Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза 10 июля 2019 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Прудченко А.А.,

при секретаре Малышевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 сентября 2004 года по 25 июля 2017 года (№). Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года. В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ определена сумма страховых взносов с учетом положений п.5 ст.430 НК РФ, в размере 15876,05 руб., в том числе 13272,58 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 2603,47 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2017 год ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 10 августа 2017 года по 21 января 2018 года в общем размере 732,15 руб.: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 612,09 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 120,06 руб. В связи с выявленной недоимкой инспекцией в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22 января 2018 года №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до 09 февраля 2018 года. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик обязательства по уплате задолженности по страховым взносам не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени. 07 мая 2018 года мировым судьей судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеням за 2017 год. Определением мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 12 декабря 2018 года был отменен вышеуказанный судебный приказ. Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): в размере 13272,58 руб. и пени в размере 612,09 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: в размере 2603,47 руб. и пени в размере 120,06 руб., в общем размере 16608,20 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 года в размере 13272,58 руб. и пени в размере 612,09 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2603,47 руб. и пени в размере 120,06 рублей, на общую сумму 16608,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, по изложенным в нем основаниям, просила административный иск удовлетворить. 

В своих пояснениях № от 25 июня 2019 года начальник Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области ФИО3 указал, что ФИО1 (ИНН №) состоял в Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области в качестве индивидуального предпринимателя с 16 сентября 2004 года по 25 июля 2017 года, применял общий режим налогообложения. Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, ФИО1 работников не имел. У него сумма дохода, согласно декларациям по 3-НДФЛ, составила 0 руб. В связи с неуплатой страховых взносов и пени должнику по состоянию на 22 января 2018 года было направлено требование № об уплате страховых взносов в сумме 15876,05 руб. и пени в сумме 732,15 руб., на общую сумму 16608,20 руб. в срок до 09 февраля 2018 года. Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени в шестимесячный срок для обращения с указанным заявлением в отношении налогоплательщика, на основании которого 07 мая 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-763/18. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением 12 декабря 2018 года. После отмены судебного приказа сумма страховых взносов и пени ФИО1 не уплачены. 23 апреля 2019 года налоговый орган направил в адрес ФИО1 административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам № от 22 апреля 2019 года, которое получено им 29 апреля 2019 года, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении заказного письма. Инспекция обратилась с указанным административным иском в Пензенский районный суд Пензенской области 13 мая 2019 года, также, не нарушив шестимесячный срок. Таким образом, доводы ФИО1 о пропуске срока являются необоснованными, процессуальный срок обращения в суд с административным иском инспекцией не пропущен. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена. Ссылаясь на нормы законодательства, поддерживает заявленные требования в полном объеме, (л.д.36-39).

Административный ответчик ФИО1 с административным исковым заявлением не согласился, просил суд отказать в его удовлетворении. Дополнительно пояснил, что его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 25 июля 2017 года, после чего уплата страховых взносов должна была осуществляться не позднее 15 дней с указанной даты, то есть не позднее 10 августа 2017 года. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган должен обратиться с заявлением в суд в течение шести месяцев, когда сумма долга превысила 3000 рублей, в данном случае сумма сразу превысила 3000 рублей, соответственно срок подачи заявления в суд истек 11 февраля 2018 года. 

В своих возражениях от 28 мая 2019 года административный ответчик ФИО1, ссылаясь на налоговое законодательство, указал на отсутствие оснований для взыскания с него страховых взносов и пропуск налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, просил суд в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме (л.д.30-31).

Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Так, согласно выписке из ЕГРИП от 10 июня 2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 сентября 2004 года по 25 июля 2019 года (ОГРНИП №, ИНН №) (л.д.34-35), применял общий режим налогообложения. Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, ФИО1 работников не имел.

25 июля 2017 года ФИО1 был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе, о чем свидетельствует уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе № от 25 июля 2017 года (л.д.45).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ. 

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что возложенные законом на ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2017 года, он не исполнил. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. 

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ определена сумма страховых взносов, с учетом положений п.5 ст.430 НК РФ, в размере 15876,05 руб., в том числе 13272,58 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 2603,47 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, судом проверен, является верным, ответчиком не оспаривался.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2017 год в установленный законодательством срок административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 10 августа 2017 года по 21 января 2018 года в общем размере 732,15 руб.: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 612,09 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 120,06 руб. (л.д.14).

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств отсутствия недоимки за 2017 год административным ответчиком суду не представлено.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

23 января 2018 года налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 января 2018 года в размере 18477,90 рублей со сроком уплаты (Дата) (л.д.10). 

Факт направления налогового требования ФИО1 подтверждается реестром заказной корреспонденции от 23 января 2018 года (л.д.11-13).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что требование об уплате страховых взносов налоговым органом направлено ему за пределами 3-х месячного срока, с даты выявления инспекцией данной недоимки являются несостоятельными, поскольку из содержания требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 января 2018 года следует, что указанное требование составлено на момент установления факта наличия недоимки. Доказательств опровергающих данное обстоятельство, суду не представлено. Кроме того, в соответствии с абз.2 п.2 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный в налоговом требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) срок административным ответчиком задолженность не была уплачена.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговый орган пропустил установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, являются несостоятельными в силу следующего.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма штрафов, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Как установлено из материалов дела, 04 мая 2018 года Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и соответствующих пеней за вышеуказанный период. 07 мая 2018 года мировой судья такой судебный приказ выдал (л.д.52), но определением от 12 декабря 2018 года его отменил (л.д.8), поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения (л.д.61).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 мая 2019 года Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Таким образом, налоговый орган срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пеней не пропустил.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не были уплачены страховые взносы, доказательств обратного суду представлено не было. Оснований не доверять исследованным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. В добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пеней в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате страховых взносов и пеней.

На основании изложенного следует, что требования Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 664,33 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № Россия, 

<

...>, задолженность по страховым взносам на общую сумму 16608 (шестнадцать тысяч шестьсот восемь) рублей 20 копеек, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 13272 (тринадцать тысяч двести семьдесят два) рубля 58 копеек и пени в размере 612 (шестьсот двенадцать) рублей 09 копеек, перечислив ее по следующим реквизитам: Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Пензенской области № Отделение Пенза, наименование платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) КБК №, ОКТМО №, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, КБК №, ОКТМО № задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2603 (две тысячи шестьсот три) рубля 47 копеек и пени в размере 120 (сто двадцать) рублей 06 копеек, перечислив ее по следующим реквизитам: Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Пензенской области (№ Отделение Пенза, наименование платежа: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, КБК №, ОКТМО №, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года, КБК №, ОКТМО №

Взыскать с ФИО1, ИНН №, Россия, 

<

...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 664 (шестьсот шестьдесят четыре) рублей 33 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий

В окончательной форме решение изготовлено 15 июля 2019 года.

Председательствующий