Дело № 2а-139/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кологрив 7 ноября 2017 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего Рыбкиной Т.Л., при секретаре Голубцовой И.С.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит: взыскать пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 53.81 руб.; взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 272 руб., пени по данному налогу в сумме 1 481.58 руб.; взыскать пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 000.35 руб.; взыскать транспортный налог с физических лиц в размере 11 349 руб. и пени по данному налогу в сумме 28 268.74 руб.; взыскать земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 151 руб. и пени по данному налогу в размере 84.50 руб.; взыскать земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 993 руб. и пени по данному налогу в размере 559.96 руб.; взыскать земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 480 руб. и пени по данному налогу в размере 679.89 руб.; 

Требования обоснованы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком указанных налогов, не уплатил их в установленный срок, в связи с чем, по каждому из указанных налогов образовалась недоимка, начислены пени.

Административный истец просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 вначале судебного разбирательства иск не признал, в ходе судебного разбирательства дела фактически иск признал частично: согласился со всеми требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, высказал возражения по размерам пени, полагая, что поскольку размер пени больше, чем начисленные налоги, они не подлежат взысканию с него. 

Обсудив доводы административного иска, выслушав доводы административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не выполнено.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно Налоговому кодексу РФ, возложена обязанность платить налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства).

В соответствии с положениями статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Из ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО (в действовавшей редакции) «О транспортом налоге», следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно сведений представляемых в налоговую инспекцию, в соответствии со ст. 362 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:

грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, мощностью 90 л.с., государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения -12 месяцев;

легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, мощностью 130,56л.с., государственныйрегистрационный знак 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения -12 месяцев;

грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, мощностью 140 л.с., государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения -12 месяцев.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 8 статьи 5 Закона).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Р.Ф. предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статей (статьи 69, 70 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как физическое лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, является плательщиком транспортного налога.

Сведения о наличии зарегистрированных за ФИО1 транспортных средств поступили из органов ГИБДД. В связи с поступлением в налоговый орган указанных сведений в отношении налогоплательщика ФИО1 у инспекции не имелось оснований для не начисления транспортного налога. 

В связи с несогласием с указанными сведениями административный ответчик не лишен возможности на обращение в регистрирующий орган ГИБДД для получения соответствующих разъяснений.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ, с гл. 28 НК РФ и ст.ст. 3-5 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год, по зарегистрированным за ним транспортным средствам.

На основании налогового уведомления № 84979213 от 05.08.2016 года ФИО1 в срок до 01.12.2016 года предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 11 349 рублей (т. 1 л.д. 37).

Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России (т. 1 л.д.38).

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес ответчика было направлено требование № 1858 от 12 ноября 2016 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 95 731, 43 руб. и пени по налогу в сумме 27 548,66 руб., указан срок исполнения до 21 декабря 2016 года (т. 1 л.д. 32-33). 

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения (т. 1 л.д. 34), 

В адрес ответчика направлялись и другие требования:

-требование № 2573 от 26 ноября 2016 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 95 731,43 руб. и пени в размере 677,47 руб., указан срок исполнения требования до 11 января 2017 года (т. 1 л.д. 35).

-требование № 2995 от 13.12.2016 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 11 349 руб. и пени по нему в сумме 41 рубль 61 копейка, указан срок исполнения требования до 22 марта 2017 года (т. 1 л.д. 39). 

В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения (т. 1 л.д. 36,40).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанного налога и пени по нему налоговый орган обратился в суд с данным иском, после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание даты отмены судебного приказа и подачи иска в суд, обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и в суд с данным иском имело место в указанные сроки.

Процедура взыскания транспортного налога и пени соблюдена: налоговое уведомление и требования об уплате налога и пени направлены в адрес ответчика с соблюдениям положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Расчет транспортного налога за 2015 год является правильным, ответчиком не оспаривается, альтернативного расчета для проверки суду не предоставлено. Недоимка по налогу не уплачена, доказательства обратного в деле не имеется.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ,пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из представленного налоговым органом расчета транспортного налога и пени, они рассчитаны правильно, альтернативного расчета для проверки административным ответчиком не представлено.

Суд приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании транспортного налога и пени за его несвоевременную уплату, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Не могут быть приняты во внимание возражения административного ответчика, основанные на том, что транспортные средства, на которые начислен транспортный налог, непригодны к эксплуатации и не могут быть сняты с регистрационного учета в связи с наложенными ограничениями.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Положения законодательства о транспортном налоге не предусматривают освобождение имущества от начисления транспортного налога в связи с наличием исполнительных действий в отношении указанного имущества.

С учетом изложенного, подлежит взысканию с административного ответчика транспортный налог за 2015 год в сумме 11 349 руб. и пени по данному налогу в сумме 28 268. 74 руб.

Согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию в соответствии со ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на ФИО1 в 2015 г. были зарегистрированы следующие земельные участки, расположенные по адресу:

<

адрес>, кадастровый №_, количество месяцев владения - 12 месяцев, кадастровая стоимость 160050 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,3 %;

<

адрес> кадастровый №_, количество месяцев владения -12 месяцев, кадастровая стоимость 53461 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 1,5 %; 

<

адрес>, кадастровый №_, количество месяцев владения - 12 месяцев, кадастровая стоимость 8820 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,3 %;

<

адрес>, кадастровый №_, количество месяцев владения - 12 месяцев, кадастровая стоимость 38890 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,3 %;

<

адрес>, кадастровый №_, количество месяцев владения - 6 месяцев, кадастровая стоимость 6370 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 1,5 %;

<

адрес>, кадастровый №_, количество месяцев владения - 12 месяцев, кадастровая стоимость 277136 руб., доля в праве 6790/100000, налоговая ставка 0,8 %.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 Решения Совета депутатов городского поселения г. Кологрив Кологривского муниципального района Костромской области от 20 ноября 2014 г. № 35 «Об установлении земельного налога» определены земельный налог, порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ поселения с 01 января 2015 г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговой инспекцией, в соответствии со ст.ст. 52, 396 НК РФ, был исчислен земельный налог и налогоплательщику ФИО1 направлено уведомление № 84979213 с указанием сроков уплаты земельного налога за 2015 год на сумму 1624 руб. 

В указанный в уведомлении срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога налоговым органом налогоплательщику были вручены требования:

№ 1858 от 12 ноября 2016 года об уплате земельного налога в сумме 1248.48 руб. и пени в сумме 1276.08 руб., установлен срок для уплаты до 21 декабря 2016 года (т. 1 л.д. 32-33);

№ 2573 от 26 ноября 2016 года об уплате земельного налога в сумме 1 784,78 руб. и пени в сумме 42 руб. 32 копейки, указан срок уплаты до 11 января 2017 года (т. 1 л.д. 35);

№ 2995 от 13 декабря 2016 года, согласно которого налогоплательщику предлагалось уплатить:земельный налог в сумме 1 624 руб. и пени в сумме 5,95 руб., установлен срок уплаты до 22 марта 2017 года (т. 1 л.д. 39).

Требования надлежащим образом доведены до налогоплательщика, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, заверенными Почтой России.

Указанные требования, в части налогов и пеней, заявленных к взысканию по данному делу, не исполнены.

Как следует из расчета налога и пени, представленного административным истцом, он составлен правильно, возражений административного ответчика по расчету не поступило.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имеются установленные законом основания для взыскания с административного ответчика земельного налога в сумме 1 624 рубля и пени за нарушение срока уплаты налога в сумме 1 324 рубля 35 копеек.

Согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, на ФИО1 в 2015 г. было зарегистрировано следующее имущество:

иное строение (склад для хранения запчастей), расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №_, налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 25472 руб., доля в праве - 1, количество месяцев владения - 12 месяцев;

иное строение (склад), расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №_, налоговая база(инвентаризационная стоимость) - 37155 руб., доля в праве - 1, количество месяцев владения - 12 месяцев;

иное строение (склад для хранения тары), расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №_, налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 15334 руб., доля в праве - 1, количество месяцев владения -12 месяцев;

сооружение (пожарный водоем), расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №_, налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 114377 руб., доля в праве - 1, количество месяцев владения -12 месяцев;

линейный объект (наружные линии электропередачи на производственной базе в д. Маракино), расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №_, налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 23545 руб., доля в праве -1, количество месяцев владения -12 месяцев; 

жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 57001 руб., доля в праве -1, количество месяцев владения -12 месяцев.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физическихлиц.

Налоговой инспекцией, в соответствии со ст. 52, 406, 407 НК РФ, был исчислен налог на имущество физических лиц и налогоплательщику было вручено платёжное уведомление № 84979213 об уплате налога за 2015 год в сумме 272 рубля, с указанием сроков уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2016 года (т. 1 л.д. 37).

Уведомление надлежащим образом доведено до налогоплательщика, что подтверждается реестром почтовых отправлений, заверенным Почтой России (т. 1 л.д. 38).

В указанный в уведомлении срок сумма налога не была уплачена.

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес ответчика было направлено требование № 1858 от 12 ноября 2016 года о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 119,32 руб. и пени по налогу в сумме 2 475,96 руб., указан срок исполнения до 21 декабря 2016 года (т. 1 л.д. 32-33). 

В адрес ответчика направлялись и другие требования:

-требование № 2573 от 26 ноября 2016 года о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц, указан срок исполнения требования до 11 января 2017 года (т. 1 л.д. 35).

-требование № 2995 от 13.12.2016 года о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, указан срок исполнения требования до 22 марта 2017 года (т. 1 л.д. 39). 

Как следует из расчета налога и пени, представленного административным истцом, он составлен правильно, возражения от административного ответчика по расчету не поступили.

Суд приходит к выводу, что подлежит взысканию с ответчика недоимка по налогу на имущество физического лица в сумме 272 рубля и пени в сумме 1 635.74 руб.

Рассмотрев возражения ответчика о несоразмерности сумм пени за неуплату налогов суммам начисленных налогов, в связи с чем, размер пени, по мнению ответчика, не подлежит взысканию, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 333 ГК РФ неустойкой, пени, штрафом признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В соответствии с положениями статьи 333 ГК РФ, если подлежащая неуплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательств, суд вправе уменьшить неустойку.

В силу пункта 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом в Налоговом кодексе РФ нет норм, которые бы допускали возможность уменьшения суммы начисленных пени ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налогового платежа.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. 

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 года № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, и возмещение ущерба, понесенного казной в результате её неисполнения, в связи не выполнением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, Определении от 04.07.2002 г. № 202 -О, также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 НК РФ, не означает её гражданско-правовового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, которыми регулируются отношения, основанные на административном подчинении.

Все начисленные ответчику пени по недоимкам по налогам подлежат взысканию в полном объеме, поскольку налоговым законодательством не предусмотрено снижение размера пени.

В соответствии с положениями статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При обращении в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины.

Требование налогового органа в отношении ФИО1 удовлетворено в сумме 45 373.83 руб. С указанной суммы подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кологривский муниципальный район Костромской области госпошлина в сумме 1 561 рубль 22 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 190 КАС РФ,

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области недоимку по налогам и пени в сумме 45 373 рубля 83 копейки, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 53 (пятьдесят три) рубля 81 коп.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 272 (двести семьдесят два) рубля, пени по данному налогу в сумме 1 481 (одна тысяча четыреста восемьдесят один) рубль 58 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 000 (одна тысяча) рублей 35 копеек;

- транспортный налог с физических лиц в размере 11 349 (одиннадцать тысяч триста сорок девять) рублей и пени по данному налогу в сумме 28 268 (двадцать восемь тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 74 копейки; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 151(сто пятьдесят один) рубль и пени по данному налогу в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 50 копеек; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 993 (девятьсот девяносто три) рубля и пени по данному налогу в размере 559 (пятьсот пятьдесят девять) рублей 96 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 480 (четыреста восемьдесят) рублей и пени по данному налогу в размере 679 (шестьсот семьдесят девять) рублей 89 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кологривский муниципальный район Костромской области госпошлину в сумме 1 561 (одна тысяча пятьсот шестьдесят один) 22 копейки.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательном виде может быть обжаловано в Костромской областной суд.

Председательствующий Рыбкина Т.Л.