Дело №2а-141/2020

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г. Карачаевск 24 апреля 2020 года

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания Исаковой З.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Викторовичу о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилась с исковым заявлением к ФИО1 Викторовичу (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу в размере 1 214,92 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 согласно ст.357 НК РФ, ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Взыскиваемая задолженность за административным ответчиком числится за 2015-2017 годы, из них: недоимка по налогу на имущество – 886,55 руб., пени по налогу на имущество – 49 коп., недоимка по транспортному налогу в размере 327,88 руб. 

Административный ответчик представил возражения и дополнения к нему, в которых просит в удовлетворении требований налоговой инспекции отказать в полном объеме, применить сроки давности. Указал, что согласно ответу Управления ФНС по КЧР от (дата обезличена) (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) имеется недоимка в сумме 327,88 руб. и пеня в сумме 380,07 руб., которая возникла в результате неуплаты налога за 2012 год. Отметил, что начисление транспортного налога с (дата обезличена) неправомерно, поскольку числящееся за ним транспортное средство снято с учета в связи с утилизацией. Оплата налогов производилась приложенными квитанциями от (дата обезличена) на сумму 183 руб. и 656,88 руб., от (дата обезличена) на сумму 449 руб., от (дата обезличена) на сумму 657 руб. При этом в квитанции об оплате транспортного налога от (дата обезличена) определенно указан налоговый период, который подлежит уплате – (дата обезличена), основание текущий платеж, также в квитанции об оплате налога на имущество от (дата обезличена). В связи с чем, считает, что указанными квитанциями от (дата обезличена) им уплачены налоги за 2014 год, а по квитанции от (дата обезличена) уплачен транспортный налог за половину 2015 года. 

Изучив доводы административного истца и возражения административного ответчика, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно абзацу 4 ч.4 и ч.5 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.

Исходя из положений ч.4 ст.85, ч.1 ст.362, ч.1 ст.408 НК РФ сумма транспортного налога и налога на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства – ВАЗ 21103, с г/н (номер обезличен), согласно ст.357 НК РФ уплачивает транспортный налог, а также квартиры по адресу: КЧР, (адрес обезличен) – соглсно ст.400 НК РФ уплачивает налог на имущество.

Как следует из материалов дела, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в (адрес обезличен) и (адрес обезличен) в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении к уплате за 2015 год транспортного налога в размере 657 руб. и налога на имущество в размере 295 руб.

Указанное уведомление, направленное в адрес ответчика посредством почтовой службы, согласно отчету, сформированному на официальном сайте Почта России, было вручено адресату (дата обезличена).

Также филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в (адрес обезличен) и (адрес обезличен) в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении к уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении к уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017 год.

Указанные уведомления, направленные в адрес ответчика посредством почтовой службы, согласно отчету, сформированному на официальном сайте Почта России, были вручены адресату (дата обезличена) и (дата обезличена).

В последующем в адрес ФИО1 было направлено сформированное Межрайонной инспекцией ФНС России (номер обезличен) по КЧР требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015 год в указанном размере. Срок уплаты установлен до (дата обезличена). 

Указанное требование, направленное в адрес ответчика посредством почтовой службы, согласно отчету, сформированному на официальном сайте Почта России, хранится в отделении связи в связи с неудачной попыткой вручения. 

Также в адрес ФИО1 были направлены сформированные Межрайонной инспекцией ФНС России (номер обезличен) по КЧР требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год; требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2017 год. Срок уплаты по указанным требованиям установлен соответственно до (дата обезличена) и (дата обезличена).

Указанные требования, направленные в адрес ответчика посредством почтовой службы, согласно отчету, сформированному на официальном сайте Почта России, были вручены адресату (дата обезличена) и(дата обезличена).

Из приложенного расчета задолженности следует, что у налогоплательщика образовалась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 годы. 

В ходе судебного разбирательства установлено, что транспортное средство, послужившее основанием начисления транспортного налога, из владения ФИО1 выбыло (дата обезличена). В связи с чем, налоговым органом произведен перерасчет взыскиваемой задолженности по транспортному налогу с указанных периодов на 6 месяцев 2015 года. 

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено из материалов дела, требования об уплате транспортного налога за 2015-2017 годы были выставлены (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена), срок для добровольной уплаты установлен соответственно до 0(дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена), судебный приказ о взыскании недоимки и пени вынесен мировым судьей (дата обезличена), т.е. в порядке приказного производства налоговый орган обратился в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, после превышения суммы налогов 3 000 руб. 

Кроме того, анализ взаимосвязанных положений п.п.1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа. 

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в порядке искового производства начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. Сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок исчисления названного срока.

Определение от (дата обезличена) об отмене указанного судебного приказа от (дата обезличена) в налоговый орган поступило (дата обезличена).

Административное исковое заявление в городской суд подано (дата обезличена), т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доводы ответчика об истечении срока давности взыскания транспортного налога основаны на неверном толковании содержания ответа Управления ФНС по КЧР от (дата обезличена) (номер обезличен), в связи с чем, не могут быть приняты во внимание. Из буквального и смыслового содержания приведенного ответа Управления ФНС по КЧР следует, что по состоянию на (дата обезличена) у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 327,88 руб., а также начисленная на недоимку за 2012 год пеня в размере 380,07 руб. При этом не следует, что недоимка в указанном размере 327,88 руб. числится за 2012 год. 

Оплата налогов за 2014 по чекам-ордерам от (дата обезличена) подтверждается данными карточки расчетов с бюджетом и не оспаривается налоговым органом. 

Судом не может быт принят довод ответчика о том, что по чеку-ордеру от (дата обезличена) был произведен платеж в счет уплаты транспортного налога за 6 месяцев 2015 года, который налоговая инспекция неправомерно зачислила в счет уплаты предыдущих периодов, ввиду следующего.

Согласно ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы, Приказом Минфина России от (дата обезличена) (номер обезличен)н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п.3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п.7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.8 Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 письма МНС России №ФС-8-10/1199 и Сбербанка России (номер обезличен) от (дата обезличена) «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» при наличии технической возможности, в подтверждение операции приема платежа структурные подразделения Сбербанка России ОАО могут выдавать плательщикам чек-ордер, форма которого приведена в приложении 6 указанного письма. При оформлении чека-ордера отметка банка на платежных документах (форма N ПД-4сб (налог), N ПД (налог) или форме заявления физического лица на перевод денежных средств) не проставляется. После приема платежа чек-ордер вместе с платежным документом возвращается плательщику.

В представленном ответчиком чеке-ордере от (дата обезличена) на сумму 657 руб., не указано, за какой налоговый период ФИО1 произведена оплата, в связи с чем, и в силу приведенных выше положений Правил указания информации, уплаченный ФИО1 платеж мог быть зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшимся за предыдущие налоговые периоды.

Также согласно п.7 ст.45 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Однако доказательств обращения в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки уплаченных налогов или об уточнении налогового периода и основания произведенного им платежа, по результатам рассмотрения которого инспекция была бы вправе принять решение об уточнении платежа и произвести пересчет, ФИО1 не представлено.

В связи с чем, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 214,92 руб. руб., из них: 327,88 руб. – налог по транспортному налогу, 886,55 руб. налог на имущество, 49 коп. – пеня по налогу на имущество, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Викторовичу ((дата обезличена) года рождения, уроженец (адрес обезличен) края СССР, адрес регистрации: КЧР, (адрес обезличен)) о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Викторовича задолженность в размере 1 214 (одна тысяча двести четырнадцать) руб. 92 коп., из них:

- 886 (восемьсот восемьдесят шесть) руб. 55 коп. – налога на имущество (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91705000);

- 49 коп. – пени по налогу на имущество (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91705000);

- 327 (триста двадцать семь) руб. 88 коп. – транспортный налог (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91705000).

Взыскать с ФИО1 Викторовича в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия.

Судья В.К. Катчиева

Дело №2а-141/2020