Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года 

<

адрес>

Советско-Гаванский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Гужвинской Е.Е., 

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее также - УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в Советско-Гаванский городской суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам, в обоснование административных исковых требований указав, что на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> состоит ФИО1, которая, являясь плательщиком налогов и сборов, обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 475 рублей 63 копейки, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 972 рубля 78 копеек, в том числе пени - 3 972 рубля 78 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 972 рубля 78 копеек. Согласно базы данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 28,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 49,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью 66,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; профилакторий автомобильный на 100 автомашин, адрес: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 2 711,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; диспетчерская, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 100,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №об исчисленной сумме налога: за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 4 648 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 17 353 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере 36 464 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, недоимка за 2019-2022 годы уплачена налогоплательщиком с нарушением установленных сроков. Поскольку недоимка по налогу на имущество за 2019 - 2021 годы, по земельному налогу за 2019 год в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в карточке расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) начислена пеня в общей сумме 474,63 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по налогу на имущество - 382,56 рублей: на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 24,03 рубля (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 320,18 рублей (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 38,35 рублей (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество - 91,80 рублей: на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 91,80 рублей (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу - 0,27 руб.: на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 0,27 рублей (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ). Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался ДД.ММ.ГГГГ и составил 22 001 рубль и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась с учетом наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 год. Пенеобразующая недоимка в сумме 22 001 рубль состоит из недоимки по: налогу на имущество (ОКТМО 08701000) за 2020 год – 4 648 руб., за 2021 год – 5 113 руб., налогу на имущество (ОКТМО 08642162) за 2021 год – 12 240 руб. Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 3 506,73 рублей. На дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности по пене с учетом оплат в ЕНС составляет 3 972 рубля 78 копеек. Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 597,65 руб. (в том числе, по налогам – 22 001 руб., по пене – 1 596,65 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района «

<

адрес>» с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 62 446 рублей 36 копеек, в том числе налог – 58 465 рублей, пени – 3 981 рубль 36 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, так как от должника поступили возражения. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен. Просят суд взыскать со ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 972 рубля 78 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, согласно заявлению в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, почтовое извещение направленное судом по адресу регистрации ответчика возвращено в суд с отметкой «Истек срок хранения».

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый Кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. 

Налоговая ставка определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, согласно информации, поступившей в УФНС по 

<

адрес>, за ФИО1 в 2019 - 2022 годы на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>В, 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; профилакторий автомобильный на 100 автомашин, адрес: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; диспетчерская, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 60 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 4 226 рублей за 2019 год со сроком уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 648 рублей за 2020 год со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 17 353 рубля за 2021 год со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 36 464 рублей за 2022 год со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 61 553 рубля 79 копеек, ввиду неисполнения указанного требования.

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за период с 2020 года по 2022 год в размере 62 446 рублей 36 копеек, в том числе по налогам – 58 465 рублей, пени – 3 981 рубль 36 копеек.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес> и 

<

адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности со ФИО1 по налогу на имущество физических лиц в сумме 58 465 рубля за 2020-2022 годы, пени в размере 3 981 рубль 36 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа подано УФНС России по 

<

адрес> в суд соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанный налоговый период погашена. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с переходом на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которого рассчитана данная сумма.

В связи с чем, представленный представителем административного истца расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату формирования административного искового заявления) начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 972 рубля 78 копеек, судом проверен и признается верным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пеня в размере 3 972 рубля 78 копеек.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района 

<

адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 972 (Три тысячи девятьсот семьдесят два) рубля 78 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в доход бюджет Советско-Гаванского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд 

<

адрес>.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Е.Е. Гужвинская