Дело № 2а-559/2024

(УИД: 48RS0008-01-2024-000691-22)

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре Безобразовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-559/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога, так как имеет в собственности земельный участок и зарегистрированные транспортные средства. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 781,96 руб., в том числе налог 4524 руб., пени 7 257,96 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 2011 руб. за 2022 год, пени в размере 7 257,96 руб., транспортный налог в размере 2513 руб. за 2022 год. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 4 524 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 7 257,96 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствии их представителя. Предоставили письменные пояснения по делу по факту оплаты ФИО1 сумм в ЕНС, согласно которым, все поступающие суммы от налогоплательщиков аккумулируются в ЕНС в качестве ЕНП и распределяются в соответствии со ст. 45 НК РФ. От ФИО1 поступили следующие суммы, которые распределены: 

03.10.2023 в сумме 2 513 руб. в погашение взносов по ОМС; 

02.02.2024 в сумме 2011 руб. в погашение взносов по ОМС;

20.06.2024 в сумме 2011 руб. в погашение взносов, из них 1809,90 руб. на ОПС, 201,1 руб. на ОМС;

08.10.2024 в сумме 151,79 руб. в погашение взносов на ОМС;

14.10.2024 в сумме 248,21 руб. в погашение ОМС;

07.11.2024 в сумме 2 212 руб. в погашение взносов из них 1990,80 руб. на ОПС, 221,20 руб. на ОМС;

07.11.2024 в сумме 2513 руб. в погашение взносов из них 2 261,70 руб. на ОПС, 251,30 на ОМС. Остаток долга по страховым взносам составил 25 451,73 руб., из них 20 046,91 руб. ОПС, 880,82 руб. ОМС. Остаток долга по транспортному налогу составил 2 513 руб. Остаток долга по земельному налогу составил 2011 руб. Задолженность по пени 16 563,01 руб. Это по состоянию на 26.11.2024.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования не подлежат удовлетворению. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности;денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (ст.11.3 НК РФ)

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К региональным налогам, согласно ст. 14 НК РФ относится транспортный налог.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 6 закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

15 

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судом установлено и следует из административного дела, за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:

- ВАЗ-21213, г/н №, мощностью 80 л.с.,

- ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО2, г/н №, мощностью 81 л.с., 

- ВАЗ 21074 LADA 2107, г/н №, мощностью 74 л.с.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 25 июля 2023 года № об уплате транспортного и земельного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Также, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности (налога, сбора, страховых выплат, пени, штрафа, процентов) по состоянию на 08.07.2023, а именно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 в сумме 26 109,31 руб. (недоимка) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 6 478,42 руб. (недоимка) и пени в сумме 8 275,22 руб., со сроком исполнения 28.11.2023.

15.03.2024 мировым судьей Добринского судебного участка N1 Добринского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам по состоянию на 10.01.2024 за счет имущества физического лица в размере 11781,96 руб.: земельного налога в размере 2011 руб. за 2022 год, пени в размере 7 257,96 руб. за 2020-2024, транспортный налог в размере 2513 руб. за 2022, а также госпошлины в размере 235,64 руб.

Определением того же мирового судьи от 08.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика по причине отсутствия задолженности.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что начисление налога произведено налоговым органом законно и обоснованно. Административном истцом применены верные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении каждого транспортного средства и земельного участка. 

Однако, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год. 

Согласно представленным письменным доказательствам, задолженность по транспортному налогу за 2022 год оплачена административным ответчиком 03.10.2023 в сумме 2513 руб., задолженность по земельному налогу оплачена 02.02.2024 в сумме 2011 руб.

Поступление указанных денежных средств административным истцом не оспаривалось, ссылаясь на то, что денежные средства в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации были зачислены в погашение ранее образовавшейся суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, согласно требованию N265168 об уплате задолженности (налога, сбора, страховых выплат, пени, штрафа, процентов) по состоянию на 08.07.2023.

Как следует из материалов дела ФИО1 06.10.2016 был включен в ЕГРИП (ОГРНИП №), 18.02.2020 деятельность в качестве ИП прекращена.

При этом, судом установлено, что определением Добринского районного суда Липецкой области от 05.03.2021 по административному делу № производство по административному делу по административному иску МИФНС России № 1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 15.01.2020 № за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 187,95 руб. и пени 76,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 734,18 руб. и пени 19,64 руб., прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Решением Добринского районного суда Липецкой области от 10.10.2022 по административному делу № взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области задолженность за период с 01.01.2020 по 18.02.2020 по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4382,34 руб., пени за период с 05.03.2020г. по 13.09.2021г. в сумме- 418,96руб. и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 18.02.2020 в сумме 1137,99 руб. и пени за период с 05.03.2020г. по 13.09.2021г. в сумме 108,77 руб. В остальной части исковых требований о взыскании пени за период с 01.01.2020г. по 13.09.2021г. на страховые взносы якобы неуплаченные истцом за 2019год, отказано, т.к. истец ранее отказался от иска в связи с перерасчетом страховых взносов уплаченных ответчиком и применения к нему льготы по налогообложению в связи с уходом за нетрудоспособным членом семьи и определением суда от 05.03.2021г. производство по делу было прекращено. 

Определением Добринского районного суда Липецкой области от 10.10.2022 по административному делу № прекращено производство по делу в части административных исковых требований МИФНС России № 1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019год на обязательное пенсионное страхование в размере 26109,31 руб. (с учетом переплаты за предыдущие периоды), на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме в размере 6713,75 руб. (с учетом переплаты за предыдущие периоды), а всего в сумме 32823,06 руб. 

Таким образом, по результатам рассмотрения административного дела № с ФИО1 было определено к взысканию 6 048,06руб. Решение вступило в законную силу, обжаловано не было. 05.07.2023 был выдан исполнительный лист.

Согласно сообщению Добринского РОСП УФССП России по Липецкой области ранее в районном отделении на исполнении находилось исполнительное производство №43857/23/48008-ИП от 05.07.2023, возбужденное на основании исполнительного листа по делу № (поступившем в электронном виде) о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 6 048,06 руб. в пользу УФНС по Липецкой области. Согласно сведениям ПК АИС ФССП 11.08.2023 исполнительное производство №43857/23/48008-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При таких обстоятельствах, у административного истца правовых оснований для зачисления в счет погашения задолженности по страховым взносам, перечисленных административным ответчиком денежных средств соответственно 03.10.2023 и 02.02.2024 в счет погашения транспортного налога и земельного налога за 2022 год не имелось и в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должны были быть учтены в счет уплаты транспортного и земельного налога за 2022 год.

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

При установленных судом обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика пени, определенной по состоянию на 10.01.2024 в сумме 7257,96 руб. не имеется. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 4524,00руб. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 7257,96 руб.- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Судья С.А. Грищенко

Мотивированное решение изготовлено 21.01.2025 года.