дело №2а-247/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2019 года р.п. Сосновка Тамбовской области 

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Ожогина С.Т.,

при секретаре Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. в сумме 19608 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2322 рубля 71 копейка, по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. в размере 28 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 88 копеек.

В заявлении указано, что в соответствии ст.ст.357,388 ч.II Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства, что подтверждается сведениями из Управления ГИБДД Тамбовской области. Данные транспортные средства в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ признаются объектами налогообложения и ему начислен транспортный налог за 2015 год в размере 10558 рублей, за 2016 год в размере 9050 рублей, а всего – 19608 рублей. Также он является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ, п.1,4 ст. 391, п.3 ст.394, п.3 ст.396 НК РФ и сведений из государственного кадастра недвижимости ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в размере 29 рублей, за 2016 год в размере 29 рублей, а всего - 28 рублей. Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления о подлежащей суммы налогов. Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2013 и 2014 год в общей суммы 14480 рублей, о чем по требованию заявителя мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района Тамбовской области выдан судебный приказ №2-277/2015 от 02 июня 2015 года. Судебный приказ в последующем передан в службу судебных приставов на исполнение. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога должнику начислены пени в общей сумме 2322 рубля 71 копейка. Также ответчику за неуплату в установленный законодательством срок земельного налога начислены пени в сумме 2 рубля 88 копеек. Должнику были направлены требования по уплате налогов, сборов, пени, штрафа №4374 от 19 мая 2017 года, №45831 от 10 августа 2017 года, №551 от 12 февраля 2018 года с предложением в добровольном порядке оплатить указанные суммы задолженности. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. Непогашенная задолженность по уплате налогов и пени составляет в общей сумме 21991 рубль 59 копеек.

Инспекция обратилась к мировому судье Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании задолженности по налогам и пени. Однако определением мирового судьи Сосновского района Тамбовской области от 05 декабря 2018 года судебный приказ №2а-656/2018 от 16 июля 2018 года отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 19608 рублей, пени по транспортному налогу – 2322 рубля 71 копейка, по земельному налогу - 58 рублей, пени по земельному налогу – 2 рубля 88 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 и его представитель адвокат Чичканов Н.В. в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. 

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд признает явку сторон необязательной и считает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

В письменном отзыве на административное исковое заявление представитель административного ответчика адвокат Чичканов Н.В. сообщил, что ответчик не согласен с заявленными требованиями. Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Неисполнение требования влечет за собой взыскание налога (сбора) в принудительном порядке, в том числе, путем обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и соответствующей ей пени. Исходя из содержания пункта 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Кодекса. Данное положение применяется так же при взыскании пеней (пункт 10 статьи 48 НК РФ). Пропуск налоговым органом указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В соответствии со ст.363 и 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Транспортный и земельный налоги за 2015 г. должны быть оплачены административным ответчиком в срок не позднее 01.12.16 г. Требование налоговым органом должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога (ст.70 НК РФ), т.е. до 01.03.17 г. Данную обязанность налоговый орган не исполнил. Исковое заявление в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ должно быть подано в срок не позднее 01.09.17 г. Данную обязанность налоговый орган не исполнил, как следует из материалов дела административный истец обратился в мировой суд в июле 2018 года, то есть за пределами сроков установленных ст.ст.48,70 НК РФ. Административный истец утратил право на взыскание недоимки по транспортному и земельному налогу за 2015 год. На основании изложенного в удовлетворении требований в части взыскания с административного ответчика земельного налога за 2015 г. в размере 10558 рублей и земельного налога за 2015 года в размере 29 рублей следует отказать.

На представленный отзыв налоговый орган предоставил разъяснения, согласно которых налогоплательщики -физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ). В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в п. 3 ст. 363 НК РФ. В случае, указанном в абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (то есть когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган), при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ (сообщения налогоплательщиком о наличии у него объекта (объектов) недвижимого имущества), исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ).Таким образом, в п. 2 ст. 52 НК РФ специально выделен случай исключения из общего правила исчисления налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Других исключений из общего правила исчисления и/или перерасчета земельного налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ни ст. 52, ни ст. 363 НК РФ не предусмотрено. При этом по смыслу указанных положений НК РФ налоговым органом может быть проведен перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, как в большую, так и в меньшую сторону, даже если налогоплательщик уплатил ранее исчисленную налоговым органом сумму налога. В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма транспортного налога к доплате, данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Форма налогового уведомления установлена Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ (ред. от 15.01.2018) "Об утверждении формы налогового уведомления". Согласно данному приказу налоговое уведомление формируется с использованием технических средств в автоматизированном режиме. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Налоговое уведомление № 88128586 от 15.07.2016 на сумму 5279,00 руб. было направлено налогоплательщику в связи с предоставлением сведений из регистрирующих органов о наличии транспортного средства (П.). Согласно лицевому счету налогоплательщика данный налог уплачен не был. В связи с предоставлением уточняющих сведений из регистрирующих органов о наличии транспортных средств, принадлежащих административному ответчику в 2015 году (П.; Т.) налогоплательщику был произведен перерасчет и направлено уведомление № 1732992 от 04.09.2017 г. на уплату транспортного налога за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. Сумма транспортного налога за 2015 г., начисленная по налоговому уведомлению № 88128586 от 15.07.2016 в размере 5279,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 согласно сведениям из лицевого счета налогоплательщика 01.12.2016 была уменьшена. Вывод административного ответчика о том, что Инспекция была обязана направить требование об уплате недоимки в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. с 02.12.2016г. ошибочен, поскольку задолженность у ответчика по транспортному налогу за 2015г. образовалась только по состоянию на 02.12.2017 г. и в связи с чем, было направлено требование № 551 от 12.02.2018г. со сроком исполнения до 27 марта 2018 г. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье -заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным с при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Срок исполнения требования (требование №551 от 12.02.2018г. (сумма превысила 3000,00 руб.)) установлен до 27 марта 2018 г. Согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ от 07.12.2011 (ответ на вопрос 4), п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ № 2А-656/2018 о взыскании в пользу Инспекции с ФИО1 задолженности в размере 21993,19 руб. был выдан 16 июля 2018 г. Определение об отмене судебного приказа вынесено 05 декабря 2018 г. Административное исковое заявление в отношении ответчика в адрес Сосновского районного суда было направлено 19 марта 2019 г. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области был соблюден порядок и сроки обращения с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. 

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 16 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2А-656/2018, которым сумма задолженности по налогам взыскана в принудительном порядке с ФИО1. Определением мирового судьи судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области от 05 декабря 2018 года судебный приказ отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25 марта 2019 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, суд не усматривает оснований для отказа в поданных исковых требований, поскольку срок предъявления административного искового заявления налоговым органом не нарушен.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Установление, введение и взимание налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса РФ, принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов муниципальных образований (ст.ст.1 и 2 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ, ст.388, п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как за ним в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 68:20:3521001:30 и ему начислен земельный налог за 2015 год в размере 29 рублей, за 2016 годы в размере 29 рублей, в общей сумме - 58 рублей.

В соответствии ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства: П. и Т.. Данные транспортные средства в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ признаются объектами налогообложения, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 10558 рублей, за 2016 год 9050 рублей, в общей сумме – 19608 рублей. 

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2013 год в размере 5430 рублей, за 2014 год в размере 9050 рублей, которые несвоевременно оплачены ответчиком, в связи с чем ему были начислены пени в размере 586 рублей 45 копеек и 1366 рублей 32 копейки соответственно. 

Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления №88128589 от 15 июля 2016 года и №1732992 от 04 сентября 2017 года о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленный законодательством срок транспортный и земельный налоги за 2015, 2016 годы уплачены не были, в связи с чем ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 2,88 рублей; по транспортному налогу в сумме 369 рублей 94 копейки, а всего пени по транспортному налогу в общей сумме 2322 рубля 71 копейка.

В установленный срок задолженность не уплачена и ФИО1 направлялись требования об уплате №43748 от 19 мая 2017 года, №45831 от 10 августа 2017 года и №551 от 12 февраля 2018 года с предложением в добровольном порядке оплатить указанную сумму задолженности. 

Так как задолженность не была оплачена, инспекция обратилась к мировому судье Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании задолженности по налогам и пени.

Однако определением мирового судьи судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области от 05 декабря 2018 года судебный приказ от 16 июля 2018 года отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

На основании ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (госпошлины). В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 859 рублей 75 копеек. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Т.о. С.р. д.З. ул.Р. д.х, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области задолженность в размере 21991 (двадцать одна тысяча девятьсот девяносто один) рубль 59 копеек, в том числе: 

- по земельному налогу в размере 58(пятьдесят восемь) рублей; 

- пени по земельному налогу в размере 2 (два) рубля 88 копеек;

- по транспортному налогу в размере 19608 (девятнадцать тысяч шестьсот восемь) рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 2322 (две тысячи триста двадцать два) рубля 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 859 (восемьсот пятьдесят девять) рублей 75 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновский районный суд.

В кассационную инстанцию решение может быть обжаловано в течение 6 месяцев со дня вступления его в законную силу, при условии, что сторонами были исчерпаны иные установленные законом способы обжалования решения до дня вступления его в законную силу.

Председательствующий

судья С.Т.Ожогин

Решение в окончательной форме составлено 10 июня 2019 года в 15 часов 00 минут.

Председательствующий

судья С.Т.Ожогин