Дело № 2а- 643/2020

63RS0030-01-2020-001200-63 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 21 сентября 2020 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А., 

при секретаре Титановой Э.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС № 5) обратилась в суд с вышеназванным административным заявлением указав, что на налоговом учете состоит ФИО1 ПАО СК «Росгосстрах», являясь налоговым агентом, представил справки за 2017 г. № от 12.03.2018 г. и № от 16.03.2018 г. о доходе ответчика в сумме 47711 руб. (8942+38769) код дохода 2301- штрафы и неустойки потребителю от организации по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 г. № 2302-1 «О защите прав потребителей». Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от 15.07.2018 г. и требование № от 12.12.2018 г., однако налог до настоящего времени не уплачен. Просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 6202 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере – 6202 руб. за 2017 г. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, и пояснения по делу. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом по правилам главы 9 КАС РФ. Представил пояснения, в соответствии с которыми, считает, что на основании п. 4 ст. 213 НК РФ не учитываются в качестве дохода понесенные физическим лицом судебные расходы, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя, проценты за пользование чужими денежными средствами, то есть не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Часть 4 ст. 226 НК РФ предусматривает, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физического лица.

В судебном заседании установлено, что решением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга с ПАО Страховая компания «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана стоимость восстановительного ремонта в размере 27538 руб., стоимость услуг по оценке ущерба в размере 5000 руб., компенсация морального вреда в размер 1000 руб., неустойка за период с 02.12.2016 г. по 09.03.2017 г. в размере 25000 руб., штраф 13769 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 3500 руб. 

В связи с произведенными выплатами ПАО СК «Росгосстрах» представил налоговые декларации в отношении ФИО1 

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от 16.03.2018 г. направленной ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган, сумма налогооблагаемого дохода ФИО1 по коду 2301 составила 38769 руб., размер налога – 5040 руб., по справке № от 12.03.2018 г. сумма дохода 8942 руб., размер налога 1162 руб. Общая сумма налога, подлежащего уплате составляет 6202 руб. (5040 руб. + 1162 руб.). 

МИНФНС № 5 сформировало налоговое уведомление № от 15.07.2018 г. о необходимости уплаты налога в общей суме 6202 руб. и направило в адрес административного ответчика, со сроком добровольной уплаты до 03.12.2018 г. Налог ФИО1 не уплачен. В связи с неуплатой налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 12.12.2018 г. о необходимости уплаты налога в срок до 31.05.2019 г. 

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Соль-Илецкого района от 03.12.2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 6202 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 13.12.2019 г. в связи с поступившими возражениями приказ в отношении ФИО1 был отменен. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИНФС № 5 России по Оренбургской области обратилась в Соль-Илецкий районный суд 08.06.2020 г., то есть с соблюдением установленных законодательством процессуальных сроков. 

Разрешая заявленные требования, суд не может согласиться с доводами ответчика о том, что указанный доход не подлежит налогообложению в виду следующего. 

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Согласно абз. 9 п. 4 этой же статьи при наступлении страхового случая не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу – страхователю судебные и иные расходы, произведенные в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам страхования, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании решения суда в возмещение морального вреда, причинного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п.3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

При получении сумм судебных расходов и морального вреда, взысканных по решению суда с ответчика, налогоплательщик не получает экономическую выгоду, а всего лишь компенсирует понесенный им ранее ущерб.

Нельзя сказать это же о суммах штрафа взыскиваемых судом за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в порядке и в размере, предусмотренном ч.6 ст. 13 Закона РФ от 7февраля1992года N2300-1 "О защите прав потребителей".

Взыскание предусмотренных законодательством о защите прав потребителей санкций в виде штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, соответственно они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в виде сумм штрафа за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 6202 (шесть тысяч двести два) рубля. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2020 года.

Судья: Сидоренко Ю.А.