Дело № 2а-1680/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2017 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Л.П.,

при секретаре Фроловой А.С.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 435,43 руб. 

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 имеет в собственности трехкомнатную квартиру, расположенную по адресу: (адрес), на которую был начислен налог за период с 2011 года по 2014 года, и который не был уплачен своевременно, в связи с чем, на сумму налога, подлежащего уплате, были начислены пени. 

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал по доводам и основаниями искового заявления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, представила возражения на административное исковое заявление, считает, что срок обращения с иском в суд административным истцом пропущен.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по с следующим основаниям. 

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с законом «О налогах на имущество физических лиц», действовавшим в период, за который происходило начисление налога, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Решением Челябинской городской думы от 25.10.05г. № 7-12 были установлены ставки налога на имущество (жилое помещение), в частности при инвентаризационной стоимости жилых помещений до 500 000 руб. налог установлен в размере 0,22 %.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником трехкомнатной квартиры, расположенной по адресу: (адрес), инвентаризационной стоимостью 459 759 руб. Суд принимает во внимание, что ответчик не оспаривала нахождение указанного имущества в собственности в спорный период, начиная с августа 2011 года.

Согласно представленному расчету, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2011 года по 2014 год составил 3 455,44 руб., поскольку указанный налог не был оплачен ответчиком в установленные законом сроки, за период с 02 ноября 2012 года по 29 октября 2015 года была начислена пени в общей сумме 435,43 руб.

Согласно ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Указанием Банка России от 13 сентября 2012 г. « 2873-У «О размере ставки рефинансирования», начиная с 14 сентября 2012 года и по 01 января 2016 года, ставка рефинансирования Банка России была установлена в размере 8,25 процента годовых.

Как следует из расчета, представленного истцом, размер задолженности ответчика по пени, исчисленной на недоимку по имущественному налогу за период с 02 ноября 2012 года по 01 ноября 2013 года составляет 42,31 руб. (421,5 руб. х 365 дней с 02.11.12г. по 01.11.13г. х 8,25 % х1/300).

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика первоначально направлялось налоговое уведомление №, в котором было указано на необходимость оплаты налога на имущество в сумме 421,5 руб. в срок до 01.11.12г. (л.д.15)., затем 12.12.2012 года истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление №, из которого следует, что по состоянию на 28.11.12г. у ответчика имеется задолженность в сумме 421,5 руб.- налога на имущество физических лиц за 5 месяцев 2011 года, сумма пени 3,17 руб. установленный законом срок для уплаты налога 01.11.12г., указанную сумму долга предлагалось заплатить до 17.01.13г. (л.д. 12-14).

Таким образом, начисление пени на сумму 421,5 руб. за период с 02.11.12г. – 01.11.13г. в размере 42,31 руб. является законным и обоснованным.

Доказательств оплаты налога за 2011 год в установленный законом срок, ответчиком не представлено.

Суду представлено налоговое уведомление №, из которого следует, что ответчику предлагалось оплатить налог на имущество по упомянутой квартире за 2012 год в сумме 1 011,47 руб. в срок до 01.11.13г., при этом сообщалось о наличии недоимки в сумме 421,5 руб. и задолженности по пени в сумме 18,87 руб. (л.д.17).

13.12.13г. в адрес ответчика истцом было направлено требование № по состоянию на 10.12.13г. общая сумма задолженности была равна 1 491,17 руб., в том числе по налогу 1 432,97 руб., задолженность предлагалось оплатить в срок до 05.02.14г. (л.д.16). Сумма 1 432,97 руб. образована путем сложения налога за 2011 год 421,5 руб. и налога за 2012 год 1 011,47 руб.

Как следует из расчета, представленного истцом, размер задолженности ответчика по пени, исчисленной на недоимку по имущественному налогу за период с 02 ноября 2013 года по 05 ноября 2014 года составляет 145,41 руб. (1 432,97 руб. х 369 дней с 02.11.12г. по 05.11.13г. х 8,25 % х1/300).

Таким образом, начисление пени на сумму 1 432,97 руб. за период с 02.11.13г. – 05.11.14г. в размере 145,41 руб. является законным и обоснованным

Доказательств оплаты налога за 2012 год в установленный законом срок, ответчиком не представлено.

Также истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № об уплате налога на указанное имущество за 2013 год в сумме 1 011,47 руб. в срок до 05.11.14г. (л.д.19).

Из требования № по состоянию на 12.11.14г. (направленного 17.11.14г. –л.д.18) следует, что за ответчиком числится задолженность в общей сумме 2 637,62 руб., в том числе по налогу 2 444,44 руб., которую предложено оплатить до 22.12.14г. (л.д.18). Сумма 2 444,44 руб. образована путем сложения налога за 2011 год - 421,5 руб., налога за 2012 год - 1 011,47 руб., налога за 2013 год -1 011,47 руб.

Таким образом, начисление пени на сумму 2 444,44 руб. за период с 06.11.14г. – 01.10.15г. в размере 221,83 руб. является законным и обоснованным

Доказательств оплаты налога за 2013 год в установленный законом срок, ответчиком не представлено

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 1 011 руб. в срок до 01.10.15г.

При этом суд принимает во внимание, что с 01 января 2015 году вступили в силу изменения налогового кодекса, стала действовать статья 409 НК в соответствии с которой изменен срок уплаты налога на имущество, а именно налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»

Из требования № по состоянию на 29.10.15г. (направленного 12.11.15г.) следует, что за ответчиком числится задолженность в общей сумме 3 891,81 руб., в том числе по налогу 3 455,44 руб., которую предложено оплатить до 20.02.16г. (л.д.20).

Сумма 3 455,44 руб. образована путем сложения налога за 2011 год - 421,5 руб., налога за 2012 год - 1 011,47 руб., налога за 2013 год -1 011,47 руб., налога за 2014 год – 1 011 руб.

Таким образом, начисление пени на сумму 3 455,44 руб. за период с 02.10.15г. – 29.10.15г. в размере 26,61 руб. является законным и обоснованным

Доказательств оплаты налога за 2014 год в установленный законом срок, ответчиком не представлено.

Суд принимает во внимание, что первая оплата была произведена ответчиком 11.07.16г. в сумме 1 011 руб., следующая оплата 14.07.16г. в сумме 1 011,47 руб., 20.09.16г. оплачено – 1 432,97 руб., 15.03.17г. оплачено 3 691 руб., всего оплачено 7 146,44 руб.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнила, Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, приказ был выдан 15 июля 2016 года о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3 455,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 435,43 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского района г. Челябинска от 09 сентября 2016 года судебный приказ был отменен.

В суд с административным исковым заявлением к ответчику истец обратился 07 марта 2017 года, то есть в установленный законом (шесть месяцев) срок.

Определяя размер подлежащих взысканию с ответчика пени, суд считает возможным взять за основу представленный истцом расчёт, который судом проверен. Представленный ответчицей расчет пени суд не может принять в качестве доказательства, поскольку в нем неверно указаны периоды начисления пени. 

В силу п.п.2, 6 ст.6.1, п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления заказного письма. 

Как следует из материалов дела, указанные требования об уплате налогов ответчиком исполнены несвоевременно, следовательно, начисление пени за указанные периоды является обоснованным.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает необоснованными доводы административного ответчика о том, что на момент подачи искового заявления истцом пропущен срок обращения в суд с иском. 

При этом суд принимает во внимание, что сумма налога и пени превысила 3 000 руб. в 2015 году, следовательно, с иском ИФНС (15.07.16г. был вынесен судебный приказ) обратилась в установленный законом срок в 3 года и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (17.01.13г. – л.д.12 оборот).

Также истцом не пропущен срок обращения в суд с иском (после отмены судебного приказа 09 сентября 2016 года, иск поступил 07 марта 2017 года).

Доводы ответчицы о пропуске истцом срока обращения в суд основаны на неверном толковании норма права. 

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению. 

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере 435,43 руб. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска были удовлетворены, то с ФИО1 в доход бюджета г. Челябинска подлежит взыскать государственную пошлину в сумме 4 00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу Челябинск, (адрес), в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 ноября 2012 года по 29 октября 2015 года в сумме 435,43 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу Челябинск, (адрес), в доход бюджета г. Челябинска государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: