КОПИЯ

Дело № 1-514/2024

26RS0001-01-2024-008085-04

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о направлении уголовного дела по подсудности

14 августа 2024 года г. Ставрополь 

Судья Промышленного районного суда г. Ставрополя Ставропольского края Донских Н.В.,

изучив материалы уголовного дела в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

дата уголовное дело в отношении ФИО1, дата года рождения, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, поступило в Промышленный районный суд 

<

адрес>.

Органами предварительного расследования ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

дата в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес> зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «СПК», с присвоением ИНН №, и внесением записи в Единый государственный реестр о государственной регистрации юридических лиц за номером № (Далее по тексту ООО «СПК» или Общество).

В период времени с дата по дата ООО «СПК» было зарегистрировано по юридическому адресу: Карачаево-Черкесская Республика, 

<

адрес>, однако фактически располагалось и осуществляло свою финансово - хозяйственную деятельность, по адресу: 

<

адрес>.

С дата по дата ООО «СПК» имело основной вид деятельности - производство дистиллированных питьевых алкогольных напитков: водки, виски, бренди, джина, ликеров и т.п. (ОКВЭД- 11.01.1).

В период времени с дата по дата на основании приказа № и трудового договора № от дата директором ООО «СПК» являлся ФИО1, дата года рождения.

С дата по дата ООО «СПК» состояло на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Карачаево- Черкесской Республике, расположенной по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, 

<

адрес>, и применяло общий режим налогообложения.

ФИО1, занимая должность директора ООО «СПК» в период времени с дата по дата, являлся единоличным исполнительным органом, осуществлял общее руководство деятельностью Общества, имел право без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки, подписывал финансовые и иные документы организации, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, своевременное представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

В период времени с дата по дата ООО «СПК» осуществляло производство и реализацию алкогольной продукции (вина виноградного, вина фруктового, винных напитков) и безалкогольных напитков по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО «СПК» в период времени с дата по дата являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В период времени с дата по дата, но не позднее дата, более точное время следствием не установлено, у ФИО1 возник умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере с ООО «СПК» путем включения в налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года, заведомо ложных сведений.

Так, ФИО1 в период времени с дата по дата, но не позднее дата, более точное время следствием не установлено, являясь директором ООО «СПК», в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 80 Налогового кодекса РФ, ст. 6. и ст. 7 Федерального закона от дата № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Уставом ООО «СПК», утвержденным решением № от дата, с последующими изменениями и дополнения к нему, являясь единоличным исполнительным органом, осуществляя общее руководство деятельностью Общества, имея право без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки, подписывал финансовые и иные документы организации, являясь ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, своевременное представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «СПК» реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере с ООО «СПК», находясь в неустановленном месте и неустановленным следствием способом, подыскал первичные бухгалтерские (налоговые) документы ООО «СПК» по сделкам с контрагентами:

- в 1 квартале 2020 года с ООО «Компания факт»» ИНН №, стоимость товаров (работ, услуг) по которым с налогом всего составила 24 009 075,80 рублей, в том числе НДС в сумме 3 930 603,51 рублей;

- во 2 квартале 2020 года с ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, стоимость товаров (работ, услуг) по которым с налогом всего составила 69 857 867,68 рублей, в том числе НДС в сумме 11 275 780,88 рублей;

- в 3 квартале 2020 года с ООО «Торгово-производительная компания» ИНН № стоимость товаров (работ, услуг) по которым с налогом всего составила 33 993 575,74 рублей, в том числе НДС в сумме 5 301 202,03 рублей;

- в 4 квартале 2020 года с ООО «Компания факт»» ИНН № стоимость товаров (работ, услуг) по которым с налогом всего составила 24 123 736,00 рублей, в том числе НДС в сумме 4 020 622,58 рублей;

- в 1 квартале 2021 года с ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, стоимость товаров (работ, услуг) по которым с налогом всего составила 26 011 527,60 рублей, в том числе НДС в сумме 4 335 254,58 рублей;

- во 2 квартале 2021 года с ООО «Приус» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН №, стоимость товаров (работ, услуг) по которым с налогом всего составила 73 581 725,00 рублей, в том числе НДС в сумме 10 864 681,56 рублей.

В последующем, ФИО1, находясь по адресу: 

<

адрес>, внес в налоговый учет ООО «СПК» за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года, сведения о якобы поставленных товарах (выполненных работах, оказанных услугах) контрагентами ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН №.

Вместе с тем, сделки ООО «СПК» с контрагентами ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН №, были совершены для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия, так как ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН № не располагали трудовыми и материальными ресурсами, офисными, торговыми, складскими помещениями, а также транспортными средствами, не пользовались различного рода услугами и работами сторонних организаций, иными ресурсами для ведения предпринимательской деятельности, в связи с чем, не могли иметь обязательств по продаже товаров (выполнению работ, услуг) ООО «СПК», поскольку не располагали для этого необходимыми условиями.

Фактически ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН № не функционировали как юридические лица, так как не обладали его признаками, предусмотренными ст. 48, 53 ГК РФ, то есть фактически не имели адреса места нахождения, не осуществляли оплату арендных, коммунальных и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, не имели работников, не имели движимого и недвижимого имущества, необходимого для ведения предпринимательской деятельности, имели существенность оборотов в налоговой отчетности по заявленной деятельности при крайне непродолжительном периоде существования организации, имели низкую рентабельность продаж с минимальной налоговой нагрузкой, но существенными оборотами не характерными для начинающей деятельность организаций.

Следовательно, совершенные ООО «СПК» сделки с контрагентами ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН № носили ничтожный характер, служили для формирования в ООО «СПК» фиктивного документооборота для последующего необоснованного применения ООО «СПК» налоговых вычетов по НДС, и не могли порождать правовых последствий.

В результате внесения ФИО1 недостоверных сведений в налоговый учет ООО «СПК», у Общества, согласно заключению эксперта № СКФ 3/103-24 от дата возникало право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года в результате якобы совершенных сделок с контрагентами ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН №, в размере 39 426 981,00 рублей.

После чего, ФИО1, в период времени с дата по дата, с дата по дата, с дата по дата, с дата по дата, с дата по дата, с дата по дата, более точные время и дата следствием не установлены, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере с ООО «СПК» за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности Общества, на основании налогового учета ООО «СПК», с внесенными ложными сведениями о якобы поставленных товарах (выполненных работах, оказанных услугах) контрагентами ООО «Компания факт»» ИНН №, ООО «Приус» ИНН №, ООО «Торгово-производительная компания» ИНН №, ООО «Корвет» ИНН №, находясь по адресу: 

<

адрес>, составил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СПК» за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года (налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0, дата предоставления в налоговый орган дата, налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0, дата предоставления в налоговый орган дата, налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0, дата предоставления в налоговый орган дата, налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0, дата предоставления в налоговый орган дата, налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года (первичная), номер корректировки 0, дата предоставления в налоговый орган дата, налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021 года (первичная), номер корректировки 0, дата предоставления в налоговый орган дата), уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, по якобы совершенным сделкам с контрагентами, согласно заключению эксперта № СКФ 3/103-24 от дата в размере 39 426 981,00 рублей, в том числе по периодам: за 1 квартал 2020 года в сумме 3 930 604,00 рублей, за 2 квартал 2020 года в сумме 11 275 781,00 рублей, за 3 квартал 2020 года в сумме 5 301 202,00 рублей, за 4 квартал 2020 в сумме 4 020 623,00 рублей, за 1 квартал 2020 года в сумме 4 335 255,00 рублей, за 2 квартал 2021 года в сумме 10 563 516,00 рублей.

После чего, дата, дата, дата, дата, дата, дата, ФИО1, находясь по адресу: 

<

адрес>, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «СПК», с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года с ООО «СПК», в крупном размере, посредством электронного документооборота, в нарушении ст. 171, 172 НК РФ, представил в Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике, расположенное по адресу: Карачаево- Черкесская Республика, 

<

адрес>, изготовленные налоговые декларации по НДС ООО «СПК» за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года (налоговую декларация по НДС за 1 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0; налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0; налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0; налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года (первичная), номер корректировки 0; налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года (первичная), номер корректировки 0; налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2021 года (первичная), номер корректировки 0).

В результате своих преступных действий, ФИО1, в срок, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть до дата (срок уплаты НДС за 2 квартал 2021 года), умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО «СПК» за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года согласно заключению эксперта № СКФ 3/103-24 от дата в размере 39 426 981,00 рублей, в том числе по периодам: за 1 квартал 2020 года в сумме 3 930 604,00 рублей, за 2 квартал 2020 года в сумме 11 275 781,00 рублей, за 3 квартал 2020 года в сумме 5 301 202,00 рублей, за 4 квартал 2020 в сумме 4 020 623,00 рублей, за 1 квартал 2020 года в сумме 4 335 255,00 рублей, за 2 квартал 2021 года в сумме 10 563 516,00 рублей, что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от дата N 79-ФЗ), является крупным размером.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 228 УПК РФ судья по поступившему в суд уголовному делу обязан выяснить, подсудно ли уголовное дело данному суду. 

На основании части 1 статьи 34 УПК РФ судья, установив при разрешении вопроса о назначении судебного заседания, что поступившее уголовное дело не подсудно данному суду, выносит постановление о направлении уголовного дела по подсудности.

В соответствии со ст. 32 УПК РФ уголовное дело подлежит рассмотрению в суде по месту совершения преступления. Если преступление было начато в месте, на которое распространяется юрисдикция одного суда, а окончено в месте, на которое распространяется юрисдикция другого суда, то данное уголовное дело подсудно суду по месту окончания преступления.

В соответствии с ч. 1 ст. 47 Конституции РФ и ч. 3 ст. 8 УПК РФ, никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено. Таким образом, осуществление правосудия предполагает осуществление его надлежащим судом, к подсудности которого отнесено уголовное дело.

По смыслу ч. 3 ст. 8 УПК РФ подсудимый не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде или тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

Изучив материалы уголовного дела, суд приходит к выводу о том, что данное дело Промышленному районному суду 

<

адрес> не подсудно и подлежит передаче по подсудности в Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики по следующим основаниям.

По общему правилу НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца (ст. 163, п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ).

В соответствии со ст. 32 УПК РФ уголовное дело подлежит рассмотрению в суде по месту совершения преступления. Если преступление начато в месте, на которое распространяется юрисдикция одного суда, а окончено в месте, на которое распространяется юрисдикция другого суда, то данное уголовное дело подсудно суду по месту окончания преступления.

В соответствии с ч. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах. Налоговым контролем в соответствии с ч. 1 ст. 82 НК РФ признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, учет в налоговых органах осуществляется по месту нахождения организации. По смыслу закона, местом совершения налоговых преступлений, с учетом их специфики, исходя из смысла закона, является место постановки организации - налогоплательщика на налоговый учет в инспекции Федеральной налоговой службы.

В уголовном судопроизводстве реализация конституционных прав каждого на законный суд и судебную защиту регламентируется статьями 30 - 36 УПК РФ.

Вопрос об изменении территориальной подсудности данного уголовного дела в порядке статьи 35 УПК РФ не разрешался.

Согласно абзаца 2 

<

адрес> Верховного Суда РФ от дата N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления": исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При изучении постановления о привлечении в качестве обвиняемого ФИО1, а также обвинительного заключения установлено, что последний обвиняется в совершении преступления, выразившегося в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере. Органами предварительного следствия указано, что в результате своих преступных действий, ФИО1, в срок, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть до дата (срок уплаты НДС за 2 квартал 2021 года), умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО «СПК» за 1,2,3,4 кварталы 2020 года и 1,2 кварталы 2021 года согласно заключению эксперта № СКФ 3/103-24 от дата в размере 39 426 981,00 рублей, в том числе по периодам: за 1 квартал 2020 года в сумме 3 930 604,00 рублей, за 2 квартал 2020 года в сумме 11 275 781,00 рублей, за 3 квартал 2020 года в сумме: 301 202,00 рублей, за 4 квартал 2020 в сумме 4 020 623,00 рублей, за 1 квартал 1021 года в сумме 4 335 255,00 рублей, за 2 квартал 2021 года в сумме 10 563 516,00 рублей, что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от дата N 79-ФЗ), является крупным размером. Кроме того, из обвинительного заключения следует, что с дата по дата ООО «СПК» состояло на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике, расположенной по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, 

<

адрес>. 

Поскольку местом совершения преступления признается место окончания его совершения, то есть место совершения действий, образующих объективную сторону преступления, а именно место постановки организации - налогоплательщика на налоговый учет в инспекции, то в данном случае это территория 

<

адрес>-Черкесской Республики, на которую распространяется юрисдикция Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики.

Случаев, предусмотренных ч. ч. 4 и 5 ст. 32 УПК РФ, при наличии которых дело подлежит рассмотрению не по месту совершения преступления, из дела не усматривается.

В соответствии с ч. 1 ст. 34 УПК РФ судья, установив при разрешении вопроса о назначении судебного заседания, что поступившее уголовное дело не подсудно данному суду, выносит постановление о направлении данного уголовного дела по подсудности.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу о том, что рассмотрение данного уголовного дела Промышленным районным судом 

<

адрес> по существу с нарушением правил подсудности, может повлечь за собой отмену по указанному основанию итогового решения по делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 32, 34, 36, 227, 228, 256 УПК РФ, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, - направить по подсудности в Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

Копию постановления направить прокурору 

<

адрес>, обвиняемому, защитнику, потерпевшему. 

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение 15 суток со дня вынесения.

Судья Н.В. Донских

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья Н.В. Донских

Подлинный документ подшит в материалах дела №Судья: ____________ / Н.В. Донских