Дело № 2а-243/2025 (2а-3204/2024)

УИД 22RS0068-01-2024-006205-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 12 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании (с учетом последующего частичного отказа от административных исковых требований) задолженности (пени) в сумме 1 472,59 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО состоит на учете в МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на 1 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), в котором пени составляли 833,18 руб., из них в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме 832,69 руб., налога на профессиональный доход в сумме 0,49 руб.. В связи с наличие задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года ФИО начислены пени в сумме 4 000,60 руб.. Ранее налоговым органом были приняты меры взыскания по пени в сумме 3 294,06 руб.. Таким образом, задолженность по пеням по состоянию на 4 марта 2024 года составила 1 472,59 руб. (4 766,65 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа) - 3 294,06 руб.).

Судебный приказ о взыскании с ФИО данной задолженности отменен 22 апреля 2024 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

Таким образом, сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из материалов административного дела следует, что по состоянию на 31 декабря 2022 года задолженность ФИО по уплате налогов, вошедшая в отрицательное сальдо ЕНС, составила 3 465 руб., из них 2 460 руб. – по транспортному налогу за 2017 год, 615 руб. - по транспортному налогу за 2018 год и 390 руб. – по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года.

В связи с неуплатой данных налогов в установленные законом сроки (с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500) налогоплательщику через личный кабинет направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

Однако требование налогового органа оставлено ФИО без исполнения.

Имеющаяся у ФИО по состоянию на 1 января 2023 года задолженность по транспортному налогу в сумме 3 075 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) от 29 августа 2022 года по делу № 2а-2144/2022.

Имеющаяся у ФИО по состоянию на 23 октября 2023 года задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 19 182,10 руб. уплачена ФИО в ходе рассмотрения административного дела ...а-2673/2024 Ленинского районного суда г. Барнаула платежами от 09.08.2024, 21.10.2024, 28.11.2024 и 30.11.2024.

Имеющаяся у ФИО по состоянию на 6 ноября 2023 года задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 11 033,76 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи от 1 декабря 2023 года по делу № 2а-2639/2023.

Имеющаяся у ФИО по состоянию на 10 января 2024 года задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 14 825,82 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи от 6 февраля 2024 года по делу № 2а-396/2024.

Имеющаяся у ФИО по состоянию на 4 марта 2024 года задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года и январь 2024 года в сумме 8 653,80 руб. уплачена ФИО в ходе рассмотрения настоящего административного дела платежами от 30.11.2024 и 24.01.2025.

Пени, подлежащие взысканию по настоящему делу, начислены за период с 11 января 2024 года по 4 марта 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС, составляющее:

- по транспортному налогу в сумме 3 075 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в период с 11 января 2024 года по 29 января 2024 года в сумме 44 524,42 руб., в период с 30 января 2024 года по 28 февраля 2024 года в сумме 50 959,84 руб. и в период с 29 февраля 2024 года по 4 марта 2024 года в сумме 59 613,64 руб..

Таким образом, сумма пеней, начисленная на задолженность по ЕНС (транспортный налог) в период с 11 января 2024 года по 4 марта 2024 года, составляет 88,56 руб., исчисленная по формуле: число дней просрочки (54) х недоимка для пени (3 075 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Сумма пеней, начисленная на задолженность по ЕНС (налог на профессиональный доход) в период с 11 января 2024 года по 4 марта 2024 года, составляет 1 425,51 руб., из них:

- в период с 11 января 2024 года по 29 января 2024 года в сумме 451,18 руб., исчисленная по формуле: число дней просрочки (19) х недоимка для пени (44 524,42 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 30 января 2024 года по 28 февраля 2024 года в сумме 815,36 руб., исчисленная по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (50 959,84 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 29 февраля 2024 года по 4 марта 2024 года в сумме 158,97 руб., исчисленная по формуле: число дней просрочки (5) х недоимка для пени (59 613,64 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Всего сумма пеней, начисленная на указанную задолженность в период с 11 января 2024 года по 4 марта 2024 года, составила 1 514,07 руб., что не превышает размер заявленных административных исковых требований.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 15 апреля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 19 апреля 2024 года по делу № 2а-1283/2024 с ФИО в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе пени в сумме 1 472,59 руб..

Определением мирового судьи от 22 апреля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 17 октября 2024 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность (пени) в сумме 1 472,59 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Золотарев