Дело № 2а-222/2025

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 июня 2025 г. г.Родники

Родниковский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи: Солдатова П.С.,

при секретаре: Кочетовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику по тому основанию, что им не уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 35993 рублей, пени с совокупной задолженности за период с 28.02.2024 по 17.01.2025 года в размере 1178,36 рублей.

В дальнейшем УФНС России по Ивановской области отказалось от исковых требований к ФИО1 о взыскании с него транспортного налога за 2023 год в размере 35993 рублей, в связи с уплатой административным ответчиком 18.04.2025 года единого налогового платежа на сумму 35993 рублей. 

Определением суда от 20.05.2025 года отказ УФНС России по Ивановской области от исковых требований к ФИО1 в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 35993 рублей принят судом, производство по делу в данной части прекращено.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства – Мерседес-Бенц Спринтер Classic C311CDI, государственный номер № регион, ВАЗ №, государственный номер № регион (по 27.06.2023 года), Toyota Camry государственный номер № регион.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № от 15.07.2023 года по сроку уплаты – 01.12.2023 года, задолженность обеспечена судебным приказом № от 11.07.2024 года по сроку уплаты 02.12.2024 года.

За налоговый период 2022-2023 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № от 07.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023.

28.02.2024 года ФИО1 уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 36348 рублей, 18.04.2025 года ФИО1 уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 35993 рублей, что подтверждено налоговым органом.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по пени.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства – Мерседес-Бенц Спринтер Classic C311CDI, государственный номер № регион, №, государственный номер № регион (по 27.06.2023 года), Toyota Camry государственный номер № регион.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- № от 15.07.2023 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 36348 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом № от 29.03.2024;

- № от 11.07.2024 о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 35993 руб. по сроку уплаты 02.12.2024.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 07.07.2023 №, сроком исполнения до 28.11.2023, однако налогоплательщиком оно полностью не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет в полном объеме не поступали.

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено полностью не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Родниковского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной выше недоимки и пени.

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № о вынесении судебного приказа (от 17.01.2025) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 37171,36 руб., в т. ч. налог – 35993 руб., пени – 1178,36 руб..

Мировым судьей судебного участка № 2 Родниковского судебного района Ивановской области 03.02.2025 года по административному делу № 2а-53/2025 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 37171,36 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Родниковского судебного района Ивановской области от 06.03.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Родниковский районный суд Ивановской области 21.04.2025 года.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36620,31 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 36348 руб., по пени в размере 272,61 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 188358 на сумму 1917,49 руб. почтой.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что 28.02.2024 года налогоплательщик ФИО2 уплатил единым налоговым платежом сумму в размере 36348 руб., 18.04.2025 года уплатил 35993 руб., которые были распределены в задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 гг.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по пени на совокупную обязанность за период с 28.02.2024 по 17.01.2025 года в размере 1178,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> госпошлину в размере 4000 рублей в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд, через Родниковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: П.С. Солдатов

Решение принято в окончательной форме 20 июня 2025 года.

Председательствующий: П.С. Солдатов