дело № 2а-166/2025

УИД 66RS0002-02-2024-003232-74

Мотивированное 

решение

 изготовлено 23 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 09 января 2025 года

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Сорокиной М.А., при секретаре Гулиевой А.Я.,

с участием административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области о признании недоимок безнадежными к взысканию, возложении обязанностей, признании решения незаконным,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС № 24 по Свердловской области со следующими требованиями:

1. об исключении из итогового налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023 недоимок на сумму 18844 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.07.2019), на сумму 3945 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.08.2020), на сумму 19439 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.08.2020), на сумму 57 руб. (налоговое уведомление № *** от 04.07.2018), на сумму 2249 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2021), на сумму 7703 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2021), на сумму 2205 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2022), на сумму 7703 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2022) – в связи с истечением установленного законом срока для их принудительного взыскания;

2. об исключении из итогового налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023 платежа на сумму 59 руб. в связи с тем, что в собственности налогоплательщика не находился объект с кадастровым номером ***;

3. об исключении из итогового налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023 неправильно исчисленных налогов за 2020, 2021 гг. по объекту с кадастровым номером *** в сумме 14485 руб. и 28971 руб. в связи с тем, что налоговые требования содержали сведения о неправильно ученной площади и категории объекта;

4. учесть в итоговом налоговом сальдо по состоянию на 01.01.2023 незаконно взысканную сумму в размере 19948 руб. 19 коп. по отмененному судебному приказу № 2а-1079/2022 с соблюдением порядка погашения недоимки, установленного п. 8 ст. 45 НК РФ;

5. учесть в итоговом налоговом сальдо по состоянию на 01.01.2023 неправильно исчисленную сумму недоимки за 2022 год по объекту с кадастровым номером *** в размере 14485 руб., взысканную по решению Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга по делу № 2а-2559/2022 с соблюдением порядка погашения недоимки, установленного п. 8 ст. 45 НК РФ;

6. отменить решение МИФНС № 24 по Свердловской области № *** от 13.11.2023 на сумму 31636 руб. 81 коп. и вернуть частично взысканные по указанному решению денежные средства или зачесть в счет будущих платежей на ЕНС; признать сумму в размере 105705 руб. безнадежной ко взысканию либо в связи с истечением срока для принудительного взыскания либо в связи с невозможностью рассчитать на основании данных, представленных МИФНС № 24 по Свердловской области правильный размер недоимки и пеней с целью формирования итогового налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023 (в редакции уточненных требований).

В обоснование заявленных требований указано, что административным ответчиком на основании судебных решений, а также на основании самостоятельного решения неправомерно взысканы денежные средства с налогоплательщика ФИО1 В частности, по объекту налогообложения с кадастровым номером *** налоговые уведомления и налоговые требования содержали неверные сведения о ученной площади и категории объекта, а именно: вместо верной площади в 156,6 кв.м. – была учтена площадь в размере 1539,9 кв.м., вместо верной категории объекта «объект незавершенного строительства» - указана категория «иные здания и сооружения».

В связи с переходом с 01.01.2023 на единый налоговый платеж, в личном кабинете административного истца сформировано стартовое сальдо на налогу на имущество в размере 105705 руб., при этом в указанную сумму вошли неправильно исчисленные налоги с 2018 года, а также пеня за более ранние периоды (до 2018 года). На дату подачи административного искового заявления в суд за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 53493 руб. 87 коп. 

Данный остаток в размере 53493 руб. 87 коп. был сформирован, в том числе, необоснованным взысканием следующих сумм:

1. по решению Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга по делу № 2а-2559/2022 в общем размере взыскана сумма в 30184 руб. 50 коп.;

2. по судебному приказу № 2а-1079/2022 в общем размере взыскана сумма в 19 948 руб. 19 коп. Судебный приказ был отменен по заявлению должника, однако административный ответчик направил судебный приказ в службу судебных приставов, в ходе которого было произведено полное погашение задолженности.

3. по решению МИФНС № 24 по Свердловской области № *** от 13.11.2023 на сумму 31636 руб. 81 коп.

Управлением Росреестра по Свердловской области исправлена техническая ошибка по объекту с кадастровым номером ***, произведен перерасчет кадастровой стоимости объекта. Административный истец обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога в связи с данными обстоятельствами, административным ответчиком по данному обращению налог на имущество уменьшен за 2020 год на сумму 7332 руб., за 2021 год – на 14665 руб., за 2022 год – на сумму 16131 руб. Однако налоговый орган не произвел перерасчет необоснованно взысканных сумм налоговых платежей за предыдущие налоговые периоды по данному объекту.

Административный истец полагает, что в настоящее время невозможно установить реальную налоговую задолженность в связи с вышеизложенными обстоятельствами.

В судебном заседании административный истец требования поддержал.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, ранее направлял в адрес суда отзыв на административное исковое заявление, в котором указывал на несогласие с требованиями. 

Представители заинтересованных лиц - ИНФС России по Кировскому району г.Екатеринбурга, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, мнения по заявленным требованиям не выразили.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга Свердловской области, в связи с чем и на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело при указанной явке.

Заслушав пояснения административного истца, проверив обоснованность доводов административного искового заявления, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В судебном заседании установлено, что налогоплательщику ФИО1 с 24.05.2013 принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером ***.

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц в отношении данного объекта:

- за 2014 год в размере 40 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 01.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

- за 2015 год в размере 46 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 01.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

- за 2016 год в размере 53 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 01.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

- за 2017 год в размере 57 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 04.07.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

- за 2018 год в размере 59 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 03.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год в размере 0 руб.;

- за 2020 год в размере 14 485 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021;

- за 2021 год в размере 28 971 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022;

- за 2022 год в размере 31 868 руб., отраженный в налоговом уведомлении № *** от 01.08.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В собственности налогоплательщика также имелись иные объекты недвижимости, на которые налоговый орган насчитывал налог на имущество физических лиц (***).

01.01.2023 в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 114145 руб. 24 коп., из которых налог на имущество физических лиц – 105705 руб. (за периоды с 2017 по 2021 гг.), пени – 8440 руб. 24 коп.

Структура задолженности налогоплательщика ФИО1 по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 состояла из следующих начислений:

Кадастровый номер

Остаток задолженности

Отчетный период

Срок уплаты

Налоговое уведомление

***

57 руб.

2017

03.12.2018

№ *** от 04.07.2018

***

18844 руб.

2018

02.12.2019

№ *** от 03.07.2019

***

59 руб.

2018

02.12.2019

№ *** от 03.07.2019

***

3945 руб.

2019

01.12.2020

№ *** от 03.08.2020

***

19439 руб.

2019

01.12.2020

№ *** от 03.08.2020

***

14485 руб.

2020

01.12.2021

№ *** от 01.09.2021

***

2249 руб.

2020

01.12.2021

№ *** от 01.09.2021

***

7703 руб.

2020

01.12.2021

№ *** от 01.09.2021

***

28971 руб.

2021

01.12.2022

№ *** от 01.09.2022

***

2250 руб.

2021

01.12.2022

№ *** от 01.09.2022

***

7703 руб.

2021

01.12.2022

№ *** от 01.09.2022

Из материалов дела, сведений картотеки Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга, ответа на судебный запрос от мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Екатеринбурга следует, что налоговые органы предпринимали следующие попытки для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, включенной в структуру отрицательного налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023:

1. по делу № 2а-2635/2020 был выдан судебный приказ от 21.09.2020 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18844 руб., пени в сумме 108 руб. 04 коп. (начисления за объект с кадастровым номером ***). Определением мирового судьи от 22.10.2020 судебный приказ отменен по заявлению должника. Решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 05.03.2021 по делу № 2а-663/2021 МИФНС № 24 по Свердловской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18844 руб., пени в сумме 108 руб. 04 коп. в связи с пропуском срока на обращение в суд. Решение суда вступило в законную силу 18.04.2021.

2. по делу № 2а-1079/2022 был выдан судебный приказ от 12.05.2022 о взыскании с налогоплательщика недоимки по пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 17828 руб. 70 коп., при этом из расчета пени следует, что начисление производилось на суммы недоимок, образованных с 2015 по 2022 гг. Этим же судебным приказом взыскана задолженность по пени за неуплату транспортного налога в сумме 2119 руб. 49 коп., всего ко взысканию – 19948 руб. 19 коп. Определением мирового судьи от 15.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с отменой судебного приказа мировым судьей судебный приказ отозван, при этом из материалов дела № 2а-1079/2022 следует, что письмо с просьбой вернуть судебный приказ получено налоговой инспекцией - 24.01.2023, Железнодорожным РОСП г. Екатеринбурга – 23.01.2023. На основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № ***-ИП от 06.12.2022, которое впоследствии объединено в сводное исполнительное производство № ***-СД. Из отзыва административного ответчика на административное исковое заявление, пояснений административного истца следует, что задолженность по исполнительному производству взыскана судебными приставами-исполнителями в полном объеме (из сведений административного ответчика взыскание произведено с 15.12.2022 по 21.12.2022, судебный запрос в службу судебных приставов остался без ответа). Кроме того, решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 05.04.2024 по делу № 2а-1115/2024 МИФНС № 24 по Свердловской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки пени в сумме 114 руб. 74 коп за период с 02.12.2017 по 23.02.2022 в связи с пропуском срока на обращение в суд. Решение суда вступило в законную силу 21.05.2024.

3. по делу № 2а-396/2022 был выдан судебный приказ от 31.01.2022 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 24437 руб., пени в размере 72 руб. 11 коп. (начисления за объекты с кадастровым номером ***), также взыскана задолженность по оплате транспортного налога. Определением мирового судьи от 24.02.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника. Решением Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга от 07.09.2022 по делу № 2а-2559/2022 удовлетворены требования МИФНС № 24 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 24437 руб., пени в размере 72 руб. 11 коп., а также по взысканию задолженности по оплате транспортного налога. Решение суда вступило в законную силу 11.11.2022, исполнено в полном объеме 12.01.2023 в рамках исполнительного производства № ***-ИП.

4. по делу № 2а-4297/2021 был выдан судебный приказ от 28.04.2021 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу на сумму 31982 руб. 86 коп. Определением мирового судьи от 02.06.2021 судебный приказ отменен по заявлению должника. Решением Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга от 03.02.2022 по делу № 2а-554/2022 МИФНС № 24 по Свердловской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 31982 руб. 86 коп., в том числе по объекту налогообложения *** за 2018 год на сумму 59 руб., по объекту налогообложения *** за 2019 год на сумму 19439 руб., по объекту налогообложения *** за 2019 год на сумму 3945 руб. Решение суда вступило в законную силу.

За период с 2021 года по 2022 год в карточке расчетов с бюджетом административного истца 01.12.2021 произведено списание недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 17699 руб., недоимки по пени в размере 3888 руб. 17 коп., 07.12.2022 произведено списание недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 36653 руб., недоимки по пени в размере 13784 руб. 82 коп., с 15.12.2022 по 21.12.2022 налогоплательщиком произведена оплата задолженности по пени в размере 17828 руб. 70 коп.

19.12.2023 на основании заявления ФИО1 исправлена техническая ошибка в записях ЕГРН в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ***, в том числе площадь объекта исправлена с 1539,9 кв.м. на 156,6 кв.м., категория объекта исправлена с «иные здания и сооружения» на «объект незавершенного строительства», кадастровая стоимость исправлена с 14485296 руб. 24 коп. – на 7153062 руб.

На основании заявления ФИО1 налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером *** путем уменьшения на суммы:

- за 2018 год на сумму 59 руб.;

- за 2020 год на сумму 7332 руб.;

- за 2021 год на сумму 14665 руб.;

- за 2022 год на сумму 16131 руб.

Разрешая требования административного истца, суд приходит к следующим выводам.

1. По первому пункту просительной части иска.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано выше, в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц налогоплательщика ФИО1 имеются вступившие в законную силу решения судов об отказе в их взыскании по мотиву истечения срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, а именно:

- по недоимке за 2018 год на сумму 18 844 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.07.2019) - решение Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга от 05.03.2021 по делу № 2а-663/2021;

- по недоимке за 2019 год на сумму 3 945 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.08.2020) - решение Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга от 03.02.2022 по делу № 2а-554/2022;

- по недоимке за 2019 на сумму 19 439 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.08.2020) - решение Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга от 03.02.2022 по делу № 2а-554/2022.

При таких обстоятельствах, учитывая, что решениями судов налоговому органу было отказано во взыскании данных недоимок в связи с истечением установленного законом срока для их принудительного взыскания, решения судов вступили в законную силу до формирования единого налогового сальдо, оснований для включения данных недоимок в итоговое налоговое сальдо по состоянию на 01.01.2023 не имелось.

Кроме того, в материалы дела административным ответчиком не представлено доказательств того, что в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц на сумму 57 руб. за 2017 год (налоговое уведомление № *** от 04.07.2018), налоговым органом предпринимались меры для принудительного взыскания, самостоятельно суду данные сведения также не удалось установить, судебных актов не найдено. 

При таких обстоятельствах, включение данной недоимки в итоговое налоговое сальдо по состоянию на 01.01.2023 также являлось незаконным.

При этом оснований для исключения из итогового налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023 недоимок по налогу на имущество физических лиц на сумму 2 249 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2021), на сумму 7 703 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2021), на сумму 2 205 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2022), на сумму 7 703 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2022) суд не усматривает, поскольку на момент формирования итогового налогового сальдо (01.01.2023) сроки для принудительного взыскания данных недоимок не истекли, добровольно задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, в производстве Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга находится административное дело № 2а-4306/2024 в котором налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 2 249 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2021) и на сумму 7 703 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2021), восстановить срок на подачу административного искового заявления.

2. По второму пункту просительной части иска.

Из материалов дела следует, что решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 03.02.2022 по делу № 2а-554/2022 МИФНС № 24 по Свердловской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 31982 руб. 86 коп., в том числе по объекту налогообложения *** за 2018 год на сумму 59 руб., по объекту налогообложения *** за 2019 год на сумму 19439 руб., по объекту налогообложения *** за 2019 год на сумму 3945 руб. Решение суда вступило в законную силу.

Требуя исключения из итогового налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 59 руб., административный истец ссылается на то обстоятельство, что в собственности не находился объект с кадастровым номером *** на который начислен налог.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела № 2а-554/2022, где налоговым органом было предъявлено требование о взыскании данной недоимки, ФИО1 данный довод суду не предъявлял, на не нахождение в его собственности данного объекта не ссылался. Более того, налоговым органом данная недоимка была предъявлена за объект с кадастровым номером ***. Как указано выше, во взыскании данной недоимки налоговому органу было отказано лишь по мотиву пропуска срока на подачу иска в суд. Поскольку между сторонами имеется вступившее в законную силу решение, имеющее преюдициальное значение для рассматриваемого спора, не могут приняты во внимание доводы административного истца о том, что данная недоимка не должна была быть начислена, поскольку объект не находился в его собственности. Вместе с тем, включение данной недоимки в итоговое налоговое сальдо по состоянию на 01.01.2023 являлось незаконным, поскольку на момент формирования сальдо имелось вступившее в законную силу решение суда об отказе во взыскании данной недоимки.

3. По третьему и пятому пункту просительной части иска.

Налогоплательщику ФИО1 с 24.05.2013 принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером ***, по которому налоговым органом с 2014 года начислялся налог на имущество физических лиц. 

За 2020 год по данному объекту начислен налог в сумме 14485 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2021), за 2021 год – в сумме 28971 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.09.2022). Данные суммы были включены в итоговое налоговое сальдо по состоянию на 01.01.2023.

За 2022 год данному объекту начислен налог в сумме 31868 руб. (налоговое уведомление № *** от 01.08.2023).

19.12.2023 на основании заявления ФИО1 исправлена техническая ошибка в записях ЕГРН в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ***, в том числе площадь объекта исправлена с 1539,9 кв.м. на 156,6 кв.м., категория объекта исправлена с «иные здания и сооружения» на «объект незавершенного строительства», кадастровая стоимость исправлена с 14 485 296 руб. 24 коп. – на 7 153 062 руб.

В связи с данными обстоятельствами, 21.05.2024 ФИО1 направил заявление на перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ***.

В соответствии с ответом МИФНС России № 24 по Свердловской области налоговым органом произведен перерасчет путем уменьшения на суммы: за 2020 год на сумму 7 332 руб.; за 2021 год на сумму 14 665 руб.; за 2022 год на сумму 16 131 руб., произведен уточненный расчет налога, в связи с которым в полной мере аннулированы начисления по налогу на имущество за 2021 год в сумме 28971 руб., а также за 2022 год в сумме 31868 руб. (и пени к данным начислениям). Списание недоимки за 2020 год в сумме 7332 руб. произведено 05.06.2024, недоимок за 2021 и 2022 годы в полном объеме произведено 07.06.2024, что следует из информации поступивших в 2024 году на единый налоговый счет денежных средств.

Как было указано выше, недоимка по данному объекту налогообложения за 2020 год в размере 14485 руб. была взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 07.09.2022 по делу № 2а-2559/2022, которое вступило в законную силу 11.11.2022, исполнено в полном объеме 12.01.2023 в рамках исполнительного производства № ***-ИП. В связи с тем, что в последующем налог за 2020 год был уменьшен на 7 332 руб., сумма в размере 7153 руб. (14485 – 7332), является излишне взысканной и должна быть учтена налоговым органом с соблюдением порядка погашения недоимки, установленного п. 8 ст. 45 НК РФ.

Недоимка по данному объекту налогообложения за 2021 год в размере 28971 руб. была включена в итоговое налоговое сальдо по состоянию на 01.01.2023, принудительно не взыскивалась, как следует из материалов дела; за 2022 год недоимка составляла 31868 руб., принудительно не взыскивалась; обе недоимки за 2021 и 2022 гг. были списаны в полном объеме 07.06.2024 по заявлению налогоплательщика в связи с исправлением технической ошибки в ЕГРН, также списаны пени к ним.

При таких обстоятельствах, не имеется оснований для исключения из итогового налогового сальдо по состоянию на 01.01.2023 недоимки за 2021 год в сумме 28971 руб., поскольку недоимка была законно включена в сальдо, в последующем по обращения налогоплательщика списана в связи с исправление технической ошибки в ЕГРН. Также не имеется оснований для учета в итоговом налоговом сальдо по состоянию на 01.01.2023 недоимки за 2022 год в размере 31868 руб., поскольку данный налог был начислен позднее 01.01.2023, в последующем списан по заявлению налогоплательщика. Суд обращает внимание, что налоговым органом были также списаны пени к данным недоимкам, в связи с чем, права налогоплательщика не нарушены.

4. По четвертому пункту просительной части иска.

По делу № 2а-1079/2022 был выдан судебный приказ от 12.05.2022 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 17 828 руб. 70 коп., этим же судебным приказом взыскана задолженность по пени за неуплату транспортного налога в сумме 2 119 руб. 49 коп., всего ко взысканию – 19 948 руб. 19 коп. 

Определением мирового судьи от 15.08.2022 данный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с отменой судебного приказа мировым судьей судебный приказ отозван, при этом из материалов дела № 2а-1079/2022 следует, что письмо с просьбой вернуть судебный приказ получено налоговой инспекцией - 24.01.2023, Железнодорожным РОСП г. Екатеринбурга – 23.01.2023. 

Вместе с тем, на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № ***ИП от 06.12.2022, которое впоследствии объединено в сводное исполнительное производство № ***-СД. 

Из отзыва административного ответчика на административное исковое заявление, пояснений административного истца следует, что задолженность по исполнительному производству взыскана судебными приставами-исполнителями в полном объеме (из сведений административного ответчика взыскание произведено с 15.12.2022 по 21.12.2022, судебный запрос в службу судебных приставов остался без ответа). При этом взысканная сумма в размере 19 948 руб. 19 коп. распределена следующим образом: 16892 руб. 52 коп. – пени по налогу на имущество, 2008 руб. 19 коп. – пени по транспортному налогу, 1047 руб. 48 коп. – гос. пошлина, что следует из ответа налогового органа на судебный запрос. 

В отзыве на административное исковое заявление административный ответчик указывает, что данная сумма поступила как оплата задолженности по пени (не как списание). 

Кроме того, решением Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга от 05.04.2024 по делу № 2а-1115/2024 МИФНС № 24 по Свердловской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки пени в сумме 114 руб. 74 коп за период с 02.12.2017 по 23.02.2022 в связи с пропуском срока на обращение в суд, при этом решением суда установлено, что срок на обращение в суд был пропущен налоговой инспекцией и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа (по делу № 2а-1079/2022). Решение суда вступило в законную силу 21.05.2024.

Таким образом, принудительно взысканная сумма в размере 19 948 руб. 19 коп. не может быть зачтена в счет оплаты задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу, поскольку судебный акт, на основании которого произведено взыскание, был отменен и оснований для зачета данных сумм в счет оплаты пени у налогового органа не имелось; указанная сумма должна быть учтена налоговым органом с соблюдением порядка погашения недоимки, установленного п. 8 ст. 45 НК РФ.

5. По шестому пункту просительной части иска.

Требования ФИО1 об отмене решения МИФНС № 24 по Свердловской области № *** от 13.11.2023 на сумму 31 636 руб. 81 коп. и возвращении частично взысканных по указанному решению денежных средств или зачете в счет будущих платежей на ЕНС, изложенные шестом пункте просительной части иска судом оставлены без рассмотрения, о чем 09.01.2025 вынесено соответствующее определение.

Разрешая требования административного истца ФИО1 о признании суммы отрицательного сальдо в размере 105705 руб. безнадежной ко взысканию, суд учитывает установленные выше обстоятельства (по пункту первому просительной части иска), суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в этой части, обращает внимание административного истца, что законом не установлено такого основания для признания недоимки безнадежной ко взысканию как «невозможность рассчитать на основании данных, представленных МИФНС № 24 по Свердловской области правильный размер недоимки и пеней».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично. 

Признать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 57 руб. (налоговое уведомление № *** от 04.07.2018), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 59 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.07.2019), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18 844 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.07.2019), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 945 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.08.2020), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму 19 439 руб. (налоговое уведомление № *** от 03.08.2020) - безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате – прекращенной.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области исключить соответствующие записи из Сведений о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 ИНН ***.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области учесть в Сведениях о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 ИНН *** излишне взысканную сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 153 руб., с соблюдением порядка погашения недоимки, установленного п. 8 ст. 45 НК РФ.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области учесть в Сведениях о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 ИНН *** излишне взысканную сумму пени в размере 19 948 руб. 19 коп. (по отмененному судебному приказу № 2а-1079/2022 от 12.05.2022), с соблюдением порядка погашения недоимки, установленного п. 8 ст. 45 НК РФ.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга.

Судья М.А. Сорокина