Дело № 2 А-1565/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 26 декабря 2017 года

Судья Смоленского районного суда Смоленской области Ульяненкова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере *** рублей, пени по земельному налогу в размере *** рублей *** копейки, пени по имущественному налогу в размере *** рубл. по тем основаниям, что административный ответчик, является собственником земельных участков: с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером ***, с кадастровым номером ***, с кадастровым номером ***, расположенных по адресу: 

<

адрес>, имущества : гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: 

<

адрес>, технического центра по продаже и обслуживанию легковых автомобилей с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: 

<

адрес>, пересечение с 

<

адрес>. Сумма земельного налога подлежащая уплате ФИО1 в 2015 года по земельным участкам, расположенным в г.Смоленске составила *** рублей, срок уплаты __..__..__. В установленный срок земельный налог не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ __..__..__ было направлено требование № об уплате налога. За неуплату налога инспекцией начислены пени в размере *** рублей *** копейки. С учетом частичного погашения на момент подачи иска сумма задолженности по земельному налогу составила *** рублей и пени в размере *** рублей *** копейки. Сумма имущественного налога за 2014 года подлежащая уплате __..__..__ составила *** рублей. В установленный срок имущественный налог не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ __..__..__ было направлено требование № об уплате налога. За неуплату налога инспекцией начислены пени за период с __..__..__ по __..__..__ в размере *** рубля *** копеек. На момент подачи иска сумма задолженности пени по имущественному налогу составила *** рубл. ИФНС России по г.Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 44 г.Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа. __..__..__ был вынесен судебный приказ по делу № В связи с возражениями ФИО1 данный приказ был отменен определением мирового судьи от __..__..__. На основании изложенного инспекцией заявлены вышеуказанные требования.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 388 главы 31 НК РФ «Земельный налог» Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) *** 

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, за ним с __..__..__ по настоящее время зарегистрирован земельный участок площадью 3552 кв.м с кадастровым номером ***, категория земель : земли населенных пунктов, с разрешенным использованием: для строительства технического центра по продаже и обслуживанию легковых автомобилей, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с __..__..__ по настоящее время зарегистрирован земельный участок площадью 4000 кв.м с кадастровым номером ***, категория земель : земли населенных пунктов, с разрешенным использованием: для строительства технического центра по продаже и обслуживанию легковых автомобилей, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на пересечении 

<

адрес> – 

<

адрес>; с __..__..__ по настоящее время зарегистрирован земельный участок площадью 6448 кв.м с кадастровым номером ***, категория земель : земли населенных пунктов, с разрешенным использованием: для строительства технического центра по продаже и обслуживанию легковых автомобилей, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на пересечении 

<

адрес> – 

<

адрес>.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, за ним с __..__..__ по настоящее время зарегистрирована доля в праве общей долевой собственности в размер 1/55 доля на нежилое помещение с кадастровым номером ***, площадью 1295,3 кв.м, расположенное по адресу: 

<

адрес>; с __..__..__ по настоящее время зарегистрирована квартира площадью 85,4 кв.м с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: 

<

адрес>; с __..__..__ по настоящее время зарегистрирован объект незавершенного строительства площадью 1163,3 кв.м степень готовности 95% с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на пересечении 

<

адрес> – 

<

адрес>.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2015 год, подлежащий уплате ответчиком в бюджет, в размере *** рублей ( земельный налог за земельный участок с кадастровым номером ***), 

<

данные изъяты> рублей ( земельный налог за земельный участок с кадастровым номером ***), 

<

данные изъяты> рублей ( земельный налог за земельный участок с кадастровым номером ***), и для фактической оплаты налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от __..__..__. (л.д.14).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес ответчика было направлено требование № от __..__..__ о погашении образовавшейся задолженности по земельному налогу в размере *** рублей и пени в размере *** рубл., со сроком уплаты - до __..__..__, что подтверждается реестром от __..__..__ (л.д.9,10).

Ответчиком частично была погашена задолженность по земельному налогу и в настоящее время она составляет недоимка по земельному налогу *** рублей, пени в размере *** рублей *** копейки.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год, подлежащий уплате ответчиком в бюджет, в размере *** рубля ( налог за гараж), *** рублей ( налог за квартиру), 1 рубль (налог за технический центр по продаже и обслуживанию автомобилей), сумма налога с учетом переплаты в размере *** рублей составила *** рублей и для фактической оплаты налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от __..__..__. (л.д.16), что подтверждается реестром от __..__..__ ( оборот л.д.16).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес ответчика было направлено требование № от __..__..__ о погашении образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере *** рублей и пени в размере *** рубл., со сроком уплаты - до __..__..__, что подтверждается реестром от __..__..__ (л.д.11).

Ответчиком частично была погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц и в настоящее время она составляет пени в размере 0,39 рублей.

Так как начисленные суммы добровольно ответчиком уплачены не были в полном объеме, __..__..__ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 44 в МО «Смоленский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей заявление было удовлетворено, __..__..__ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, который был отменен определением мирового судьи от __..__..__ в связи с возражениями ответчика (л.д.18).Настоящий иск поступил в Смоленский районный суд Смоленской области __..__..__ ( л.д.3).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей ( абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с вышеуказанными нормами и установленными судом обстоятельствами, контролирующий орган – ИФНС России по г.Смоленску, со своей стороны, должен был узнать об образовании у ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год не позднее __..__..__, требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год должно было быть выставлено плательщику до __..__..__, требование налоговым органом выставлено в установленные законом сроки __..__..__.

Как уже было отражено ранее административному ответчику направлены требования об оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени:

- № -__..__..__ со сроком оплаты до __..__..__,

- №-__..__..__ со сроком оплаты до __..__..__.

Поскольку самое раннее требование было направлено __..__..__, общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3 000 рублей – __..__..__.

Следовательно, в связи с неисполнением административным ответчиком требований добровольно административный истец имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с административного истца недоимки в срок до __..__..__, истец обратился к мировому судье с заявление о выдачи судебного приказа __..__..__, то есть в установленный законом срок. Как было указано ранее определением мирового судьи от __..__..__ судебный приказ был отменен и истец с настоящим иском в суд обратился __..__..__, то есть в установленный ст. 48 п.3 НК РФ срок.

С учетом вышеизложенного, процессуальный срок налоговым органом не пропущен. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной нормой денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму *** рублей, за неисполнение которой в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, в период __..__..__ по __..__..__ начислена пени, недоимка по которой составила *** рубл.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2015 год, за неисполнение которой в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, в период __..__..__ по __..__..__ начислена пени в размере *** рублей *** копейки.

Правильность осуществленного истцом расчета взыскиваемой пени судом проверена.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что до настоящего времени имеющаяся задолженность по земельному налогу за 2015 год и пени административным ответчиком не погашена. Доказательства иного суду не представлены, с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогам и начисленные пени. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст.175- 180, 291-294 КАС РФ, суд 

решил:

Взыскать с ФИО1, __..__..__ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере *** рублей и пени по земельному налогу за период с __..__..__ по __..__..__ в размере *** рублей *** копейки, перечислив данные суммы по следующим реквизитам: р/счет 

<

***> Управление федерального казначейства по Смоленской области (Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску) ИНН 

<

***>, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Смоленской области г.Смоленска, БИК: 046614001, ОКАТО (ОКТМО) 66701000, КБК (для налога) - 18210606042041000110, КБК (для пени) - 18210606042042100110, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с __..__..__ по __..__..__ в размере *** копеек, перечислив данные суммы по следующим реквизитам: р/счет 

<

***> Управление федерального казначейства по Смоленской области (Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску) ИНН 

<

***>, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Смоленской области г.Смоленска, БИК: 046614001, ОКАТО (ОКТМО) 66701000, КБК (для пени) - 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере *** рубль *** копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ульяненкова О.В.