Административное дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Смирновой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Бобрович В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеней, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 8,69 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 552 рублей, пеней в размере 32,30 рублей; транспортного налога за 2020 год в размере 552 рублей, пеней в размере 3,26 рублей; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1119 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 404 рублей, пеней в размере 23,65 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 445 рублей, пеней в размере 26,03 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 490 рублей, пеней в размере 2,89 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 630 рублей, пеней в размере 36,86 рублей; земельного налога за 2020 год в размере 606 рублей, пеней в размере 3,59 рублей, а всего 4935,27 рублей. Исковые требования обоснованы тем, что ФИО2 в налоговых периодах 2017, 2018, 2019, 2020 гг. имел в собственности легковые автомобили: РЕНО ...; земельный участок ...; квартиру ... доли квартиры .... Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащих к уплате суммах налогов и пеней за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., направив налоговые уведомления с содержанием расчета налогов. Между тем, налоги ответчиком в установленный законом срок уплачены не были, инспекция выставила требования об уплате недоимки по налогам и пени, однако требования в установленный в них срок также не были исполнены. По заявлению инспекции мировой судья судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ответчика недоимки по данным налогам и пеней в вышеуказанной общей сумме 4935,27 рублей, но судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен ДД.ММ.ГГГГ. в связи с представлением налогоплательщиком возражений, в связи с чем, истец вынужден обратиться в районный суд о взыскании данной суммы недоимки по налогам и пени. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте и времени извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания налогов, взысканных с него судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, пояснив, что данный судебный приказ в рамках исполнительного производства № полностью исполнен, о чем свидетельствует постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Просил суд разъяснить ему в судебном решении, за что он обязан платить, пояснив, что согласен уплачивать начисленные в отношении него налоги, но при условии, если он будет знать за какой период и в какой сумме они начислены. Подтвердил наличие всех объектов налогообложения, указанных истцом в административном иске, указал, что не исполнял свою обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные государством налоги, уплатил налоги лишь в рамках указанного исполнительного производства и полагая, что этого достаточно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты. 

На основании Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 2). Налоговым периодом признается календарный год (статья 5). Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, на момент рассматриваемых правоотношений производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 9).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (ст. 390 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ). 

В соответствии с ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений ОГИБДД МО МВД России «Гвардейский» от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что по состоянию на налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 гг. за ФИО2 были зарегистрированы автомобили: ...

Таким образом, в течение вышеуказанных налоговых периодов данные автомобили находились в собственности административного ответчика, поэтому он в силу закона обязан уплатить транспортный налог за 2017, 2019, 2020 гг.

Кроме того, согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 по состоянию на налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 гг. принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимости: ...

Инспекция налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ уведомила ФИО2 о необходимости уплаты налогов за 2017 год в сумме 370 рублей в отношении автомобилей ..., а также в отношении квартир ... в сумме 1119 рублей. 

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ инспекция уведомила ФИО2 о необходимости уплаты налогов за 2018 год в сумме 552 рублей в отношении тех же автомобилей, а также автомобиля ..., тех же квартир в сумме 602 рубля, а также в отношении земельного участка ... в сумме 1890 рублей за 2016-2018 г.г.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ инспекция уведомила ФИО2 о необходимости уплаты налогов за 2019 год в сумме 552 рубля рублей в отношении тех же 3-х автомобилей, тех же 2-х квартир в сумме 445 рублей и земельного участка в сумме 630 рублей.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ инспекция уведомила ФИО2 о необходимости уплаты налогов за 2020 год в сумме 552 рублей в отношении тех же 3-х автомобилей, тех же 2-х квартир в сумме 490 рублей и земельного участка в сумме 606 рублей. 

Расчет налогов за 2017-2020 гг. судом проверен, является правильным. 

О направлении ответчику налоговых уведомлений в материалах дела имеются списки заказных писем. 

Указанные налоги в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки инспекцией налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога. 

Инспекцией ответчику было направлено заказным письмом требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в общем размере 2119 рублей за 2017 год и пени в общем размере 38,79 рублей, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Также инспекцией ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по вышеуказанным налогам за 2019г. в общем размере 2031 рублей за 2019 год и пени в общем размере 118,84 рублей, исчисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию инспекция просила ответчика уплатить недоимку, в т.ч. по налогу на имущество с физических лиц в сумме 849 рублей, куда включена недоимка за 2019г. в сумме 445 рублей и недоимка за 2018г. в сумме 404 рублей. Также инспекция просила ответчика уплатить пени по данному налогу с физических лиц в общей сумме 49,68 рублей, из которых 26,03 рублей исчислены на недоимку 445 рублей и 23,65 рублей исчислены на недоимку на сумму 404 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

Также инспекцией ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по вышеуказанным налогам за 2020 год в общем размере 1648 рублей за 2020 год и пени общем в размере 9,74 рублей, исчисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из гражданского дела № мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района следует, что инспекцией ответчику направлялось требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за 2018 год в общей сумме 3044 рублей, в т.ч. по налогу на имущество физических лиц в сумме 602 рублей и пени в общей сумме 42,81 рублей, в т.ч. по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,47 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Указанные требования в установленные в нём сроки ответчиком не выполнены.

Выписка по лицевому счету ответчика подтверждает наличие недоимки по налогам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счёт имущества, в том числе денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

Также в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010г. №324-ФЗ) было указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье Правдинского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2 по налогам за 2017-2020 гг. в размере 4798 рублей, пеней в размере 137,27 рублей, а всего 4935,27 рублей.

На основании заявления мировым судьей судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области по требованию инспекции ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки за 2017-2020 гг. по транспортному налогу в размере 1104 рублей, пеней в размере 44,25 рублей; по налогу на имущество в размере 2458 рублей, пеней в размере 52,57 рублей; по земельному налогу в размере 1236 рублей, пеней в размере 40,45 рублей, а всего 4935,27 рублей.

При этом мировой судья, вынося судебный приказ, не усмотрел оснований для отказа в принятии заявления налогового органа; срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ им признан не пропущенным относительно взыскания вышеуказанных сумм. 

На основании заявления налогоплательщика ФИО2 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) указано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Правдинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней подлежат удовлетворению, однако частично, поскольку налог на имущество физических лиц, как усматривается из материалов дела, ранее был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района от 21.10.2020г. по делу №а-2089/20.

Как указано в данном судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с Вареника взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2018г.г. в сумме 1132 рублей и пени 7,76 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016-2018г.г. в сумме 1192,00 рублей, пени 10,01 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016-2018г.г. в сумме 1890 рублей, пени 26,58 рублей, всего на сумму 4258,35 рублей.

Как следует из документов данного дела №: налоговых уведомлений и требований данным судебным приказом были взысканы налоги и пени за 2015 год, за 2016 год и за 2018 год. Недоимка по налогам за 2017 год в данный судебный приказ не включалась и не взыскивалась.

Сумма недоимки по транспортному налогу, составляющая 1132 рублей, состояла из недоимки за 2015 год – 210 рублей, недоимки за 2016 год – 370 рублей и недоимки за 2018 год – 552 рублей. Сумма недоимки по земельному налогу 1890 рублей составляла только недоимку по этому налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, составляющая 1192 рублей, состояла из недоимки за 2015 год – 52 рублей, недоимки за 2016 год – 538 рублей и недоимки за 2018 год – 602 рублей. 

Между тем, как следует из исполнительного производства №-ИП по исполнению данного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. к взысканию предъявлено только лишь сумма 3647,88 рублей. Непредъявленная к взысканию сумма налога составляет 610,47 рублей (4258,35 - 3647,88).

Как усматривается из исполнительного производства №-ИП предъявленная к взысканию сумма 3647,88 рублей была полностью взыскана с ФИО2 и постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ. данное исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Вышеуказанная разница 610,47 рублей к взысканию налоговым органом так и не была предъявлена.

Исходя из выписок из лицевых счетов в отношении ФИО2 по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц взысканные суммы по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ. были зачтены: 1132 рублей – по транспортному налогу, 7,76 рублей – пени по транспортному налогу, 1890 рублей – по земельному налогу, 26.58 рублей – пени по земельному налогу, по налогу на имуществу физических лиц – 581,53 рублей, 10,01 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц.

Непредъявленной налоговым органом и, поэтому невзысканной ОСП Правдинского района осталась недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 610,47 рублей (1192 - 581,53 = 610,47): это недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 602 рубля и пени по данному налогу - 8,47 рублей, которые были исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ

Из выписки по лицевому счету в отношении ФИО2 по налогу на имущество физических лиц следует, что ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество д физических лиц за 2018 год Варенику был уменьшен на 198 рублей, определено ему к уплате налоговым органом за 2018 год вместо 602 рублей только 404 рублей. Данная сумма налога на имущество за 2018 год - 404 рублей предъявлена истцом к взысканию с Вареника по настоящему рассматриваемому делу. Между тем, как указано выше, налог на имущество с физических лиц за 2018 года уже взыскан с Вареника судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. (в общей сумме 602 рубля). Налоговый орган по своему усмотрению решил не взыскивать принудительно с Вареника эту сумму налога за 2018 год согласно его заявлению от 14.01.2021г., предъявив к взысканию вместо 4258,35 рублей - 3647,88 рублей.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 404 рублей взысканию с ответчика не подлежит, поскольку является уже взысканной судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ

Остальная, предъявленная истцом к взысканию недоимка по налогам, подлежит взысканию с ответчика: транспортный налог за 2019 год в размере 552,00 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 552,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1119,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 445,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 490,00 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 630,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 606,00 рублей, а также вышеуказанные пени, отраженные в требованиях налогоплательщику: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 8,69 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 32,30 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3,26 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23,65 рублей, исчисленные, как указано выше, за период со ДД.ММ.ГГГГ (за период, пеня в отношении которого, судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ. не взыскана); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26,03 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 2,89 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 36,86 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 3,59 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 8,69 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 552,00 рублей, пени в размере 32,30 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 552,00 рублей, пени в размере 3,26 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1119,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23,65 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 445,00 рублей, пени в размере 26,03 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 490,00 рублей, пени в размере 2,89 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 630,00 рублей, пени в размере 36,86 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 606,00 рублей, пени в размере 3,59 рублей, а всего 4531 (четыре тысячи пятьсот тридцать один) рублей 27 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Смирнова