Дело № 2а-93/2025

37RS0016-01-2025-000059-39 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области 

в составе председательствующего судьи Федичевой И.Ю., 

при секретаре Гладковой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - УФНС России по Ивановской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 780 рублей, пени на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 11,77 рублей, налога на имущество физический лиц за 2018 г. в размере 4 рубля, пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 0,06 рублей.

В обоснование иска указало, что ФИО1 является собственником:

- 

<

данные изъяты> доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с 17.11.2016 г.). Кроме того, он является собственником транспортного средства ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак № (с 06.07.2016 г.).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 г. №46447736 о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 г. транспортного налога за 2018 г. в сумме 780 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4 рубля.

Ввиду неуплаты указанных налогов ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени №11300 от 13.02.2020 г. с установлением срока уплаты до 07.04.2020 г. Данное требование им не исполнено. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 07.10.2020 г. Сведений о взыскании задолженности до 01.01.2023 г. не имеется. Срок обращения в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине, поскольку в УФНС по Ивановской области в соответствии с приказом от 04.07.2022 №УД-7-4/617 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области» проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. В 2022 г. осуществлены организационные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. Меры по взысканию задолженности с физических лиц с 24.10.2022 года осуществляются УФНС по Ивановской области. С 01.01.2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменениявчасти первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем проводились мероприятия по внедрению единого налогового счета и конвертации данных из Карточек расчета с бюджетом на единый налоговый счет налогоплательщиков, а также актуализация остатка по САЛЬДО по состоянию на 01.01.2023 г., проведение зачета имеющихся переплат в счет имеющихся недоимок и конвертация мер взыскания после уточнения имеющихся задолженностей. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 г., повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо. Для этого ФНС России был создан специальный сервис, который рассматривает такие обращения в особом порядке в течение 24 часов. Кроме того, налогоплательщики не лишены права на проведение сверки с налоговым органом с целью уточнения актуального отрицательного сальдо единого налогового счета. Таким образом, налоговый орган неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности. Сведениями о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности в судебном порядке до 01.01.2023 г. административный истец не обладает. В связи с неуплатой налогов у ответчика образовалась задолженность за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 г. по уплате транспортного налога в сумме 780 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 рубля, а также пени, размер которых по транспортному налогу составил 11,77 рублей, по налогу на имущество физических лиц составил 0,06 рублей, которые административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, административный ответчик ФИО1, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили. 

Административный истец УФНС России по Ивановской области в своем заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствии. 

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с каждой лошадиной силы) - 10 рублей. 

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. 

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество физических лиц. 

Объекты налогообложения определены в ст. 401 НК РФ. 

Налоговые ставки в силу положений ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 НК РФ). 

Налоговым периодом определяется 1-н календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст. 405, 409 НК РФ). 

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц определен положениями ст. 408 НК РФ. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в течение 2018 г. являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак №, что следует из административного искового заявления, подтверждается ответом на запрос из РЭГ Госавтоинспекции МО МВД России «Пучежский» (л.д.24) и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду указанного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 является собственником объекта недвижимости: 

<

данные изъяты> доли в праве на квартиру с кадастровым номером 37:14:020419:127, расположенной по адресу: 

<

адрес> 17.11.2016 г. по настоящее время, что следует из административного искового заявления и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду чего он является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта налогообложения за 2018 год, который им не оплачен. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Согласно административному исковому заявлению, по состоянию на 01.01.2023 года данная задолженность ФИО1 в отрицательное сальдо ЕНС не включена (л.д.25).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом(пункт 1).

Административным истцом 22.02.2020 г. в адрес ФИО1 было направлено требование №11300 от 13.02.2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и пени на общую сумму 795,83 рублей, с установлением срока уплаты данных налогов до 07.04.2020 г. (л.д.9,10).

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником вышеуказанного объекта недвижимости, транспортного средства, в связи с чем налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 780 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43 рубля, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №46447736 от 25.07.2019 г. (л.д.7).

Документы, подтверждающие направление уведомление №46447736 от 25.07.2019 г. в адрес административного ответчика, уничтожены по причине истечения срока хранения, в подтверждение чего в материалы дела представлен акт от 03.05.2024 г., «О выделении к уничтожению», в том числе объектов хранения за 2016, 2018, 2019 год (л.д. 7,8). 

Согласно административному исковому заявлению и письменным пояснениям административного истца на 01.01.2023 г. указанная задолженность не оплачена. 

При этом после введения ЕНС с 01.01.2023 указанная задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени не была включена налоговым органом в отрицательное сальдо налогоплательщика. 

Сведений о выставлении ФИО1 требования в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ и обращения административного истца после 01.01.2023 г. к мировому судье материалы дела не содержат. 

24.01.2025 г. административным истцом в суд направлено административное исковое заявление о взыскании указанной суммы задолженности.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент образования налоговой задолженности, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что задолженность по вышеперечисленным налогам ФИО1 за 2018 г. не превысила 3000 рублей, налоговый орган был обязан обратиться за взысканием указанной задолженности после неисполнения ФИО1 требования №11300 со сроком его исполнения - 07.04.2020 г., не позднее 07.10.2023 г.

Материалы дела доказательств, свидетельствующих об обращении налогового органа в срок до 07.10.2023 г. с заявлением о вынесении судебного приказа либо с административным иском о взыскании указанной задолженности, не содержат. 

Из содержания административного искового заявления следует, что данная задолженность налоговым органом ранее не взыскивалась. 

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что указанная задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ должна быть признана безнадежной к взысканию, что в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является основанием для исключения записи о ней из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС, поскольку установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом, собранные по настоящему административному делу доказательства, оцениваемые в их совокупности, об уважительных причинах пропуска налоговым органом срока обращения в суд не свидетельствуют, а приведенные административным истцом обстоятельства основанием для его восстановления не являются. 

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа обратиться в суд с административным иском заявителем не приведено, судом не установлено. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). 

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска. 

По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. 

Следовательно, оснований для взыскания указанной задолженности (задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) не имеется, ввиду чего требования о ее взыскании удовлетворению не подлежат.

В силу вышеприведенных норм права указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию. 

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться

Учитывая, что настоящим решением в удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год сумме 784 рубля отказано, указанная задолженность признана безнадежной к взысканию, оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется. 

Вследствие чего административные исковые требования о взыскании задолженности по пени удовлетворению не подлежат. 

В связи с отказом административному истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований с ответчика судебные расходы взысканию не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд 

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 780 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 11,77 рублей, по налогу на имущество физический лиц за 2018 г. в размере 4 рубля, пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 0,06 рублей отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Ю. Федичева

Решение в окончательной форме изготовлено 20.03.2025 года.