0001-01-2024-001949-73

Дело № 2а-1584/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г. Волгоград 25 июня 2024 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Болохоновой Т.Ю.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юдиным Д.Р. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО5 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 20 024 рублей, недоимки по земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 16 875 рублей и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 913 рублей 94 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Одновременно административный истец просит взыскать со ФИО5 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 551 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в размере 13 940 рублей, недоимку по земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере 128 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 141 рубля 74 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2017 год в размере 2 199 рублей 92 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей и сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 56 102 рублей 14 копеек, также ссылаясь на неисполнение ФИО5 требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> и является плательщиком поименованных выше налогов и страховых взносов, однако надлежащим образом обязанность по уплате таковых не исполнил, что повлекло образование недоимки и начисление пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ему направлялось требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако мер к его надлежащему исполнению налогоплательщик не принял. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание вышеуказанных сумм задолженностей, однако вынесенные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы №№ были отменены на основании определений от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для предъявления настоящих требований в общеисковом порядке.

Административный истец, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание явку своего полномочного представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал, дополнительных доказательств в обоснование заявленных доводов не предоставил.

Административный ответчик, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не ходатайствовал, письменных возражений на административный иск не представил.

Причины неявки административного ответчика судом признаны неуважительными, что в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ позволяет суду рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца необоснованными и неподлежащими удовлетворению. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами. 

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

По смыслу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов в числе прочих страхователей в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования признаются индивидуальные предприниматели, как производящие, так и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог для физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ и пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ и статьи 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании выставленного налогового уведомления.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог для физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

При этом ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 1-5 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В указанной редакции закона положения ст. 48 НК РФ действуют с 01 декабря 2022 года. 

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО5 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> в качестве плательщика страховых взносов, а также в качестве налогоплательщика транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в границах городских округов.

Административным истцом указано, что ФИО5 не исполнила установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 141 рубля 74 копеек и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2017 год в размере 2 199 рублей 92 копеек, что привело к образованию задолженности.

Кроме того, ФИО5 не уплатила в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в размере 13 940 рублей и за 2021-2022 гг. в размере 20 024 рублей, земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере 128 рублей и за 2022 год в размере 16 875 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 41 551 рубля и штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 было выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам и сборам в сумме 263 803,69 рублей, штрафа в размере 500 рублей, а также начисленных пеней на общую сумму 121 519,21 рублей.

Ссылаясь на то, что настоящее требование ФИО5 проигнорировала, в ноябре 2023 года и в январе 2024 года Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась за вынесением судебного приказа на взыскание указанной задолженности. 

Документально подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного участка 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № на взыскание со ФИО5 задолженности за счет имущества физического лица в размере 141 164 рублей 73 копеек.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ настоящий судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В свою очередь вынесенный мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного участка 

<

адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка №, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму взыскания в размере 44 812 рублей 94 копеек был отмене определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по аналогичной причине, что послужило основанием для предъявления настоящих требований в общеисковом порядке.

Обращение с настоящими требованиями в общеисковом порядке последовало 15 и ДД.ММ.ГГГГ.

Отказывая в удовлетворении требований административного истца, суд руководствуется следующим.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит сведений о периодах образования начисленной к уплате задолженности.

Между тем, исходя из даты образования отрицательного сальдо ЕНС – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и размера задолженности, значительно превышающей 3 000 рублей, следует признать, что срок для выставления ФИО5 настоящего требования налоговым органом пропущен, поскольку в свете положений ст. 70 НК РФ такой срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное не позволяет признать соблюденными Межрайонной инспекцией ФНС России № по 

<

адрес> установленные законом порядок и сроки удержания спорной задолженности по страховым взносам в судебном порядке, что не может быть восполнено на данной стадии судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований о взыскании со ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 20 024 рублей, недоимки по земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 16 875 рублей и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 913 рублей 94 копеек, а также недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 551 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в размере 13 940 рублей, недоимки по земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2019 год в размере 128 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 141 рубля 74 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2017 год в размере 2 199 рублей 92 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 рублей и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 56 102 рублей 14 копеек в полном объеме отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Т.Ю. Болохонова