РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-598/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 45 665 рублей 71 копейки, включающей недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 150 рублей 27 копеек и пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 30 сентября 2024 года по 3 марта 2025 года включительно в размере 23 515 рублей 44 копеек. Своё требование административный истец обосновал тем, что в 2023 году ФИО1 признавалась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, однако, несмотря на выставление требования об уплате задолженности от 24.05.2023 № и получение налогового уведомления № от 24.07.2024, своевременно не погасила задолженность по указанному налогу за 2023 год и пене. 14 апреля 2025 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления УФНС России по Калининградской области № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пене в размере 71 165 рублей 44 копеек, включающей недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 650 рублей и пеню за период с 30 сентября 2024 года по 3 марта 2025 года в размере 23 515 рублей 44 копеек.

Определением Балтийского городского суда Калининградской области от 27.11.2025 прекращено производство по настоящему административному делу в части требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 150 рублей 27 копеек (л.д. 147).

Заместитель начальника правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области, ФИО2, подал заявление от 23.10.2025, в котором просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 139).

Административная ответчица ФИО1 в судебном заседании полагала удовлетворить административный иск частично, в размере 7 420 рублей 75 копеек, сославшись на неправильность расчёта взыскиваемой пени из-за неправомерного завышения налоговым органом её неисполненной совокупной обязанности по состоянию на 1 октября 2024 года.

Проверив доводы, приведённые сторонами, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим мотивам.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, в том числе пени.

В силу абзаца первого подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 ноября 2025 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Заявление № от 03.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 71 165 рублей 44 копеек, включающей недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 45 406 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 244 рублей, пеню по состоянию на 3 марта 2025 года в размере 23 515 рублей 44 копеек, было впервые подано УФНС России по Калининградской области мировому судье 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 7 апреля 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного абзацем первым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период с ДД.ММ.ГГГГ до 1 ноября 2025 года), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

14 апреля 2025 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления № от 03.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности размере 71 165 рублей 44 копеек, включающей пеню по состоянию на 3 марта 2025 года в размере 23 515 рублей 44 копеек (л.д. 10, 116).

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В силу пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени по состоянию на 3 марта 2025 года в размере 25 515 рублей 44 копеек в срок не позднее 14 октября 2025 года (14 апреля 2025 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 23 сентября 2025 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 40).

В силу абзацев двадцать восьмого и двадцать девятого пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующих с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, а под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (задолженностью) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Как следует из абзаца первого пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки.

Из материалов административного дела (л.д. 11, 12, 28, 51–61, 63–70, 72) следует, что ФИО1, проживавшая в городе 

<

адрес> и являвшаяся собственницей автомобиля и объектов недвижимости, признавалась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022, 2023 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за вышеперечисленные налоговые периоды, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы, что повлекло возникновение недоимок и соответствующее увеличение отрицательного сальдо единого налогового счёта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 72, пунктов 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из письменного расчёта (л.д. 34, 104) видно, что основой для начисления налоговым органом ФИО1 пени за период с 1 октября по 2 декабря 2024 года включительно являлась неисполненная совокупная обязанность по налогам в размере 193 310 рублей 26 копеек, а за период с 3 декабря 2024 года по 3 марта 2025 года неисполненная совокупная обязанность по налогам в размере 240 960 рублей 26 копеек.

Между тем вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 05.03.2025 по административному делу №, имеющим в соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ преюдициальное значение для настоящего административного дела, установлено, что по состоянию на 2 декабря 2023 года у ФИО1 возникла задолженность в размере 43 524 рублей, включающая недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 244 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 280 рублей (л.д. 86–88).

В свою очередь решением Балтийского городского суда Калининградской области от 10.12.2025 по административному делу № частично удовлетворён административный иск УФНС России по Калининградской области: с ФИО1 взыскана в пользу УФНС России по Калининградской области пеня за период с 10 июня по 30 сентября 2024 года включительно в размере 2 807 рублей 28 копеек, начисленная на недоимку в размере 43 524 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 в срок не позднее 2 декабря 2024 года налога на имущество физических лиц за 2023 год отрицательное сальдо её единого налогового счёта с 3 декабря 2024 года увеличилось на 45 406 рублей.

Оценивая приведённые выше обстоятельства, суд делает вывод о том, что совокупная обязанность по налогам, послужившая основой для начисления пени с 1 октября 2024 года подлежит уменьшению до 43 524 рублей, а с 3 декабря 2024 года – до 88 930 рублей (43 524 руб. + 45 406 руб.).

Сведения о полном или частичном погашении ФИО1 в срок до 4 марта 2025 года задолженности в размере 88 930 рублей, включающей недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43 524 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 45 406 рублей, в ходе судебного разбирательства не установлены, а из материалов дела указывающих на это фактических данных не усматривается.

Расчёт пени, подлежащей взысканию с ФИО1, имеет следующий вид:

Основа начисления пени (недоимка)

Размер пени

Ключевая ставка Банка России

(% годовых)

Период просрочки уплаты налога

Продолжительность периода просрочки

Сумма пени

43 524 руб.

1/300

19

с 01.10.2024

по 27.10.2024

27 дней

744,26 руб.

43 524 руб.

1/300

21

с 28.10.2024

по 02.12.2024

36 дней

1 096,8 руб.

88 930 руб.

1/300

21

с 03.12.2024

по 03.03.2025

91 день

5 664,84 руб.

ИТОГО:

7 505,9 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за период с 1 октября 2024 года по 3 марта 2025 года включительно в размере 7 505 рублей 90 копеек.

Правильность расчёта задолженности в виде пени в указанном размере административная ответчица не оспаривала и допустимыми средствами доказывания не опровергла.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в виде пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 1 октября 2024 года по 3 марта 2025 года включительно в размере 7 505 (семи тысяч пятисот пяти) рублей 90 копеек.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 1 276 рублей 76 копеек (7 505,9 руб. : 23 515,44 руб. х 4 000 руб.).

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области частично.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН № и зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в виде пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 1 октября 2024 года по 3 марта 2025 года включительно в размере 7 505 (семи тысяч пятисот пяти) рублей 90 копеек.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении остальной части административных исковых требований.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН № и зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 1 276 (одной тысячи двухсот семидесяти шести) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2025 года.