№ 2а-321/2025

УИД 72RS0008-01-2025-000153-82

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Упорово 03 марта 2025 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Севрюгиной И. В., 

при секретаре Сырчиной Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-321/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее - административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Установлено, что на имя ФИО1 с ... зарегистрирован грузовой автомобиль КАМАЗ5320, государственный регистрационный знак .... Налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2021 год – 13650 рублей, за 2022 год - 13650 рублей. В его адрес направлены налоговые уведомления: ... от 01.09.2022 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, ... от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование ... от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 92 882,98 рублей, в том числе: налог – 81 900,00 рублей, пени – 10 982,98 рублей. Сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 119 558,72 рублей, в том числе налог- 95 550,00 рублей, пени – 24 008,72 рублей. Пени, начисленные до 01.01.2023 – 10 696,79 рублей, пени начисленные с 01.01.2023 по 26.02.2024 – 13 025,74 рублей, итого: 23 722,53 рублей. В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ выставлено решение ... о взыскании задолженность за чет денежных средств на счетах от 26.02.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области от 23.07.2024 отмене судебный приказ ...а-2586/2-024/1м от 05.04.2024.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 23, 44,45, 48, 69, 70, 75, ст. ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец с учетом уточнения 29.10.2024 исковых требований просит:

взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 51 022,53 рублей, в том числе: 

- транспортный налог за 2021 год – 13 650,00 рублей, за 2022 год - 13 650,00 рублей;

- пени по транспортному налогу: 

за 2016 год период 03.12.2019 - 31.12.2022 в размере 2 664,82 рублей;

за 2017 год период 03.12.2019 - 31.12.2022 в размере 2 664,82 рублей;

за 2018 год период 03.12.2019 - 02.12.2022 в размере 2 664,82 рублей;

за 2019 год период 03.12.2020 - 31.12.2022 в размере 1 720,81 рублей;

за 2020 год период 02.12.2021 - 31.12.2022 в размере 878,84 рублей;

за 2021 год период 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 102,38 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год период 04.12.2018-25.102020 в размере 0,18 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год период 04.12.2018-25.10.2020 в размере 0,12 рублей;

- пени ЕНС 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере 13 025,74 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседании не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело отсутствие представителя Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении дела не просил, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил.

Согласно информации Отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Тюменской области от 31.01.2025 ФИО1 имеет регистрацию по месту жительства по адресу: ....

В соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Из материалов дела следует, что судом направлено судебное извещение о месте и времени судебного заседания суда посредством заказной корреспонденции, конверт с судебным извещением возвращен отправителю по причине истечения срока хранения. 

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения обоснованно расценен судом как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

При этом в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о дате, времени и месте рассмотрения дела судом размещается на сайте суда.

На основании ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица, а также сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, в МИФНС России № 14 по Тюменской области налогоплательщиком числится ФИО1, ИНН .... На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - грузовой автомобиль КАМАЗ5320, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности 18.02.1992. Сведений о прекращении права собственности на указанное транспортное средство не имеется.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством за ФИО1 по состоянию на 09.07.2023 образовалась задолженность транспортному налогу в размере 81900 рублей и пени в размере 14 853,06 рублей, в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено требование № 19212 об уплате задолженности со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно представленным истцом расчетам сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 4359 от 26.02.2024, представленных административным истцом, сумма пени составила 23 722,53 рублей.

Суд соглашается с расчетами налога и пени, представленными административным истцом, данные расчеты административным ответчиком не оспорены, иной расчет не предоставлен. 

Как усматривается из материалов дела в требовании № 19212 от 09.07.2023 установлен срок для уплаты транспортного налога в размере 81 900 рублей и пени – 14 853 рубля 06 копеек до 28 ноября 2023 года.

В силу п.1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Срок добровольного исполнения требования № 19212 от 09.07.2023 до 28.11.2023, следовательно, срок на обращения в суд истекает 28.05.2024. 

За выдачей судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 19.03.2024, о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте. Мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района Тюменской области 23.06.2024 по гражданскому делу № 2а-2586/2024/1м вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 27 300 рублей 00 копеек, который определением от 23.07.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Таким образом, срок судебной защиты прав административного истца длился с 19.03.2024 (день обращения с заявлением о выдаче судебного приказа) по 23.07.2024 (дата отмены судебного приказа) и составил 4 месяца 4 дня, в связи с чем, срок исковой давности в указанный период прервался.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Заводоуковский районный суд Тюменской области 21.01.2025, согласно штемпелю на конверте, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Однако, по мнению суда, срок на обращение в суд с данным административным иском МИФНС №14 по Тюменской области по требованию о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за 2016 – 2021 гг., пени по земельному налогу за 2017 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пропущен, с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции законов, действующие в соответствующие периоды.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 гг., срок исковой давности не пропущен.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 13650 рублей, за 2022 год - 13 650 рублей.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы. Следовательно, с административного ответчика в пользу МИФНС № 14 подлежат взысканию пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере 13 025,74 рублей. 

В остальной части заявленных административных исковых требований, иск удовлетворению не подлежит.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход федерального бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ. 

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 (ИНН ...) недоимку за транспортный налог за 2021 год в размере 13 650,00 рублей, за 2022 год в размере 13 650,00 рублей, а также пени ЕНС 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере 13 025,74 рублей.

Реквизиты для перечисления налога и пени: 

Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН (получателя): 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета Заводоуковского муниципального округа Тюменской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.

Судья подпись И. В. Севрюгина