УИД 68RS0003-01-2025-000040-10

Дело № 2а-411/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года

Советский районный суд в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязникова Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

жилой дом с КН общей площадью 114 кв.м по адресу: , доля в праве – 0,47, дата возникновения права собственности – .

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Тамбовской городской Думы от на территории городского округа - установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1734 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1734 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1734 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1734 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 524 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 524 руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

земельный участок с КН общей площадью 418 кв.м по адресу: , дата возникновения права собственности – .

Земельный налог на территории установлен решением от «Об установлении земельного налога на территории городского округа - ».

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2019 год в сумме 1057 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика.

В установленный срок земельный налог за 2019 год в сумме 1057 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2020 год в сумме 718 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика.

В установленный срок земельный налог за 2020 год в сумме 718 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2021 год в сумме 479 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика.

В установленный срок земельный налог за 2021 год в сумме 479 рублей не уплачен.

Ранее в отношении ФИО1 налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № от а-1404/2018 о взыскании задолженности по налогам за 2016 год, постановление о возбуждении исполнительного производства от -ИП,

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № от а-955/2020 о взыскании задолженности по налогам за 2017, 2018 годы, постановление о возбуждении исполнительного производства от -ИП.

По состоянию на за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 2431,33 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц в сумме 1551,65 руб., из которых: в сумме 404,83 руб. за период с по на недоимку за 2016 год – 2391, руб.; в сумме 444,66 руб. за период с по на недоимку за 2017 год – 1563 руб.; в сумме 344,47 руб. за период с по на недоимку за 2018 год – 1734 руб.; в сумме 234,32 руб. за период с по на недоимку за 2019 год – 1734 руб.; в сумме 119,44 руб. за период с по на недоимку за 2020 год – 1734 руб.; в сумме 3,93 руб. за период с по на недоимку за 2021 год – 524 руб.

по земельному налогу в сумме 879,68 руб., из которых: в сумме 172,82 руб. за период с по на недоимку за 2016 год – 1057 руб.; в сумме 300,96 руб. за период с по на недоимку за 2017 год – 1057 руб., в сумме 210,01 руб. за период с по на недоимку за 2018 год – 1057 руб.; в сумме 142,85 руб. за период с по на недоимку за 2019 год – 1057 руб.; в сумме 49, 45 руб. за период с по на недоимку за 2020 год – 718 руб.; в сумме 3,59 руб. за период с по на недоимку за 2021 год – 479 руб.

В отношении задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 76,28 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (судебный приказ а-955/2020 от ).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не производились мероприятия по взысканию, по состоянию на составляет 2355,05 руб. (2431,33 руб. – 76,28 руб.).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 10941,95 руб., из которых: 1127,31 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год, 1734 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 1734 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 1734 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год, 524 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год, 777,64 руб. – земельный налог за 2017 год, 1057 руб. – земельный налог за 2018 год, 1057 руб. – земельный налог за 2019 год, 718 руб. – земельный налог за 2020 год, 479 руб. – земельный налог за 2021 год.

За период с по на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1907,55 руб.

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 4262,60 руб. (2355,05 + 1907,55).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от об уплате задолженности в срок до .

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1849/2024 от о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № от данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании указанных обстоятельств налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10 508,60 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1734 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1734 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 524 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1057 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 718 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 479 руб., пени в сумме 4262,60 руб., из них: в сумме 2355,05 руб. за период до , в сумме 1907,55 руб. за период с по .

Представитель административного истца – УФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа, который надлежащим образом извещен о рассмотрении дела и явка представителя которого в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что копию административного иска он получил. Также ответчик пояснил, что жилой дом и земельный участок по принадлежат ему на праве общей долевой собственности, однако он с 2009 по 2019, а потом с 2019 по 2022 годы по данному адресу не проживал, т.к. отбывал наказание в виде лишения свободы в исправительном учреждении, этим имуществом не пользовался. После освобождения из мест лишения свободы получил 2 группу инвалидности, у него имеется заболевание «лейкоз». Находясь в местах лишения свободы заработка не имел, т.к. там не работал, после освобождения трудоустроился. Ответчик в судебном заседании пояснил, что в налоговый орган по вопросу получения каких-либо льгот не обращался, готов оплатить задолженность с 2022 года, когда он фактически стал проживать в доме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичное правовое регулирование предусмотрено в пункте 4 статьи 69 НК РФ в отношении требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от № 401-ФЗ, от № 63-ФЗ).

Как установлено судом из материалов дела, ФИО1 является собственником объекта недвижимости (л.д. 49, 59-71):

жилой дом с КН общей площадью 114 кв.м, по адресу: , доля в праве – 0,47, дата возникновения права собственности – .

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Тамбовской городской Думы от на территории городского округа - установлен налог на имущество физических лиц, в соответствии с частью 3 которого налоговая ставка по налогу на жилые дома с кадастровой стоимостью до 4 млн. рублей включительно установлена в размере 0,25%.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год (жилой дом с КН ) в сумме 1734 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от по сроку уплаты до , которое направлено в адрес налогоплательщика ( ) заказной почтой (л.д. 14,15).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1734 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год (жилой дом с КН в сумме 1734 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от по сроку уплаты до , которое направлено в адрес налогоплательщика ( ) заказной почтой (л.д. 16, 17).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1734 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год (жилой дом с КН ) в сумме 524 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от по сроку уплаты до , которое направлено в адрес налогоплательщика ( ) заказной почтой (л.д. 18, 19).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 524 руб. не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от (ред. от ) «Об установлении земельного налога на территории городского округа - » введен земельный налог.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

земельный участок с КН общей площадью 418 кв.м по адресу: , дата возникновения права собственности – .

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2019 год (земельный участок с КН ) в сумме 1057 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от по сроку уплаты до , которое направлено в адрес налогоплательщика ( ) заказной почтой (л.д. 14,15).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок земельный за 2019 год в сумме 1057 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2020 год (земельный участок с КН ) в сумме 718 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика ( ) заказной почтой (л.д. 16, 17).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок земельный за 2020 год в сумме 718 рублей не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2021 год (земельный участок с КН ) в сумме 479 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от , которое направлено в адрес налогоплательщика ( ) заказной почтой (л.д. 18,19).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок земельный налог за 2021 год в сумме 479 рублей не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до , пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 2431,33 руб., из которых:

по налогу на имущество физических лиц в сумме 1551,65 руб., из них: в сумме 404,83 руб. за период с по на недоимку за 2016 год – 2391, руб.; в сумме 444,66 руб. за период с по на недоимку за 2017 год – 1563 руб.; в сумме 344,47 руб. за период с по на недоимку за 2018 год – 1734 руб.; в сумме 234,32 руб. за период с по на недоимку за 2019 год – 1734 руб.; в сумме 119,44 руб. за период с по на недоимку за 2020 год – 1734 руб.; в сумме 3,93 руб. за период с по на недоимку за 2021 год – 524 руб. (л.д. 24-27),

по земельному налогу в сумме 879,68 руб., из них: в сумме 172,82 руб. за период с по на недоимку за 2016 год – 1057 руб.; в сумме 300,96 руб. за период с по на недоимку за 2017 год – 1057 руб., в сумме 210,01 руб. за период с по на недоимку за 2018 год – 1057 руб.; в сумме 142,85 руб. за период с по на недоимку за 2019 год – 1057 руб.; в сумме 49, 45 руб. за период с по на недоимку за 2020 год – 718 руб.; в сумме 3,59 руб. за период с по на недоимку за 2021 год – 479 руб. (л.д. 28-31).

Ранее в отношении ФИО1 налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-1404/2018 от в пользу ИФНС России по с ФИО1 взыскана задолженность за 2016 год в сумме 3992,05 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 2391 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 339,28 руб., по земельному налогу в размере 1057 руб., пени по земельному налогу в размере 204,77 руб. 

На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Советского РОСП было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от -ИП. По сообщению налогового органа денежные средства по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа а-1404/2018 от в бюджет не поступали.

Впоследствии судебный приказ а-1404/2018 от на основании определения мирового судьи от был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 40, 86-88, 111).

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-955/2020 от в пользу ИФНС России по с ФИО1 взыскана задолженность за 2017, 2018 годы в размере 5487,39 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в сумме 3297 руб., пени в размере 46,41 руб., по земельному налогу в сумме 2114 руб., пени в размере 29,98 руб.

На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Советского РОСП было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от -ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства перечислены в пользу взыскателя (л.д. 40-41, 92, 93).

В отношении задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 76,28 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (судебный приказ а-955/2020 от ).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не производились мероприятия по взысканию по состоянию на составляет 2355,05 руб. (2431,33 руб. – 76,28 руб.) (л.д. 32).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 10 941,95 руб., из которых: 1127,31 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год, 1734 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 1734 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 1734 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год, 524 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год, 777,64 руб. – земельный налог за 2017 год, 1057 руб. – земельный налог за 2018 год, 1057 руб. – земельный налог за 2019 год, 718 руб. – земельный налог за 2020 год, 479 руб. – земельный налог за 2021 год (л.д. 9,10, 33).

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За период с по на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1907,55 руб. (л.д. 32).

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 4262,60 руб. = 2355,05 руб. + 1907,55 руб., где: 

2355,05 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность за период до , 

1907,55 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность за период с по .

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 по адресу регистрации ( ) заказным письмом направлено требование от об уплате в срок до задолженности в общем размере 14 181,53 руб., из которых: 6853,31 руб. – налога на имущество физических лиц, 4088,64 руб. – земельный налог, 3239,58 руб. – пени, которое согласно отчету об отслеживании почтового отправления вручено адресату (л.д. 20, 21).

В направленном требовании содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности от выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением плательщиком требования от в установленный срок налоговым органом плательщику по адресу: заказной корреспонденцией направлена копия решения от о взыскании задолженности (15269,16 руб.) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22, 23).

Далее, в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, из которого следует, что по состоянию на сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 10508,60 руб., в том числе: налог в размере 6246 руб., а также пени в размере 4262,60 руб. (л.д. 74-76).

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1849/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2019 по 2021 годы на общую сумму 10 508,60 руб., в том числе: налог в размере 6246 руб., а также пени в размере 4262,60 руб. (л.д. 77).

Определением мирового судьи судебного участка № от указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника был отменен (л.д. 78-81).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 52, 53).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, не пропущены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, иным представленным доказательствам не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета налогового органа, а также доказательства своевременной уплаты налогов не представлены.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком суду не представлено доказательств погашения в полном объеме задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общем размере 10508,60 руб. 

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общем размере 10508,60 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами. 

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что в спорный период он находился в местах лишения свободы, поэтому объектами недвижимости, на которые были начислены налоги, он не пользовался, по данному адресу не проживал, судом отклоняются как несостоятельные, поскольку налоговый орган, у которого отсутствует обязанность собирать информацию о нахождении лиц в исправительных учреждениях, обосновано направил налоговое уведомление и требование об уплате налогов по адресу регистрации административного ответчика, который согласно материалам дела с и по настоящее время зарегистрирован по адресу: (л.д. 72).

Отсутствие у административного ответчика в период отбытия наказания в виде лишения свободы заработка, наличие у ответчика 2 группы инвалидности и заболевания также не являются основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований, поскольку нахождение административного ответчика в спорный период в местах лишения свободы, состояние его здоровья не освобождает ответчика от конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

УФНС России по в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета, исходя из размера взысканной суммы задолженности (10508,60 руб.), государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Административному ответчику также разъясняется, что он в соответствии с положениями ст.ст. 189, 358 Кодекса административного судопроизводства РФ вправе обратиться в суд, вынесший решение, с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда в связи с имущественным положением.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, адрес регистрации: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1734 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1734 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 524 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1057 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 718 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 479 руб., пени в сумме 4262,60 руб., из них: в сумме 2355,05 руб. за период до , в сумме 1907,55 руб. за период с по .

Всего взыскать: 10 508 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя , счет получателя 03 , Отделение Тула Банка России // УФК по , КБК 18 , БИК , УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято .

Судья О.С. Андреева