КОПИЯ

Дело 2а-236/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Кудрявцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки, пени, указав, что несовершеннолетний ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы и земельный налог за 2014-2016 годы. Поскольку налог в срок оплачен не был, налоговым органом начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в его вынесении было отказано в связи с пропуском срока. 

Административный истец просит: восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 241,77 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 16 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 18 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 21 руб., пени по налогу на имущество в сумме 12,21руб., земельный налог за 2014 год в сумме 6 руб.; земельный налог за 2015 год в сумме 24 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 24 руб.; пени по земельному налогу в размере 24,56 руб. 

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства. 

Представитель заинтересованного лица МИФНГ России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (ст. 22 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

По общему правилу, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ). 

Статьей 48 НК РФ (в ред., действующей до 23.12.2020, то на дату возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, в редакции п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на момент рассмотрения настоящего спора и действующей с 01.12.2022, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Поскольку обязанность по исполнению ФИО1 возникла до 23.12.2020 году, то есть до внесения изменений в статью 48 НК РФ, который увеличена сумма исходя из которой определяется момент обращения налогового органа в суд, а, следовательно, увеличивается и соответствующий временной период, то есть положение налогоплательщика ухудшается, суд приходит к выводу, что к спорным правоотношениям подлежит применению ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ. 

Как следует из материалов дела в связи с наличием недоимки, Инспекцией были выставлены и направлены налогоплательщику требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1101,50 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 104,48 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22,79 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма взыскиваемой задолженности по всем требованиям составляет 273,10 руб., то есть не превышает 3000 руб.

Таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговый орган вправе был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ №, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд пропущен.

В административном исковом заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Каких-либо исключительных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности контролирующего органа обратиться в суд за взысканием начисленных налога и пени в установленные законом сроки, суду не представлено. 

При этом суд учитывает и то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Передача документов должна быть так организована, чтобы соблюдались установленные законодательством сроки обращения в суд. 

В соответствии со ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

При таких обстоятельствах исковые требования налоговой инспекции удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Б. Ерюкова

Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2025 года