Дело № 2а-1383/2020 

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Палатка 

Магаданской области 20 ноября 2020 г.

Хасынский районный суд Магаданской области в составе: председательствующего судьи Комарова О.Н.,

при секретаре Гривковой Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хасынского районного суда в поселке Палатка административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в сумме 876 рублей, пени, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 02 рубля 06 копеек, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области (далее МИФНС № 2, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в сумме 876 рублей, пени, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 02 рубля 06 копеек. 

Требования мотивированы тем, что по данным МИФНС № 2, за ФИО1 числится земельный участок, расположенный по адресу: Краснодарский край, Павловский р-н, ст-ца Павловская, 

<

адрес>. ФИО1 исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017 год в общей сумме 876 руб. 00 коп. по следующему расчету - налоговая база х налоговая ставка (583 227 х 0, 05 %) = 292 руб. 00 коп., итого сумма налога к уплате за 2015, 2016, 2017 год равна 876 руб. 00 коп. ФИО1 налоговые уведомления о том, что она является плательщиком земельного налога, направлены почтой. Платежи в общей сумме 876 руб.00 коп. в установленный законом срок не были уплачены. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлены требования №, № об уплате недоимки по земельному налогу. На момент обращения в суд указанная задолженность не погашена. 

Кроме того, по данным МИФНС № 2 за ФИО1 числится квартира, раположенная по адресу: Магаданская область, Хасынский городской округ, 

<

адрес>. ФИО1 исчислен налог за 2017 год в общей сумме 141 руб. 00 коп., по следующему расчету: (Налоговая база (с учетом налогового вычета) х налоговую ставку) - налог за 2014 год х на коэффициент к налоговому периоду) + налог за 2014 год = сумма налога к уплате. Налоговая база - 275 852 руб. 00 коп., налоговая ставка - 0,1 %, коэффициент - 0,6, ((429530.57 - 153678.20) х 1.00000 х 0.10000 / 1200.0) х 12 (но не более 10% от предыдущего периода). Налоговое уведомление о том, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога направлено по почте. Платеж в общей сумме 141 руб.60 коп. в установленный законом срок не был уплачен. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц 2017 год в сумме 141 руб. 00 коп., пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 02 руб. 06 коп. Налог был уплачен. До настоящего времени налогоплательщик не уплатил недоимку по пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 10 Хасынского судебного района Магаданской области был вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен по заявлению ФИО1 Уплата налога и пени, произведена не была.

На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 год в общем размере 876 руб. 00 коп., пени, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 руб. 96 коп. в пользу бюджета Павловского района Краснодарского края; пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 02 руб. 06 коп. в пользу бюджета Хасынского городского округа Магаданской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство, в котором просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Кроме того заявил об отказе от исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 02 руб. 06 коп., в связи с уплатой ФИО1 задолженности в сумме 02 руб. 06 коп.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещался по имеющимся в материалах дела адресам, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с пометкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Суд не принимает отказ истца от иска, признание иска ответчиком и не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц.

Таким образом, суд полагает, что отказ административного истца от исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 02 руб. 06 коп. не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, в связи с чем считает возможным принять отказ МИФНС № 2 от административного иска в данной части.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 57, 58 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. 

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Поскольку статьями 23 и 45 Налогового кодекса РФ установлена самостоятельная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, то за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пункты 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ предусматривают, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статья 394 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 3 пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Краснодарский край, Павловский р-н, ст-ца Павловская, 

<

адрес>. Сумма исчисленного ФИО1 земельного налога за 2015, 2016, 2017 год составляет 876 руб. 00 коп., на основании расчета: налоговая база х налоговая ставка (583 227 х 0, 05 %) = 292 руб. 00 коп. таким образом, сумма задолженности по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 год составляет 876 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 год в размере 876 руб. 00 коп.

Направление административному ответчику налогового уведомления подтверждается списком заказных писем №.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога. Направление административному ответчику требований подтверждается списками заказных писем №, №.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что недоимка по земельному налогу в сроки, установленные законом, уплачена не была, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику обоснованно была начислена пеня в сумме 27,96 рублей.

Сторонами не оспаривалась правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по земельному налогу и пени.

Таким образом, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 по уплате земельного налога не погашена, порядок обращения в суд административным истцом не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате недоимок по налогам на день рассмотрения дела в суде не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Инспекцией требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при цене иска 903,96 рублей размер госпошлины, подлежащей взысканию, составляет 400 рублей.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В этой связи суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета Хасынского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в сумме 876 рублей, пени, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 рублей 96 копеек - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в доход бюджета Павловского района, Краснодарского края: 

- недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в сумме 876 (восемьсот семьдесят шесть) рублей;

- пени, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 (двадцать семь) рублей 96 копеек, а всего 903 (девятьсот три) рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Хасынский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Взысканные суммы перечислить:

УФК МФ РФ по Магаданской области (Межрайонная ИФНС России № 2)

Налоговый орган:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Магаданского областного суда через Хасынский районный суд Магаданской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий подпись О.Н. Комаров