№2а-19/2025

УИД63RS0039-01-2024-005267-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 4 февраля 2025 года

Ясненский районный суд Оренбургской области составе: 

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретарях Шариповой А.Х., Рахматуллине Т.Р.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 

В обосновании требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в частности индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере.

По состоянию на дд.мм.гг. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) в размере 193 002, 15 руб. По состоянию на дд.мм.гг. задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 157 454, 80 руб., в том числе налог – 124 430, 29 руб., пени – 33 323, 99 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 23 794,58 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 100 635, 71 руб. пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 2 251, 56 руб., пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 31 072, 43 руб. 

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности от дд.мм.гг. № на сумму 179 651, 12 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и размере задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от дд.мм.гг., мировым судьёй был вынесен судебный приказ, который в последующем был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по требованию от дд.мм.гг. № за счет имущества физического лица в размере 157 454, 80 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 794,58 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 100 635,71 руб., пени в размере 33 323,99 руб. 

Определением Ленинского районного суда г. Самары от дд.мм.гг. данное административное дело передано по подсудности в Ясненский районный суд Оренбургской области.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административных исковых требований, полагая, что задолженность по страховым взносам подлежит списанию, как безнадежная ко взысканию, просила применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении административного иска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия представителя налогового органа.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Неявка в судебное заседание административного истца не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. 

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другое. 

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобное, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

По смыслу приведенных положений закона, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу части 2 статьи 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Судом установлено, что с дд.мм.гг. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снята с учета дд.мм.гг., по основному виду деятельности – торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках. 

ФИО1 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик своевременно не исчислил и в полном объеме не уплатил: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг., на выплату страховой пенсии за периоды 2017 года в размере 4 652,66 руб., за период 2018 года в размере 26 545 руб., за период 2019 года – 29 354 руб., за период 2020 года в размере 32 273, 55 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года: за период 2017 года в размере 1 118,51 руб., за период 2018 года в размере 5 840 руб., за период 2019 года в размере 6 884 руб., за период 2020 года в размере 8 380,70 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не уплачены, что административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными налоговым органом №@ от дд.мм.гг..

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком вышеуказанные суммы в установленный законом срок уплачены не были, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области сальдо ЕНС сформировано на дд.мм.гг. на основании данных, имеющихся в налоговым органе по состоянию на дд.мм.гг.. 

Сальдо по пени по состоянию на дд.мм.гг. составило сумму 20 823,22 руб.

Задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг.) исчислена административным истцом в сумме 16 642,26 руб., образовались связи: 

- несвоевременной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2017 год в сумме 23400 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. и пени в сумме 919,65 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), остаток начисленных пени в сумме 2718,62 руб.,

- несвоевременной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2018 год в сумме 26545 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), начислены пени в сумме 5816,20 руб.,

- несвоевременной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2019 год. в сумме 29354 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), начислены пени в сумме 4525,99 руб.

- не полной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2020 год в сумме 32273,55 руб. (произведено взыскание по налогу в сумме 25634,24 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), начислены пени в сумме 3581,45 руб.

Задолженность по пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг., исчислена административным истцом в размере 4 180,96 руб., которая образовалась в связи: 

- несвоевременной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2017 год в сумме 4590 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), начислены пени в сумме 755,85 руб.,

Начислены программные пени за 2018-2019 гг. в сумме 128,34 руб.,

- несвоевременной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2018 год в сумме 5840 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), начислены пени в сумме 1310,30 руб.,

- несвоевременной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2019 год в сумме 6884 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), начислены пени в сумме 1056,45 руб.,

- не полной уплатой начислений по сроку дд.мм.гг. по расчету за 2020 год в сумме 8380,70 руб. (произведено взыскание по налогу в сумме 6656,66 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), начислены пени в сумме 930,02 руб.

Поскольку, ФИО1 денежные средства возвращены из бюджета на основании определений мирового судьи судебного участка № 28 Ленинского судебного района г. Самары от дд.мм.гг. и дд.мм.гг., налоговым органом произведено доначисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 631, 05 руб. 

Из представленных в материалы дела документов следует, что по заявлению Межрайонной ИФНС России № по ... мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района ... был вынесен судебный приказ №а-2440/22 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг., за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 3 590, 61 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг.) за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 14 262,07 руб., всего на общую сумму 17 852,68 руб., а также о взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 357 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... от дд.мм.гг. отменен судебный приказ №а-2440/22 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... задолженности по пени по страховым взносам на общую сумму 17 852,68 руб.

Таким образом, задолженность по пени в размере 33 323,99 руб. сложилось в основном за счет пени по состоянию на дд.мм.гг., согласно расчету 20 823,22 (пеня, образовавшаяся на дд.мм.гг.) + 31 072,43 руб. (3 631, 05 руб. +2744.,38 руб. – пеня, начисленная на совокупную обязанность за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.) – 18 571, 66 руб. (непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления на дд.мм.гг.). 

Судом расчет страховых взносов и пени проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил. Расчет задолженности административным ответчиком в судебном заседании не оспорен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в мобильном приложении «Мой налог» направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на дд.мм.гг. № с необходимостью уплаты страховых взносов и пени со сроком уплаты до дд.мм.гг.. Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки, требование получено ФИО1 дд.мм.гг.

Между тем, свою обязанность налогоплательщик по уплате налогов не исполнил, срок добровольной уплаты истек.

дд.мм.гг. Межрайонной ИФНС Российской Федерации № по ... принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от дд.мм.гг. № взыскана задолженность по данному требованию в размере 184 525, 17 руб.

дд.мм.гг. данное решение налоговым органом было направлено ФИО1 (ШПИ 80084990168182). 

Поскольку оплата не была произведена, дд.мм.гг. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... от дд.мм.гг. отменен на основании поступивших возражений ответчика.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности к требованиям административного истца, разрешая данное ходатайство, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце 3 п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абз 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

По смыслу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая положения пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статья 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Из представленных в материалы дела документов следует, что по заявлению Межрайонной ИФНС России № по ... мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района ... был вынесен судебный приказ №а-1209/21 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг.) в размере 68 362,16 руб., пеня в размере 544,32 руб. за 2017-2019 года, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг., в размере 15 413,88 руб., пени в размере 121,08 руб. за 2017-2019 года, на общую сумму 84 441,44 руб., а также о взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 1 366,62 руб.

дд.мм.гг. определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... в связи с поступившими от ответчика возражениями отменен судебный приказ №а-1209/21 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... задолженности по страховым взносам на общую сумму 84 441, 44 руб.

Таким образом, срок для обращения в суд общей юрисдикции истекал дд.мм.гг..

Между тем, налоговая задолженность была списана с расчетного счета ФИО1 на основании вынесенного мировым судьей судебного приказа, и о чем было заявлено должником при рассмотрении заявления о повороте исполнения судебного приказа, соответственно правовых оснований для обращения с иском в суд после отмены судебного приказа у налогового органа не имелось.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... от дд.мм.гг. произведен поворот исполнения судебного приказа №а-1209/21 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг.) в размере 68 362,16 руб., пеня в размере 544,32 руб. за 2017-2019 года, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг., в размере 15 413,88 руб., пени в размере 121,08 руб. за 2017-2019 года, на общую сумму 84 441,44 руб., а также о взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 1 366,62 руб. С Межрайонной ИФНС России № по ... в пользу ФИО1 взысканы денежные средства по отмененному судебному приказу мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... №а-1209/21 в сумме 84 401, 34 руб. 

По информации представленной административным истцом денежные средства, взысканные по судебному приказу №а-1209/21 от дд.мм.гг., возвращены из бюджета ФИО1 дд.мм.гг., в связи с чем налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на дд.мм.гг. № с необходимостью уплаты страховых взносов и пени со сроком уплаты до дд.мм.гг.. 

Судом установлено, что мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района ... по заявлению Межрайонной ИФНС России № по ... был вынесен судебный приказ №а-2555/21 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг.) за 2020 год в размере 32 273,55 руб., пени в размере 118,87 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг., за 2020 года в размере 8 380, 70 руб., пени в размере 30,87 руб., всего на общую сумму 40 803,99 руб., а также о взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 712 руб.

дд.мм.гг. определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... отменен судебный приказ №а-2555/21 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... задолженности по страховым взносам на общую сумму 40 803,99 руб.

Следовательно, срок для обращения в суд общей юрисдикции истекал дд.мм.гг..

Однако, налоговая задолженность была удержана из заработной платы ФИО1 на основании вынесенного мировым судьей судебного приказа, и о чем было заявлено должником при рассмотрении заявления о повороте исполнения судебного приказа, соответственно правовых оснований для обращения с иском в суд после отмены данного судебного приказа у налогового органа не имелось.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... от дд.мм.гг. произведен поворот исполнения судебного приказа №а-2555/21 от дд.мм.гг. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг.) за 2020 год в размере 32 273,55 руб., пеня в размере 118,87 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг., за 2020 год в размере 8 380,70 руб., пени в размере 30,87 руб., на общую сумму 40 803,99 руб., а также о взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 1 366,62 руб. С Межрайонной ИФНС России № по ... в пользу ФИО1 взысканы денежные средства по отмененному судебному приказу мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... №а-1209/21 в сумме 43 660, 26 руб. 

По сведениям представленным административным истцом денежные средства, взысканные по судебному приказу №а-2555/21 от дд.мм.гг., возвращены из бюджета ФИО1 дд.мм.гг., в связи с чем налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на дд.мм.гг. № с необходимостью уплаты страховых взносов и пени со сроком уплаты до дд.мм.гг.. 

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № по ... обратилась в суд дд.мм.гг., то есть до истечении шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа №а-5790/2023 от дд.мм.гг., выданного мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района ..., после возврата налоговым органом ФИО1 взысканных судом денежных средств на основании определений мирового судьи о повороте исполнения судебных приказов. 

В рассматриваемом случае отсутствие налоговой задолженности взысканной с налогоплательщика до отмены судебного приказа свидетельствует об уважительности причин пропуска административным истцом такого срока, поскольку предусмотренный законом срок пропущен истцом по причинам, независящим от налогового органа, в результате недобросовестных действий налогоплательщика, обращающегося за поворотом исполнения судебных приказов. До момента образования задолженности ответчика у административного истца не имелось оснований для обращения с настоящим иском в суд. Такая задолженность образовалась после возврата денежных средств налогоплательщику.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по ... обращалась дд.мм.гг. к мировому судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, и пени, мировым судьей дд.мм.гг. вынесен судебный приказ.

Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, определением от дд.мм.гг. мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района ... судебный приказ отменен. 

С настоящим исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд дд.мм.гг.. 

Поскольку, основания для обращения к мировому судье и в районный суд возникли у налогового органа только после образования у налогоплательщика задолженности в связи с возвратом ему денежных средств, в связи с чем установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок административным истцом пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что она утратила статус индивидуального предпринимателя в 2008 году несостоятельны, поскольку в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей от дд.мм.гг., содержатся сведения о том, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя дд.мм.гг., прекращена деятельность в качестве ИП – дд.мм.гг.. 

Решением ИФНС России по ... от дд.мм.гг. в соответствии со ст. 22.4 Федерального закона от дд.мм.гг. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя исключены сведения из ЕГРИП в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения налогового обязательства административным ответчиком после возврата налоговым органом ему денежных средств на основании определений о повороте исполнения судебных приказов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по ... и взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017-2020 гг.г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2020 г.г. и пеней за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг..

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 5 732 рубля 63 копейки. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку: 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 23 794 рубля 58 копеек; 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 100 635 рублей 71 копейка, 

пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 33 323 рубля 99 копеек, а всего в общей сумме 157 754 (сто пятьдесят семь тысяч семьсот пятьдесят четыре) рубля 28 копеек. 

Взыскать с ФИО1 ( ) в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 732 (пять тысяч семьсот тридцать два) рубля 63 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Председательствующий Н.Н.Ковалева 

Решение в окончательной форме вынесено 17 февраля 2025 года

Председательствующий Н.Н.Ковалева