№ 2а-3297/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 11 апреля 2024 года 

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Валиевой И.Р., 

при секретаре Горюновой Д.С., 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) и просил взыскать с нее недоимки по: 

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 208 рублей за 2015 год, налог в размере 23 рубля за 2016 год, пеня в размере 51, 55 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 7 908 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 749 рублей за 2018 год, налог в размере 1 047 рублей за 2019 год, налог в размере 1 582 рублей за 2020 год, пеня в размере 47, 12 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года,

на общую сумму 11 615, 67 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (части 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с наличием объекта налогообложения – получением гражданами дохода от соответствующих источников. 

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит административный ответчик, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество. 

Также ФИО1 16 октября 2021 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, получен налог от продажи недвижимого имущества на общую сумму – 446 667 рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате, после уменьшения суммы налогу 8 апреля 2021 года, составила 7 908 рублей. 

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 20 сентября 2017 года №, с отражением земельного налога за 2015, 2016 год в размере 231 рублей. Реестры заказных писем, отправленных через отделение связи, за 2016, 2017 года уничтожены по истечении срока их хранения, составляющего два года, что подтверждается актом Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан от 15 июня 2022 года.

Также в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 22 августа 2019 года №, с отражением имущественного налога за 2018 год в размере 749 рублей, что подтверждается ШПИ №; от 1 сентября 2020 года №, с отражением имущественного налога за 2019 год в размере 1 047 рублей, что подтверждается ШПИ №; от 1 сентября 2021 года №, с отражением имущественного налога за 2020 год в размере 1 582 рублей, что подтверждается ШПИ №.

В сроки установленные законодательством в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования № от 19 ноября 2018 года (реестры заказных писем уничтожены по истечении срока их хранения, что подтверждается актом Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан от 15 июня 2021 года); направлено требование № от 28 января 2020 года, со сроком уплаты до 24 марта 2020 года (ШПИ №); направлено требование № от 4 июля 2020 года, со сроком уплаты до 26 ноября 2020 года (ШПИ №); направлено требование № от 16 июня 2021 года, со сроком уплаты до 26 ноября 2021 года (ШПИ №); направлено требование № от 23 октября 2021 года, со сроком уплаты до 14 декабря 2021 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 25 октября 2021 года); направлено требование № от 21 декабря 2021 года, со сроком уплаты до 8 февраля 2022 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 23 декабря 2021 года).

В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №6 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от 27 июля 2022 года о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №6 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 14 декабря 2022 года судебный приказ отменен. 

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц и пени, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный обратился 27 июля 2022 года, то есть в пределах срока предусмотренного статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление направлено в суд 14 июня 2023 года, то есть в установленный 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

Расчет, сумма указанного налога и налоговый период, за который исчислены пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлениях и требованиях, сомнений в правильности которых, у суда не возникает.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по пеням суду не представлено.

Что касается признания решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 1 марта 2022 года ФИО1 несостоятельным (банкротом), то суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. 

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Согласно статье 2 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» должником является гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим Федеральным законом.

Из анализа вышеуказанных норм следует, что обязанность по уплате налогов за несовершеннолетнего исполняется его законными представителями за счет имущества несовершеннолетнего, в том числе полученных им доходов, и не подлежит прекращению в связи с признанием банкротом одного из законных представителей.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 465 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) недоимки по: 

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 208 рублей за 2015 год, налог в размере 23 рубля за 2016 год, пеня в размере 51, 55 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 7 908 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 749 рублей за 2018 год, налог в размере 1 047 рублей за 2019 год, налог в размере 1 582 рублей за 2020 год, пеня в размере 47, 12 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года,

на общую сумму 11 615, 67 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 465 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2024 года.