Уникальный идентификатор дела № Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Плешкова С.Ю., 

при секретаре Кандаковой О.А.,

рассмотрев 21 февраля 2025 года в п. Юргамыш Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Юргамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, пени, в котором указывают, что административный ответчик является собственником земельного участка и налогоплательщиком земельного налога, транспортного средства и плательщиком транспортного налога.

Для уплаты земельного и транспортного налога за 2022г. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2022г. на обязательное медицинское страхование в размере 7978 рублей 69 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 14128 рублей 89 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налога выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 67048 рублей за 2022г., штраф за налоговые правонарушения за полугодие 2022г. в размере 500 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 3930 рублей 19 копеек.

В связи с введением единого налогового счета, после ДД.ММ.ГГГГ в отношении общей задолженности начислена пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3930 рублей 19 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ, принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах административного ответчика.

Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство.

Поскольку задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не уменьшилась до нулевого сальдо, налоговым органом произведено доначисление пени на ЕНС и включена задолженность по земельному и транспортному налогу за 2022г.

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, налоговый орган полагает, что с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено.

13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. От должника поступили возражения, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ судья вынес определение об его отмене.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 959 рублей, транспортному налогу в размере 457 рублей, пени начисленные на общее отрицательное сальдо ЕСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10403 рубля 94 копейки, всего 11819 рублей 94 копейки.

В дополнении к исковому заявлению, налоговый орган направил пояснения, в которых указал, что ФИО1 в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состояла на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты в пользу физических лиц, которые уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере определяемом НК РФ. На основании п.2 ст.432 НК РФ за 2021 год, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 12734 рубля 97 копеек; страховые взносы в фиксированном размере на ОМС 3306 рублей 98 копеек; страховые взносы на ОПС в размере 1%, с доходов превышающих 300000, в размере 4652 рубля 61 копейку.

За 2022г., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 34445 рублей; страховые взносы в фиксированном размере на ОМС 8766 рублей; страховые взносы на ОПС в размере 1%, с доходов превышающих 300000, в размере 17125 рублей 85 копеек.

За 2023г., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС 14898 рублей 65 копеек; страховые взносы на ОПС в размере 1%, с доходов превышающих 300000, в размере 2027 рублей 91 копейки.

В связи с представленной налоговой декларацией ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения в 2022 году, произведено начисление налога и авансовых платежей в размере 99149 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Курганской области не явился. О дате и времени рассмотрения дела извещались путем направления почтового уведомления и размещения информации на официальном сайте суда. Просили рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате и времени рассмотрения дела извещалась путем направления почтового уведомления по адресу регистрации: 

<

адрес>, письменных заявлений или возражений не представила.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, пени, обоснованным и подлежащими удовлетворению, на основании следующих правовых и фактических обстоятельств.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч.1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 357, ч. 1 ст. 358, п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 2 Закона Курганской области от 26.11.2002 N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" установлены налоговые ставки в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента (п. 2 ст. 425 НК РФ в предыдущей редакции).

Плательщики, указанные в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов (п.п. 2, 5, 7 ст. 430 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. (п. 1 ст. 423, п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Установлено следующее: ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что в установленный срок налоги и страховые взносы не уплачены, налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7978 рублей 69 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14128 рублей 89 копеек; налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 67048 рублей; штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в сумме 500 рублей.

На основании вышеуказанного требования, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности – 118922 рубля 77 копеек.

В связи с неуплатой вышеуказанной недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 Юргамышского судебного района о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2023 годы в сумме 37935 рублей 26 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 7978 рублей 69 копеек, штрафа в сумме 500 рублей, налога на упрощенную систему налогообложения за 2022 – 2023 годы в сумме 49990 рублей 50 копеек, прочие налоги и сборы за 2023 год в сумме 14898 рублей 65 копеек, пени в сумме 7728 рублей 61 копейка. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются: выпиской из ЕГРИП; требованием; решением; списками заказных писем; заявлением о выдаче судебного приказа; судебным приказом.

За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА, мощность двигателя 97,9 л.с., государственный регистрационный знак №.

За 8 месяцев 2022 года на транспортное средство исчислен транспортный налог в сумме 457 рублей, с учетом налоговых льгот в размере 196 рублей.

Также за ФИО1 на праве собственности зарегистрирован земельный участок по адресу: 

<

адрес>, в границах земель ТОО «Зауралье», кадастровый № (регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ), доля в праве 12/2415, на который исчислен налог за 2022 год в сумме 959 рублей.

Для уплаты земельного и транспортного налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено заказным письмом.

Также налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10403 рубля 94 копейки.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам в общей сумме 11819 рублей 94 копейки. 13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области, вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением от 10.07.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Указанные обстоятельства подтверждаются: сведениями о регистрации транспортных средств; карточкой учета транспортного средства; выпиской из ГРТС; выпиской из ЕГРН; налоговым уведомлением; списком заказных писем; судебным приказом; возражениями ФИО1; определением мирового судьи.

Как установлено, в 2021-2023 годах ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, за ней был зарегистрирован автомобиль ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА в течение 8 месяцев, она является собственником 12/2415 доли земельного участка в границах земель ТОО «Зауралье».

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, страховых взносов.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (п.1).

В силу п. 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование по состоянию на 18.04.2024 N 902 сформировано налоговым органом в связи с наличием у ФИО1 на данную дату отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Принимая во внимание, что ст. 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Расчет налога и пени произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, поэтому с ФИО1 должен быть взыскан земельный налог за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 должна быть взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и пени на отрицательное сальдо ЕНС, всего в сумме 11819 рублей 94 копейки.

В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, административные исковые требования удовлетворяются, то с ФИО4 в доход Юргамышского МО Курганской области, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному и транспортному налогу, пени в сумме 11819 (одиннадцать тысяч восемьсот девятнадцать) рублей 94 копейки, а именно:

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 959 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 457 рублей;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10403 рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход Юргамышского муниципального округа Курганской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.Ю. Плешков