РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003720-51

 

дело № 2а- 2838 /2025

27 августа 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10095,48 руб. из них: 

– транспортный налог за 2021 год – 2891,00 руб. 

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в размере 7204,48 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2891,00 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №38749773 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 2 891,00 руб. 

Между тем, в установленный законодательством срок налог налогоплательщиком не уплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 51314 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 28492,19 руб., пени – 5 535,79 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 7204,48 руб. по состоянию на 11.12.2023.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 32575,07 руб., в том числе пени 4082,88 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27,74 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 26.11.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 13.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представив в суд письменные дополнения согласно которым сумма, предъявленная к взысканию не включена в реестр требований кредиторов и подлежит взысканию. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, показала, что с 01.12.2021 находится в процедуре банкротства. 

Выслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2891,00 руб.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2022 №38749773 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 2 891,00 руб., полученное ФИО1 20.09.2022 (л.д.10,11). 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 51314 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 28 492,19 руб., пени – 5 535,79 руб., полученное 13.08.2023 (л.д.12,13). 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 26.11.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 13.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.9).

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2891,00 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 51314 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 26.11.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 13.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

09.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д.4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 13.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления. 

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в спорный период за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, она была обязана уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанного налога последней не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортного средства, в указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно могут начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, что составит 21,68 руб. 

С административного ответчика также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2891,00 руб., в связи с чем, сумма пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 составит 319,56 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке (транспортный налог за 2015 год), не подлежала включению в ЕНС.

Суд не соглашается с возражениями административного ответчика, основанными на том, что она находилась в процедуре банкротства. Как видно из материалов дела, заявленный налог за 2021 год не входил в требование кредитора, в реестр кредитора были заявлены налоги включительно по 2020 год, соответственно обязанность по уплате налога за 2021 год является текущим платежом и может быть взыскана.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2891 (две тысячи восемьсот девяносто один) рубль 00 копеек, 

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в размере 341 (триста сорок один) рубль 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в размере 6862,51 рублей - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в настоящем решении суда пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда