УИД № 27RS0013-01-2024-001824-84

Мотивированное 

решение

 изготовлено 21.10.2024

Дело № 2а-1009/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 октября 2024 г. г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Караваевой Н.П., 

при секретаре Иващенко М.А., 

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1  Аббас кызы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском.

В обоснование доводов заявленных требований указывает, что ФИО1  Аббас кызы (далее ФИО1 к., ответчик) является плательщиком налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В 2020 году ФИО1 к. получила доход от реализации недвижимого имущества, а именно: гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №; гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №. Вместе с тем, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган не представлена. 

По итогам проведенной камеральной проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ составлен акт №, по результатам которого, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 к., привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 81172 руб. и 54115 руб. соответственно. Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 270573 руб. (2081327 (сумма полученного дохода) * 13%) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в сумме 12473,4 руб. Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 к. в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ направлено требование № об уплате налога, пени и штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В 2021 ФИО1 к. получила доход от реализации объектов недвижимого имущества, а именно: гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №; гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №; гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №; гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №; гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №; гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №. Налоговая декларация ФИО1 к. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ также не представлена.

По итогам камеральной проверки, на основании акта от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 к. ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ее к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. п. 1 ст. 122 НК РФ. С учетом положений ст. ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа определен в сумме 12866 руб. и 8577 руб. соответственно. Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 343096 руб. (2889201,56 (сумма полученного дохода) * 13%) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в сумме 14078,37 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленные сроки.

Кроме того, ФИО1 к. как собственнику недвижимого имущества, а именно гаражей, расположенных по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1: кадастровый №, бокс №, площадь 51,4 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, бокс №, площадь 34,3 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, бокс №, площадь 68,5 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, бокс №, площадь 69,8 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, бокс №, площадь 35,3 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, бокс №, площадь 68,5 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, бокс №, площадь 51,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, исчислен налог за 2021 год в размере 6430 руб., за 2022 год - 1269 руб., который административным ответчиком не уплачен.

Также, ФИО1 к. в 2021 и 2022 годах являлась владельцем земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1: кадастровый №, площадь 2386,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь 802,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь 774,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь 90,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь 622,00, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь 90,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь 2246,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь 140,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана уплачивать земельный налог, сумма которых в совокупности за 2021 год составила 39398 руб., за 2022 год -12352 руб. о чем ответчику направлялись уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Несмотря на обязанность уплаты налогов ФИО1 к. в установленные законом срок налоги не уплачены.

Исходя из того, что обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени: за 2020 год на сумму недоимки 270573 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12473,4 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14660,55 руб.; на сумму недоимки за 2021 год ответчику начислены пени в размере 14868,82 руб. на сумму недоимки 343096 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в связи с несовременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год составили 48,22 руб. на сумму недоимки 6430 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2020 год начислены в размере 295,48 руб. на сумму недоимки 39398 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по уплате налогов: по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 270573 руб., за налоговый период 2021 года в сумме 343096 руб.; по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 6430 руб.; по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 39398 руб., на общую сумму 659497 руб.. 

Учитывая начисление налогов за налоговый период 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ недоимка составила 694477 руб..

В связи с неуплатой установленных законом налогов ФИО1 к. исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 659497 руб. в размере 37524,56 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 659497 руб. - 22059,76 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 659497 руб. исчислены пени в размере 23625,7 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 694477 руб. и составили 3472,38 руб.

Направленное в адрес ответчика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ, не исполнено.

Судебные приказы №а-2931/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-3326/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 к. задолженности по налогам и пени отменены в связи с поступившими возражениями представителя ответчика.

Учитывая, что после вступления в законную силу судебных актов задолженность ответчиком оплачена не была, налоговым органом исчислены пени на сумму недоимки 659497 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 17630,55 руб. Судебный приказ о взыскании пени в размере 17630,55 руб. от ДД.ММ.ГГГГ №а-4478/2023 отменен.

За налоговый период 2022 года ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 к. исчислены налоги в сумме 13621 руб., пени исчислены на сумму недоимки 659497 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 23625,7 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности 694477 руб. пени составили 3472,38 руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-214/2024 о взыскании с ФИО1 к. недоимки по пени, который также отменен. 

Просят суд взыскать с ФИО1 к. задолженность по налогам в размере 673118,00 руб., задолженность по пени по налогам в размере 115464,04 руб., задолженность по штрафам в размере 156730,00 руб.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал. 

Административный ответчик не явился в суд по не известной причине, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном законом порядке. В отсутствие согласия на СМС-уведомление судебные извещения направлены с учетом указанного места проживания в заявлениях об отмене судебных приказов и информации УВМ УМВД России по 

<

адрес>. Ходатайств об отложении рассмотрения дела административный ответчик не заявлял, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие, не представил возражений по административному иску.

Судебные повестки c уведомлением о дате судебного заседания ШПИ №, ШПИ № направлявшиеся административному ответчику по известным суду адресам, адресу регистрации, возвращены в суд с отметками «истек срок хранения». Несмотря на неоднократно направлявшиеся почтовые извещения, административный ответчик являться в отделение связи за повестками отказался. 

При таких обстоятельствах и поскольку административный ответчик фактически отказывается от получения судебных повесток; институт принудительного вручения повесток и уведомления административного ответчика о времени и месте судебного заседания российскому административному процессу неизвестен; отложение судебного заседания до того момента, когда административный ответчик пожелает получить судебную повестку, безусловно приведёт к затягиванию судебного разбирательства фактически на неопределённое время, и нарушению права административного истца на рассмотрение дела в разумный срок. 

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив их в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

Судом установлено, что в 2020-2022 годах ФИО1 к. являлась собственником недвижимого имущества, а именно гаражей, расположенных по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1: 

кадастровый №, бокс №, площадь 51,4 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, бокс №, площадь 34,3 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, бокс №, площадь 68,5 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, бокс №, площадь 69,8 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, бокс №, площадь 35,3 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, бокс №, площадь 68,5 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, бокс №, площадь 51,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 к. в 2020-2022 годах являлась собственником земельных участков, расположенных адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1:

кадастровый №, площадь 2386,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, площадь 802,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, площадь 774,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, площадь 90,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, площадь 622,00, дата регистрации права, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, площадь 90,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, площадь 2246,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

кадастровый №, площадь 140,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН от 24.07.2024 (л.д.125-133), решением Амурского городского суда Хабаровского края от 22.04.2020 вступившим в законную силу 01.06.2020.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения являются гараж, машино-место.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования от 11.05.2022) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 к. на праве собственности принадлежали земельные участки, последняя обязана уплачивать налоги и сбору установленные Российским законодательством.

Так, судом установлено, что налоговым органом, ФИО1 к., как собственнику недвижимого имущества исчислены и в адрес ответчика направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6430,00 руб., земельного налога в размере 39398,00 руб. (л.д.53-54), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога 2022 год за гараж с кадастровым номером 27:18:0000002:4494 (налог на имущество физических лиц) в размере 1269,00 руб., земельного налога в размере 12352,00 руб. на общую сумму 13621,00 руб. (л.д.91-92). 

Налог на имущество физических лиц и земельный налог исчислен исходя из кадастровой стоимости имущества и времени владения имуществом, доказательств обратного материалы дела не содержат и суду не представлены.

В установленные законом сроки ФИО1 к. налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021 и 2022 год не уплачен.

Исходя из представленных в материалы дела доказательств, установив, что ФИО1 к. в период с 2020 по 2022 гг. являлась собственником недвижимого имущества (гаражных боксов), земельных участков, с последней подлежат взысканию: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6430,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1269,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 39398,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 12352 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год, ответчику начислена пеня в размере 48,22 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 6430 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пеня в размере 294,48 руб. по земельному налогу за 2020 год на сумму недоимки 39398 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Также установлено, что в 2020 году ФИО1 к. получен доход от реализации недвижимого имущества, а именно: 

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в размере 1153499,47 руб.;

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в размере 1177827,81 руб., на общую сумму в размере 2331327,28 руб.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ответчиком в установленные сроки не представлена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

08.12.2021 налоговым органом проведена налоговая проверка за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что с учетом налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, доход, полученный ФИО1 к., составил 208132,28 руб. (2331327,28 руб. – 250000 руб.); сумма налога не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком подлежащая исчислению составляет 270572 руб. (2081327 руб. * 13%) по сроку уплаты 15.07.2021. 

Указанные обстоятельства подтверждается актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимости в 2020 году, декларации по форме 3-НДФЛ ответчиком оставлены без ответа. 

24.01.2022 налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. п. 1 ст. 122 НК РФ. Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 270573 руб. (2081327 (сумма полученного дохода) * 13%) по сроку уплаты до 15.07.2021, за период с 16.07.2021 по 24.01.2022 исчислена пеня в сумме 12473,4 руб.

С учетом положений ст. ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа определен в сумме 81172 руб. (270573 руб. * 5% * 9 месяцев на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке, но не более 30%) и 54115 руб. (270572 руб. * 20%) соответственно. 

В 2021 году ФИО1 к. получен доход от реализации объектов недвижимого имущества, а именно:

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью 431199,07 руб.;

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью 287745,68 руб.;

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью 574652,46 руб.;

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью 585558,27 руб.;

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью 574652,46 руб.;

гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, просп. Мира, 19/1, бокс №, кадастровой стоимостью 435393,62 руб.

Кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости приведена с учетом умножения понижающего коэффициента 0,7. Таким образом, в 2021 году ФИО1 к. получен доход от реализации указанных объектов недвижимости в размере 2889201,56 руб. 

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год ответчиком в установленные сроки не представлена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

18.07.2022 налоговым органом проведена налоговая проверка за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что с учетом налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, доход, полученный ФИО1 к., составил 2639201,56 руб. (2889201,56 руб. – 250000 руб.); сумма налога не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком подлежащая исчислению составляет 343096 руб. (2639201,56 руб. * 13%) по сроку уплаты 15.07.2022. 

Указанные обстоятельства подтверждается актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимости в 2021 году, декларации по форме 3-НДФЛ ответчиком оставлены без ответа. 

20.12.2022 налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. п. 1 ст. 122 НК РФ. 

Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 343096 руб. (2639201,56 (сумма полученного дохода) * 13%) по сроку уплаты до 15.07.2022, на который в связи с неисполнением требований за период с 18.07.2022 по 20.12.2022 исчислена пеня в сумме 14078,37 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 222 НК РФ, в размере 68619 руб. (343096 * 20%), штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 102929 руб. (343096 руб. * 30%).

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств, налоговым органом размер штрафов снижен в восемь раз, с учетом изложенного размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ составил 12866 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – 8577 руб. 

Копии указанных решений направлялись по месту жительства должника.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Кроме того, о наличии решений налогового органа о привлечении ФИО1 к. к ответственности за нарушение налогового законодательства должник был достоверно осведомлен, поскольку исчисленные вышеназванными решениями суммы налогов на доходы физических лиц, штрафов за нарушение налогового законодательства были взысканы судебными приказами № 2а-2931/2022 от 16.08.2022, № 2а-3326/2023 от 11.09.2023, впоследствии отмененными по заявлению должника.

Указанные решения налогового органа налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжалованы, доказательства обратного материалы дела не содержат и суду не представлены.

Оснований к пересмотру постановленных налоговым органом решений о привлечении к ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, снижению размера штрафа с учетом того, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ размеры штрафа снижены в восемь раз, у суда не имеется.

Начисленные налоговым органом налог на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы, пени, штрафы должником не оплачены.

Направленные в адрес ФИО1 к. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 270573,00 руб., пени в сумме 12473,40 руб., штрафа в размере 135287,00 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 613669,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6430,00 руб., земельного налога в размере 39398,00 руб., пени в размере 58657,19 руб., штрафа в размере 156730,00 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18, 48-49) не исполнены.

В связи с неисполнением должником требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 к. задолженности (л.д.140), судебным приказом №а-2931/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 к. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 270573 руб., пени в размере 12473,4 руб., штраф в размере 54115 руб.; определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.143-145).

В связи с неисполнением должником требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 к. задолженности, в котором просил взыскать земельный налог за 2021 год в размере 39398 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 351673 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6430 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 12866 руб., пени в размере 67397,63 руб. (л.д.147-148), судебным приказом №а-3326/2023-44 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 к. взыскана налоговая задолженность в размере 477764,63 руб., в том числе задолженность по налогам в размере 388924 руб., пени в размере 67397,63 руб., штрафы в размере 21443 руб. (л.д.149); определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.151-153).

Поскольку ФИО1 к. обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов не уплачена, с административного ответчика ФИО1 к. подлежат взысканию: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 270573 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 343096 руб.; пени на сумму недоимки 270573 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 24.01.2022 в размере 12473,4 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 14660,55 руб., штраф в размере 156730 руб. (81172 + 54115 + 12866 + 8577), пеня в размере 48,22 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 6430 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пеня в размере 294,48 руб. по земельному налогу за 2020 год на сумму недоимки 39398 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Расчеты пени по налогу на доходы физических лиц на сумму недоимки за 2020 год, по налогу на имущество, на земельный налог, начисленных штрафов проверены судом, являются верными, соответствующими действующему налоговому законодательству.

Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 343096 руб. представленный истцом за период с 18.07.2022 по 31.12.2022 в размере 14868,82 руб., суд признает технической опиской, согласно расчету произведенному судом размер пени за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 составляет 15021,90 руб. с учетом округления. 

Разрешая требование о взыскании с ответчика пени с 01.01.2023, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Заявляя требование о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, истец указывает, что общая сумма пенеобразующей недоимки на 01.01.2023 составила 659497 руб., за налоговый период 2022 года с 02.12.2023 общая сумма недоимки составила 694477 руб.

На основании заявлений налогового органа выданы судебные приказы № 2а-4478/2023 от 28.11.2023, № 2а-214/2024 от 22.01.2024 о взыскании с ФИО1 к. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени (л.д.156,162); определениями мирового судьи от 19.02.2024 указанные судебные приказы отменены в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.158-159, 164-166).

Судом установлено, что общая сумма недоимки на 01.01.2023 составила 659497 руб. (270573 руб. налог на доходы физических лиц за 2020 год + 343096 налог на доходы физических лиц за 2021 год + 6430 руб. налог на имущество за 2020 год + 39398 руб. земельный налог за 2020 год).

Общая сумма недоимки за налоговый период 2022 года составила 673118 руб. (659497 руб. + 1269 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год + 12352 руб. земельный налог за 2022 год).

Сведений о начислении ФИО1 к. налогов в 2022 году в размере 21359 руб., об обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности, материалы дела не содержат и суду не представлены.

Таким образом, расчет требуемых ко взысканию пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 следует производить из общей суммы недоимки в размере 659497 руб., образовавшейся по состоянию на 01.01.2023, расчет пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – исходя из совокупной задолженности за период 2022 год в размере 673118 руб.

Суд не принимает расчет пени за период с 01.01.2023, представленный истцом и приводит свой расчет, согласно которому с ответчика подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, исходя из общей суммы недоимки в размере 659497 руб., в сумме 37371,50 руб., за период с 13.08.2023 по 16.10.2023 в размере 17630,55 руб., за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 в размере 14596,87 руб.

Сумма пени, подлежащей взысканию с ответчика за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на общую сумму недоимки за 2022 год в размере 673118 руб., составляет 3365,59 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что административным истцом допущены технические описки при расчете пеней за спорные периоды, с ответчика подлежат взысканию пени на общую сумму 115464,04 руб. в том числе: 

- пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 6430,00 руб. в размере 48,22 руб.; 

- пени за неуплату земельного налога за 2021 год на сумму 39398,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 295,48 руб.; 

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 270573,00 руб. за период 16.07.2021 по 24.01.2022 в размере 12473,4 руб.; за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 14660,55 руб.;

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 343096,00 руб. за период с 18.07.2022 по 31.12.2022 в размере 15021,89 руб.;

- пени на совокупную сумму задолженности за неуплату налогов в размере 659497,00 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму 37371,50 руб., за период с 13.08.2023 по 16.10.2023 на сумму 17630,55 руб., за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 на сумму 14596,87 руб.;

- пени на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 673118 за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере руб. 3365,59 руб. 

Срок обращения в суд с требованием о взыскании образовавшейся налоговой задолженности истцом не пропущен.

Из установленных обстоятельств, произведя свой расчет, исходя из заявленных требований административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина размере 23906,24 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1  Аббас кызы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафов, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1  Аббас кызы, 

<

данные изъяты>:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6430,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1269, 00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 39398,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 12352 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 270573,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 343096,00 руб., а всего взыскать задолженность по налогам в размере 673118,00 руб.;

- общую сумму задолженности по пени по налогам в размере 115464,04 руб.;

- задолженность по штрафам за 2020 год в размере 135287,00 руб.,

- задолженность по штрафам за 2021 год в размере 21443,00 руб.,

Взыскать с ФИО1  Аббас кызы, 

<

данные изъяты> в бюджет Амурского муниципального района государственную пошлину в размере 23906,24 руб.. 

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения. 

Судья Н.П.Караваева