Дело №2а-35/2020 УИД 42RS0027-01-2020-000016-59 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 03 марта 2020 года

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Кравченко Н.Н.:

при секретаре Спило О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2001 рубль 70 копеек в том числе:

-земельный налог за 2014 год в сумме 884 рубля 00 копеек,

-земельный налог за 2015 год в сумме 851 рубль 00 копеек,

-земельный налог за 2016 год в сумме 261 рубль 00 копеек,

-пеня по земельному налогу в сумме 5 рублей 70 копеек.

Свои требования налоговый орган обосновал тем, что ответчик является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ, поскольку в период с 2014-2016 год она имела зарегистрированные на свое имя земельные участки по адресам: 

<

адрес>, с №; 

<

адрес> №, которые являются объектами налогообложения.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2014-2016 г.г., составила 1996 рублей. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 15.04.2015 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №462440 от 22.03.2015 на уплату земельного налога за 2014 год.

Налоговое уведомление №157244311 от 17.03.2017 на уплату земельного налога за 2015 год размещено в личном кабинете налогоплательщика 17.03.2017.

До настоящего времени, подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени, административным ответчиком в бюджет в полном объеме не внесены.

Инспекция, в связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Мировым судьей судебного участка №2 Тяжинского судебного района 27.09.2019 был вынесен судебный приказ по делу №2а-894/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 1995 рублей, пени в размере 167,40 рублей.

В связи с тем, что ФИО2 были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 10.10.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца – ФИО3, ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Просит суд, восстановить процессуальный срок для взыскания задолженности с ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 2001 рубль 70 копеек в том числе: земельный налог за 2014 год в сумме 884 рубля, земельный налог за 2015 год в сумме 851 рубль, земельный налог за 2016 год в сумме 261 рубль, пеню по земельному налогу в сумме 5 рублей 70 копеек.

Исследовав письменные доказательства по делу в соответствии со ст.84 КАС РФ в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. п.1, 4 ст.391 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.п.2.1, 2.2 Постановления Тяжинского районного Совета народных депутатов от 28.09.2005 №29 «О введении земельного налога на территории Тяжинского района» на территории городских и сельских поселений Тяжинского района утверждена ставка земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, а также дачного хозяйства; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписке из сведений, представленных налоговому органу регистрирующими органами, ответчик ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: 

<

адрес>, № 

<

адрес>, №, которые являются объектами налогообложения.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. ст.360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст.6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок уплаты земельного налога за 2014 год не позднее 1 декабря 2015 года, за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года, за 2016 год не позднее 1 декабря 2017 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п.3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ ответчику был исчислен земельный налог за 2014 год 884 рубля и направлено налоговое уведомление №462440 от 22.03.2015 об уплате налога в срок не позднее 01.12.2015, за 2015 год 851 рубль и направлено налоговое уведомление 157244311 от 17.03.2017 об уплате налога в срок не позднее 30.11.2017, за 2016 год 261 рубль и направлено налоговое уведомление №44167863 от 31.08.2017 об уплате налога в срок не позднее 01.12.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов административному ответчику направлено требование №16935 по состоянию на 11.11.2015 об уплате земельного налога, №9874 по состоянию на 20.12.2017 об уплате земельного налога.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Тяжинского судебного района от 27.09.2019 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в размере 1995 рублей, пени в размере 167,40 рублей. 

В связи с тем, что ФИО1 были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 10.10.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, № с 19.06.2014 (л.д.46), сведения о том, что она является правообладателем земельного участка по адресу: 

<

адрес> с № отсутствуют (л.д.48-64).

Бремя доказывания факта наличия в собственности ответчика земельного участка №, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ возлагается на истца. В связи с этим, учитывая, что противоречия в этой части истцом не устранено (л.д.69), в частности не опровергнуты сведения, указанные в выписке из ЕГРН, факт наличия у истца в собственности земельного участка по адресу: 

<

адрес> № в заявленный период с 2014 по 2015 год, суд считает недоказанным. 

При таком положении дела административный ответчик не может являться плательщиком земельного налога по земельному участку с кадастровым №№, поскольку административный ответчик не являлась его собственником в заявленный период с 2014 по 2015 годы, в связи, с чем из расчета, заявленного к взысканию земельного налога подлежит исключению земельный налог по этому земельному участку за 2014 год в сумме 785 рублей, за 2015 год в сумме 653 рубля.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога (сбора) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом. 

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из требования №9874 об уплате налога следует, что Межрайонная ИФНС России №1 по Кемеровской области ставит в известность ФИО1 о том, что по состоянию на 20.12.2017 за ней числится задолженность по уплате земельного налога в размере 1995 рублей, на указанную сумму начислена пеня в размере 10,05 рублей, которую предложено оплатить в срок до 06.02.2018 (л.д.6). 

Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 20.12.2017 (л.д.7). Данный вид связи с налогоплательщиком предусмотрен приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@.

В связи с тем, что в требовании предложено оплатить в срок до 06.02.2018 соответственно шестимесячный срок для предъявления настоящего иска в соответствие с ч.2 ст.286 КАС РФ по указанным требованиям истёк 06.08.2018 

Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в сентябре 2019 года, то есть за пределами указанного срока. Определением мирового судьи судебного участка №2 Тяжинского судебного района от 10.10.2019 судебный приказ от 27.09.2019 был отменён на основании поступивших от ФИО1 возражений. 

В Тяжинский районный суд административный истец обратился 14.01.2020.

При этом, фактически никаких уважительных причин столь длительного пропуска срока обращения в суд, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, административный истец не привел.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 №308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

В любом случае, выводы об этом в решении суда должны быть надлежащим образом мотивированы (статья 180 КАС РФ), соответствовать установленным по делу обстоятельствам и подтверждаться объективными доказательствами, представленными в материалы административного дела (статьи 84 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом срок в рассматриваемом деле пропущен крайне значительно.

При таких данных, оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, не имеется.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 год и пени в настоящем деле у суда не имеется; административным истцом без уважительных причин и значительно пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени, оснований для восстановления которого не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №1 по Кемеровской области о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2001 рубль 70 копеек в том числе: земельного налога за 2014 год в сумме 884 рубля, земельного налога за 2015 год в сумме 851 рубль, земельного налога за 2016 год в сумме 261 рубль, пени по земельному налогу в сумме 5 рублей 70 копеек, - оказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тяжинский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения судом. 

Мотивированное решение составлено 10.03.2020.

Председательствующий: