Дело № 2-983/19 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 13 июня 2019 года

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Михайловой О.Н., 

при секретаре Токуновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области о признании права на получение социального налогового вычета, возложении обязанности предоставить налоговый вычет, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском, уточненным в ходе слушания дела, к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области о признании права на получение социального налогового вычета, возложении обязанности предоставить налоговый вычет. Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) был заключен потребительский кредитный договор № на неотложные нужды. В этот же день истец добровольно заключила с ООО «СК Ренессанс Жизнь» договор страхования № по программе страхования жизни и здоровья заемщиков кредита по страховым рискам: а) смерть застрахованного по любой причине; б) инвалидность застрахованного 1 группы. При этом, уплаченная истцом сумма страхового взноса (страховой премии) составила 

<

данные изъяты> коп., в том числе 

<

данные изъяты>. – по добровольному страхованию жизни. Срок действия договора – 60 месяцев. 

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области с заявлением на возврат суммы НДФЛ в связи с договором страхования № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставив необходимые документы. Однако в предоставлении социального налогового вычета было отказано со ссылкой на то, что сумы страховых взносов по указанному договору страхования жизни и здоровья заемщиков кредитов не относится к суммам страховых взносов по договору долгосрочного страхования жизни, заключенному на срок не менее 5 лет, и принимая во внимание, что договор заключен, в том числе, в пользу банка, а не в пользу лиц, перечисленных с пп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ, социальный вычет не может быть предоставлен. Вместе с тем, по договору страхования ФИО1 является застрахованным лицом, выгодоприобретателем является истец (наследники в случае смерти), а не банк. Срок действия договора страхования – 5 лет, договор является добровольным, страховая организация имеет лицензию. В связи с чем, ссылаясь на нормы действующего законодательства, истец просит признать за ней право на получение налогового вычета по договору страхования № по программе страхования жизни и здоровья заемщиков кредита, заключенному ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь», обязав ответчика предоставить налоговый вычет. 

Истец ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, в целом привела доводы, аналогичные изложенным в иске. 

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала. Дополнительно пояснила, что выгодоприобретателем в части страховой суммы остатка ссудной задолженности по кредитному договору на момент наступления страхового случая является Банк, исходя из условия договора п.5 «страховые риски». Выгодоприобретателем в части страховой суммы, превышающей сумму остатка ссудной задолженности по кредитному договору на момент наступления страхового случая является страхователь и /или наследники (в случае застрахованного лица), либо иное лицо, назначенное по распоряжению застрахованного. В договоре прямо не указано что выгодоприобретателем является Банк, но согласно условиям договора № от ДД.ММ.ГГГГ возврат части страховой премии в случае его досрочного погашения не предусмотрен. Часть страховой премии может быть возвращена страхователю только в том случае, если соответствующее положение содержится в договоре страхования. По договору страхования по программе страхования жизни и здоровья заемщика кредита выгодоприобретателем выступает Банк. В п. 6 договора № от ДД.ММ.ГГГГ в качестве выгодоприобретателя указан застрахованный. Однако, как следует из п. 5 страховая премия выплачивается выгодоприобретателю только в случае наступления страхового случая, в иных случаях выгодоприобретателем по умолчанию является банк.

Представители третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, ООО КБ «Ренессанс Кредит», ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явились, о дне и времени слушания дела извещены. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы гражданского дела, исследовав и оценив в соответствии со ст. 67 ГПК РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 927 ГК РФ, страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком). 

В силу положений ч.ч.1,2 ст.943 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования).

Условия, содержащиеся в правилах страхования и не включенные в текст договора страхования (страхового полиса), обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указывается на применение таких правил и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом) или на его оборотной стороне либо приложены к нему. В последнем случае вручение страхователю при заключении договора правил страхования должно быть удостоверено записью в договоре.

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО КБ «Ренессанс Кредит» был заключен кредитный договор №.

Как следует из кредитного договора, кредит истцу предоставлен на сумму 

<

данные изъяты> на срок – 60 месяцев с процентной ставкой в размере 23,30% годовых. 

Также ДД.ММ.ГГГГ между истцом и ООО «КБ «Ренессанс Жизнь» заключен договор страхования № по программе страхования жизни и здоровья заемщиков кредита. Срок действия договора страхования: 60 месяцев с даты вступления договора страхования в силу. Договор страхования вступает в силу с даты списания со счета страхователя в КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) страховой премии в полном объеме. Выгодоприобретателем в случае наступления страховых случаев является застрахованный (наследники застрахованного в случае смерти).

ДД.ММ.ГГГГ истцу предоставлен кредит по вышеуказанному кредитному договору в размере 491 635 руб. 20 коп., при этом 95 155 руб. 20 коп. перечислено в счет оплаты страховой премии, в том числе 

<

данные изъяты>. – сумма страхового взноса по добровольному страхованию жизни. 

Страховой случай в период пользования кредитом не наступил.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были досрочно исполнены обязательства по погашению кредитной задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность перед банком по указанному выше кредитному договору отсутствует. 

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области с заявлением на возврат суммы НДФЛ в связи с договором страхования № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставив необходимые документы.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отказывая в предоставлении социального налогового вычета налоговый орган указывает на то, что суммы страховых взносов по указанному договору комплексного ипотечного страхования не относятся к суммам страховых взносов по договору долгосрочного страхования жизни, заключенному на срок не менее 5 лет, и принимая во внимание, что договор заключен, в том числе в пользу банка, а не в пользу лиц, перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, а также тот факт, что в случае наступления страхового случая выделить часть страховой премии, приходящейся на страховую сумму, превышающую сумму остатка ссудной задолженности по кредитному договору, в части которой выгодоприобретателем будет являться страхователь и (или) наследники (в случае смерти застрахованного лица), не представляется возможным, социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме страховых взносов, направленных на страхование рисков смерти, утраты трудоспособности, налогоплательщику предоставлен быть не может.

Вместе с тем, с такими выводами налогового органа согласиться нельзя.

В силу п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. п. 2 - 6 п. 1 настоящей статьи, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Согласно пункту 3 статьи 3 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее - Закон № 4015-1) добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), Законом № 4015-1 и федеральными законами и содержат положения о субъектах страхования, об объектах страхования, о страховых случаях, о страховых рисках, о порядке определения страховой суммы, страхового тарифа, страховой премии (страховых взносов), о порядке заключения, исполнения и прекращения договоров страхования, о правах и об обязанностях сторон, об определении размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, о сроке осуществления страховой выплаты, а также исчерпывающий перечень оснований отказа в страховой выплате и иные положения.

В ст. 32.9 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела Российской Федерации» поименованы виды страхования, в числе которых указаны страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события (пп. 1 п. 1 ст. 32.9), а также страхование от несчастных случаев и болезней (пп. 4 п. 1 ст. 32.9).

При этом, в соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 4 вышеуказанного закона, объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни), а объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней).

При заключении комбинированного договора, включающего помимо добровольного страхования жизни и страхование от несчастных случаев, социальный налоговый вычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса может быть предоставлен по такому договору только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни, связанному с дожитием гражданина до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с его смертью.

Как следует из. п. 1 ст.934 ГК РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), до достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Согласно п.1 ст.958 ГК РФ договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся: гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая; прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.

Согласно п.2 ст.958 ГК РФ страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Из п.3 ст.958 ГК РФ следует, что при досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное.

По смыслу указанной статьи, заемщик, досрочно погасивший кредит, вправе отказаться от договора страхования жизни, однако часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, будет ему возвращена лишь в том случае, если это было предусмотрено договором страхования.

В п. 5 договора страхования указано, что в течение действия договора страховая сумма уменьшается по мере погашения задолженности застрахованного по кредитному договору и равна размеру ссудной задолженности застрахованного по кредитному договору на дату наступления страхового случая. 

Следовательно, условиями договора страхования предусмотрен возврат части страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. 

Договор страхования № был заключен на основании «Полисных условий страхования жизни и здоровья заемщиков кредита», на что указано в тексте договора страхования. 

Согласно п.11.3 «Полисных условий страхования жизни и здоровья заемщиков кредита» в договорах страхования с уменьшаемой страховой суммой в случае досрочного прекращения (расторжения) договора страхования в отношении страхователя (застрахованного) в связи с досрочным погашением задолженности по кредитному договору, страхователю выплачивается часть страховой премии в размере доли последнего уплаченного страхового взноса в отношении данного застрахованного, пропорционально неистекшей части оплаченного срока страхования данного застрахованного, за вычетом административных расходов страховщика, если иное не предусмотрено договором страхования.

Истец произвел оплату страховой премии в полном объеме, действие договора страхования, заключенного сторонами, прекратилось в связи с досрочным погашением истцом кредита, договор страхования действовал до момента погашения истцом кредитной задолженности.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания за истцом права на получение социального налогового вычета по договору страхования № по программе страхования жизни и здоровья заемщиков кредита, заключенному ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Доводы ответчика являются не состоятельными, основанными на неверном толковании норм права и условий договора страхования. 

С учетом, изложенного исковые требования ФИО3 подлежат удовлетворению. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 56, 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать за ФИО1 право на получение социального налогового вычета по договору страхования № по программе страхования жизни и здоровья заемщиков кредита, заключенному ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Вступившее в законную силу решение суда является основанием для расчета и предоставления ФИО1 социального налогового вычета по договору страхования № по программе страхования жизни и здоровья заемщиков кредита, заключенному ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья О.Н. Михайлова