Дело № 2а-1221/2024

УИД 19RS0011-01-2024-001634-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 20 ноября 2024 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Буцких А.О.,

при секретаре Ноговициной А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного в 2017 году и 2021-2022 годах и налога на имущество физических лиц в 2021-2022 годах, об обязанности по уплате налогов был извещен налоговым органом направленным в его адрес налоговым уведомлением. По истечении срока для уплаты налога ФИО1 в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налогов и пеней. Требование в добровольном порядке не исполнено. Кроме того, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем с период с 29.12.2004 по 27.03.2018, был обязан уплатить за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, но данную обязанность не исполнила. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов и пеней. Требование не исполнено, в связи с чем УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с данным административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 24 979 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения иска, вместе с тем просил применить срок исковой давности к требованиям налогового органа. 

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу п.п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ). 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности с 1995 года принадлежало два автомобиль и моторная лодка; с 2001 года два жилых помещения.

Таким образом, в силу ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 в указанный период владения данным имуществом на праве собственности являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления от 23.08.2018 № 35523326 о необходимости уплатить за 2017 год: транспортный налог с физических лиц в размере 1 660 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 346 руб.; от 01.09.2022 № 14628525 о необходимости уплатить за 2021 год: транспортный налог с физических лиц в размере 1 660 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 507 руб.; от 12.07.2023 № 81981011 о необходимости уплатить за 2022 год: транспортный налог с физических лиц в размере 1 660 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 507 руб.; 

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 29.12.2004 по 27.03.2018, в силу ст. 419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с действующим законодательством с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

По причине неуплаты административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год через налоговым органом ФИО1 направлены требования:

- от 22.05.2018 № 611220 об уплате в срок до 15.06.2018 задолженности по налогам и пени в общей сумме 8 545 руб. 76 коп., в том числе задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 6 350 руб. 82 коп. и 1 397 руб. 20 коп., соответственно;

- от 05.02.2019 № 7377 об уплате в срок до 19.03.2019 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 660 руб.

В соответствии с абз. 1 и 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по налогам по требованиям от 22.05.2018 № 611220 и от 05.02.2019 № 7377, поскольку срок для обращения в суд был не позднее 15.06.2021 и 19.09.2022, соответственно. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Обращаясь в суд с данным административным иском, УФНС России по Республике Хакасия ходатайствовало о восстановлении срока обращения в суд по требованиям о взыскании транспортного налога за 2017 год и страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. 

Разрешая данное ходатайство, суд отмечает, что в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд не могут рассматриваться внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок не представлены, срок для обращения в суд пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на обращение в суд.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

Таким образом налоговым органом пропущен срок по обращения в суд с требованиями о взыскании налога транспортного налога за 2017 год в размере 1 660 руб. и страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 6 350 руб. 82 коп. и 1 397 руб. 20 коп.

Учитывая, что судом во взыскании основного долга отказано, суд не находит оснований для начисления и взыскания пени на указанную задолженность в размере 5 954 руб. 95 коп. за период с 11.04.2018 по 10.04.2024. 

Кроме того, по причине неуплаты административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество за 2021 в размере 1 660 руб. и 507 руб., а также за 2022 годы в размере 1 660 руб. и 557 руб. налоговым органом ФИО1 направлено требование от 12.07.2023 № 17352 об уплате задолженности по налогам на общую сумму 46 152 руб. 02 коп.

Поскольку последнее требование административным ответчиком исполнено не было, налоговым органом было принято решение от 05.04.2024 № 11080 о взыскании задолженности за счет денежных средств физического лица, в том числе по требованию от 12.07.2023 № 17352.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на 12.07.2023 на ЕНС отражено отрицательное сальдо в общей сумме 71 171 руб. 21 коп.

Из материалов дела следует, что требование № 17352 ФИО1 не исполнено.

23.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.05.2024 мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам за период с 2021 – 2022 годы.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленные административным истцом расчёт задолженности по пеням за несвоевременную уплату налога за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 в размере 5 232 руб. 09 коп. судом проверен, признан правильным, произведённым в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчёт административным ответчиком не опровергнут. 

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ..., в уплату Единого налогового счета задолженность по требованию от 12 июля 2023 года № 17352 на общую сумму 9 616 рублей 09 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 660 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 660 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 507 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 557 рублей, по уплате пеней за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 в размере 5 232 рублей 09 копеек.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий А.О. Буцких

Мотивированное решение составлено 04 декабря 2024 года.

Председательствующий А.О. Буцких