Дело № 2а-567/2025

УИД 26RS0012-01-2025-000365-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

адрес> 11 марта 2025 года

Ессентукский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Новикова В.В.,

при секретаре Шейрановой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ***** по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать задолженность в сумме 37 547,20рублей, в т.ч., транспортный налог с физических лиц за 2022 год 28 406 рублей, пени установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 141,20 рублей.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

Ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО5 К.М является собственником транспортных средств:

ВАЗ 2107, г/н ***** с 

<

дата> и ВОЛЬВО VNL670, г/н ***** с 

<

дата> по 

<

дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомлениеот

<

дата> *****, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указанысуммыналога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчетзадолженностив налоговом уведомлении. Вышеуказанное налоговое уведомление направленоплательщику через личный кабинет.

Также должник ФИО4 К.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО4 К.М. представил налоговую за 2020 год, а именно 

<

дата>. При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщикомполучен доход от реализации недвижимого имущества с КН 26:34:130236:542. Сумма дохода по налоговой декларации составила 2 453239,31 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата> *****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового (счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, и страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 28 406.00 руб. (указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установи законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и а

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о на сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени по принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 

<

дата> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до 

<

дата>, и подлежащая уплате составила 22376.54 рублей, в том числе:

- пени доначислены по камеральной налоговой проверке по налогу на доходы физических лиц: в размере 22376.54 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (по задолженности 2020 года.

С 

<

дата> вступил в силу Федеральный закон от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составила в общем размере 238789.61 руб., в том числе пени 42012.61 руб.Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 32871.41 руб.Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках нас административного искового заявления составляет 9 141,20 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и сборам на общую сумму 37 547,20 руб.

Определением от 

<

дата> судебный приказ *****а-134/2024 от 

<

дата> в отношении ответчика отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 К.М. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в собственности административного ответчика находится транспортное средство: ВОЗ 2107 г/н *****, дата регистрации права 

<

дата>.

Также из искового заявления следует, что ФИО4 К.М. являлся собственником транспортного средства ВОЛЬВО VNL670, г/н ***** с 

<

дата> по 

<

дата>.

Инспекцией был начислен транспортный налог в размере 28 406 рублей, что следует из искового заявления.

Также из искового заявления следует, что должник ФИО4 К.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (п. п. 4 п. 1 ст. 21 НК) 

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Статьей 216 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год. 

Вместе с тем, ФИО4 К.М. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год только 

<

дата>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установи законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и а

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о на сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени по принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Инспекцией по камеральной налоговой проверке по налогу на доходы физических лиц было произведено доначисление пени в размере 22376.54 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (по задолженности 2020 года).

Истцом заявлено ко взысканию пени в размере 9 141,20 рублей.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление *****от 

<

дата> об уплате задолженности по налогу.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией направлено требование от 

<

дата>, *****об уплате в установленные в сроки налогоплательщиком суммы начисленного налога, со сроком уплаты до 

<

дата>. Данное требование оставлено без исполнения.

Поскольку указанное требование оставлено без исполнения, Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка с/у *****г. Ессентуки от 

<

дата> отменен судебный приказ 2а-134/2021 от 

<

дата> в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 34 547,19 руб., а также госпошлины в размере 663,21 руб., в связи с поступлением возражений на судебный приказ.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> ***** «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, поскольку судебный приказ отменен 

<

дата>, срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 

<

дата>. Инспекция обратилась в суд с административным иском 

<

дата>.Таким образом срок для обращения не пропущен. 

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца к административному ответчику ФИО8 в полном объеме. 

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При подаче иска Межрайонная ИФНС России N 14 по 

<

адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку является государственным органом и выступает по делу в качестве административного истца. 

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца Межрайонной ИФНС России N 14 по 

<

адрес> в полном объеме, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО8

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 37 547,20 рублей, в т.ч., транспортный налог с физических лиц за 2022 год 28 406 рублей, пени установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 141,20 рублей.

Взыскать ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета 

<

адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>.

Судья В.В. Новикова