Дело № 2а-908/2025

УИД 76RS0013-02-2024-005368-11

Мотивированное 

решение

 изготовлено 07 марта 2025 года. 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе 

председательствующего судьи Ломановской Г.С.,

при секретаре Шагиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 21 февраля 2025 года в городе Рыбинске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2097,58руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10693,55 рублей, пени в размере 13575,76 рублей за период с 10.01.2018 по 13.03.2024 года, на общую сумму 26366,89 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2017 по 09.07.2018.

По состоянию на 16.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28465,48 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26366,89 руб., в том числе налог – 12791,13 руб., пени – 13575,76 руб.

В установленный срок ФИО1 не уплатила налоги, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 по сроку уплаты до 28.12.2023, которое им не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени. 

11.06.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании пени.

12.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Рыбинского судебного района ЯО судебный приказ отменен, так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют в фиксированном размере за расчетный период 2018 года - 764,76 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют в фиксированном размере за расчетный период 2018 года – 3476,13 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, девствующей на момент спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные требования установлены в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в МИФНС России № 3 по ЯО, в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.07.2017 по 09.07.2018.

По состоянию на 16.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28465,48 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26366,89 руб., в том числе налог – 12791,13 руб., пени – 13575,76 руб.

В установленный срок ФИО1 не уплатила налоги, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 по сроку уплаты до 28.12.2023, которое им не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области 04.06.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. 

11.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 РСР ЯО вынесен судебный приказ № 2а-1667/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

12.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 РСР ЯО судебный приказ отменен, так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа, после чего налоговый орган обратился с иском в суд.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В данном случае налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в течение 6-месячного срока, установленного статьей 48 НК РФ. 

Из содержания и смысла вышеприведенных норм следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет не только дата вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, но и срок обращения к мировому судье для получения судебного приказа, который также подлежит проверке. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии со статьей 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2017 по 09.07.2018 года. 

Следовательно, за 2017 год она должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 28.12.2017 года и полностью произвести уплату страховых взносов в срок не позднее 24.07.2018 года 

Согласно доводам иска налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательно пенсионное страхование за 2017 год в сумме 10693,55 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2097,58 рублей. 

Административным ответчиком страховые взносы за 2017 год не были уплачены, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование об уплате указанных налоговых платежей № от 25.09.2023 года. 

Сведения о ранее выставленных требованиях в материалах дела отсутствуют и административным истцом не представлены. 

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды времени) в случае, если сумма недоимки не превысила 500 рублей (3000 рублей в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, а в силу положений пункта 2 статьи 48 того же кодекса налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей (10000 рублей в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ).

Приведенные положения закона налоговым органом при взыскании с ответчика задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, не соблюдены.

Инспекция, располагая сведениями о наличии недоимки по страховым взносам с 25.07.2018 (спустя 15 дней после прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), требование об уплате задолженности налогоплательщика направила в адрес мирового судьи только 09.07.2024, то есть с нарушением срока, установленного статьей 70 Кодекса, в связи с чем данное требование является неправомерным.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2.2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

С учетом приведенного правового регулирования, у налогового органа отсутствовали основания для включения в суммы неисполненных ответчиком по состоянию на 1 января 2023 года обязанностей сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, и, соответственно, для включения этих сумм в требование N 106024 от 25.09.2023 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года, поскольку истек срок их взыскания. 

Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пеней за 2018 - 2024 годы, начисленных на сумму недоимки, поскольку у налогового органа утрачена возможность взыскания недоимки по налогу в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2097,58 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское в размере 10693,55 рублей за 2017 год и пени за период с 10.01.2018 по 13.03.2024 года в размере 13575,76 рублей оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Г.С. Ломановская.