Дело №2а-824/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025г. г.Бузулук 

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей указывая, что МИ ФИО4 проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ** ** **** №, по которому ФИО1 предложено уплатить: налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 

<

данные изъяты> рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 

<

данные изъяты> рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей. Указанное решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в силу ** ** ****. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №: Общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. 

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 144 595,69 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 120 211,46 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 064,75 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 830,94 руб.;

- суммы пеней в размере 17 488,54 руб.

Определением суда от 27.03.2025г. судом принят отказ в части требования о взыскании НДФЛ за 2022г. в сумме 5126,96 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 в судебное заседание не явились, с учетом частичного отказа от заявленных требований, просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 139 468,73 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 115 084,50 руб.; - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 064,75 руб.; - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 830,94 руб.; - пени в размере 17 488,54 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. 

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц, имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 НК РФ).

МИ ФНС России № по 

<

адрес> проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1

ФИО1 в 

<

данные изъяты> году получен доход от продажи 

<

данные изъяты> доли объекта недвижимого имущества по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № находившегося в собственности, менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с ** ** ****.).

Основанием возникновения права собственности на вышеуказанное недвижимое имущество является Решение Бузулукского районного суда 

<

адрес> ** ** ****, внесена запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ** ** **** №, №.

Основанием прекращения права собственности является договор купли-продажи от ** ** ****. №№. 

Согласно предоставленным Росреестром сведениям сумма сделки от продажи 

<

данные изъяты> доли недвижимого имущества составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента по состоянию на ** ** ****. составляет 

<

данные изъяты>.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от ** ** ****. №, по состоянию на ** ** **** пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год не представлена.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета за 2022 год, составляет 122 590,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, сумма штрафа от неуплаченной суммы налога составляет 3064,75 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 нарушила срок представления налоговой декларации за 2022 год, тем самым совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год составляет 3 830,94 руб.

** ** ****. заместителем начальника МИ ФНС России № вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого административному ответчику начислены: налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 122 590,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 064,75 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 830,94 руб.

Вышеуказанное решение № направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией (ШПИ №). За истечением срока хранения почтового отправления, почтовая корреспонденция возвращена отправителю.

Решение № от ** ** ****. вступило в законную силу ** ** ****.

Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доход физических лиц за 2022 год административному ответчику были начислены пени на сумму 120 590,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023г. за период с 18.07.2023г. по 17.05.2024г. в сумме 17 488,54 руб.

На Единый налоговый счет от административного ответчика поступили единые налоговые платежи за период с ** ** ****. по ** ** ****. в общей сумме 5 126,96 руб., который в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. 

С учетом единого налогового платежа задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 115 084,50 руб.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз.2 листа 2 с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022г. №ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатила задолженность по НДФЛ за 2022г. в сумме 120 211,46 руб., штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3 830,94 руб., штраф по НДФЛ в сумме 3 064,75 руб., пени в сумме 11 974,84 руб., в ее адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****.(ШПИ №)

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 

<

данные изъяты> рублей. (ШПИ №).

В установленные сроки административный ответчик задолженность не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, и определением от ** ** ****. судебный приказ был отменен. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законодательством шестимесячный срок.

Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 139 468,73 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 115 084,50 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 064,75 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 3 830,94 руб.;

- суммы пеней в размере 17 488,54 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 184,06 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 10.04.2025г.