Дело № №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«14» мая 2024 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре судебного заседания Махровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № № по Алтайскому краю к 

<

данные изъяты> Х.С.А. о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № № по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к 

<

данные изъяты> Х.С.А. о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 842 руб. 49 коп., и пени по нему в размере 137 руб. 53 коп. В обоснование исковых требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный налог». Порядок его проведения регламентируется Федеральным законом от 27.11.20018 № 422-ФЗ. Физические лица, в том числе индивидуальные предпринимателя, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный налог. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода и определяется отдельно по видам доходов. Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Ответчик 

<

данные изъяты> Х.С.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве «самозанятого» с ДД.ММ.ГГГГ года. В связи с чем, ему за ДД.ММ.ГГГГ года был исчислен налог на профессиональный доход в сумме 53 932 руб. 58 коп. В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ года) сумм налога в его адрес направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № № через личный кабинет «МОЙ НАЛОГ». Требование оставлено без исполнения. На указанную недоимку начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 руб. 53 коп. В последствии налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы недоимки и пени по нему. Определением мирового судьи судебного участка Романовского района от ДД.ММ.ГГГГ г. отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с 

<

данные изъяты> Х.С.А. недоимки по указанному налогу. До настоящего времени задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена. С учетом взысканной части остаток задолженности составляет недоимка по налогу - 34 842 руб. 49 коп., пеня - 137 руб. 53 коп. Просят её взыскать.

В судебное заседание истец представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик 

<

данные изъяты> Х.С.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не направил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Изучив возражения на исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Согласно п. 7Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023) под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщики налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим. Налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на профессиональный доход на основании требования об уплате налога, направляемого налоговым органом. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

На основании п. 3 ст. 11 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции на дату начала налогового периода) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 10 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика 

<

данные изъяты> Х.С.А. указанный налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ года им не заплачен. Не оспаривал данное обстоятельство и ответчик, возражений, а так же доказательств уплаты налога в суд не направил.

В связи с чем, у ответчика образовалась недоимка по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 932 руб. 58 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой ответчиком в срок налога на профессиональный доход, налоговым органом составлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. на имя 

<

данные изъяты> Х.С.А. об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 932 руб. 58 коп., пени по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 137 руб. 53 коп.. 

ДД.ММ.ГГГГ года через личный кабинет «Мой налог» налогоплательщиком ответчиком 

<

данные изъяты> Х.С.А. получено указанное налоговое требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ года. 

Названное требование получено ответчиком 

<

данные изъяты> Х.С.А. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается скрин-шотом с программного комплекса АИС Налог.

Представленным скрин-шотом с программного комплекса АИС Налог подтверждается регистрация налогоплательщика 

<

данные изъяты> Х.С.А. в личном кабинете физических лиц. 

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное закреплено в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика 

<

данные изъяты> Х.С.А. в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ года требование не исполнено.

Согласно копии конверта, в котором налоговый орган направлял заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с 

<

данные изъяты> Х.С.А. недоимки по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по нему, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ г., то есть, в пределах шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования № №.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка Романовского района вынесен ДД.ММ.ГГГГ года по делу № №; отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в Романовский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ г., что следует из штемпеля на конверте, то есть в срок, установленный законом.

Из ответа на запрос суда ОСП Мамонтовского и Романовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ года № № на принудительном исполнении находилось исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с должника 

<

данные изъяты> Х.С-А. задолженности по налогам в размере 54 070 11 рублей на основании указанного судебного приказа мирового судьи; прекращено ДД.ММ.ГГГГ года в связи с отменой судебного приказа. В ходе исполнения до момента прекращения с должника 

<

данные изъяты> Х.С. произведено частичное взыскание задолженности в размере 20 469 руб. 61 коп. Остаток задолженности на момент прекращения исполнительного производства составил 37 385 рублей 40 копеек, из которых: 33 600 рублей 50 копеек - основной долг; 3 784 рубля 90 копеек - исполнительский сбор. При этом, весь взысканный налог зачтен в счет уплаты недоимки по налогу; размер задолженности по пени не изменился. 

Сведений об уплате должником 

<

данные изъяты> задолженности в большем размере не представлено.

Таким образом, с ответчика 

<

данные изъяты> Х.С-А. подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом взысканной судебным приставом задолженности, остаток задолженности в размере 33 462 рубля 47 копеек и пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 137 рублей 53 копеек. Тем самым, исковые требования подлежат удовлетворению частично. 

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина так же частично, пропорционально удовлетворенной части исковых требований (96,05%), то есть, в сумме 1200 рублей 05 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № № по Алтайскому краю к 

<

данные изъяты> Х.С.А. о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по нему удовлетворить частично.

Взыскать с 

<

данные изъяты> Х.С.А. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № № по Алтайскому краю задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 462 рубля 47 копеек и пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 рублей 53 копеек.

Взыскать с 

<

данные изъяты> Х.С.А. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 1200 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем

Решение в окончательной форме составлено 28 мая 2024 года.