Дело № 2а-4801/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе: 

председательствующего судьи Рудых Г.М.,

при секретаре Санжеевой О.В., 

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 24 ноября 2020 года административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, указав, что в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2015-2017 гг. имел в собственности объект недвижимого имущества: №... по адресу: .... В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2015 год в размере 7 044 руб., за 2016 год в размере 11 427 руб., за 2017 год в размере 8 183 руб.. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. отсутствует.

В связи с несвоевременной уплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 08.02.2019 в размере 2 782 руб. 95 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 117 руб. 49 коп..

Кроме того, ФИО2 в период 2015-2017 гг. являлась собственником транспортного средства: Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №..., на который налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 2 800 руб., за 2016 год в сумме 2 800 руб., за 2017 год в сумме 2 800 руб. В период 2015-2016 гг. ФИО2 являлась собственником транспортного средства: МАН 19414 F2000, государственный регистрационный знак №..., на который налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 30 750 руб., за 2016 год в сумме 23 063 руб.. Задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 гг. отсутствует.

В связи с несвоевременной уплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 20.01.2019 в размере 13 352 руб. 95 коп..

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 93078796 от 28.07.2016, № 33374102 от 06.09.2017, № 27846661 от 12.07.2018, требования об уплате налогов и пени № 1842 от 29.01.2019, со сроком уплаты до 26.03.2019, № 22235 от 17.10.2019 со сроком уплаты до 10.12.2019, однако, до настоящего времени ФИО2 задолженность не была уплачена. 

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 2 198 руб. 82 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 гг. в размере 13 352 руб. 91 коп., а всего на общую сумму 15 551 руб. 73 коп..

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала исковые требования, наставила на удовлетворении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, что подтверждается сведениями с официального сайта «Почта России», о причинах неявки суд не уведомила.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

По смыслу подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Статья 357 НК РФ, устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налоге на имущество физических лиц», исчисление налогов производится налоговыми органами. В соответствии с п. 8 названной статьи, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно Закону Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0 руб.

Ставки указанного налога устанавливаются органами местного самоуправления, поскольку в силу ст. 15 НК РФ указанный налог относится к местным налогам.

Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении местных налогах на территории г. Волгограда» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, имеющимся в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО2 в 2015-2017 гг. имела в собственности объект недвижимого имущества: №... по адресу: .... В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2015 год в размере 7 044 руб., за 2016 год в размере 11 427 руб., за 2017 год в размере 8 183 руб.. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. отсутствует.

В связи с несвоевременной уплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц, на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, за период с 02.12.2016 по 08.02.2019 в размере 2 782 руб. 95 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 117 руб. 49 коп..

Кроме того, ФИО2 в период 2015-2017 гг. являлась собственником транспортного средства: Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №..., на который налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 2 800 руб., за 2016 год в сумме 2 800 руб., за 2017 год в сумме 2 800 руб. В период 2015-2016 гг. ФИО2 являлась собственником транспортного средства: МАН 19414 F2000, государственный регистрационный знак №..., на который налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 30 750 руб., за 2016 год в сумме 23 063 руб.. Задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 гг. отсутствует.

В связи с несвоевременной уплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу, на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, за период с 02.12.2016 по 20.01.2019 в размере 13 352 руб. 95 коп..

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 93078796 от 28.07.2016, № 33374102 от 06.09.2017, № 27846661 от 12.07.2018, требования об уплате налогов и пени № 1842 от 29.01.2019, со сроком уплаты до 26.03.2019, № 22235 от 17.10.2019 со сроком уплаты до 10.12.2019.

Исходя из рассматриваемого административного иска, обязанность по уплате пени ФИО2 не исполнена в полном объеме.

Согласно расчету ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, задолженность ФИО2 составляет по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 2 198 руб. 82 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 гг. в размере 13 352 руб. 91 коп., а всего сумму задолженности в размере 15 551 руб. 73 коп..

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений, законом установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Судом установлено, что ФИО2 были направлены требования: 

- № 1842 от 29.01.2019 года для уплаты недоимки и пени со сроком уплаты до 26.03.2019 года,

- № 22235 от 17.10.2019 года для уплаты недоимки и пени со сроком уплаты до 10.12.2019 года.

При этом, срок исполнения ФИО2 требования № 1842 от 29.01.2019 года наступил 26.03.2019 года, соответственно определенный законом срок на обращение за выдачей судебного приказа истек 26.09.2019 года. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки ИФНС России по Центральному району г. Волгограду обралась к мировому судье судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Волгограда в феврале 2020 года, то есть с пропуском установленного законом срока на 5 месяцев.

Судебный приказ от 21.02.2020 года № 2а-116-316/2020, выданный мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Волгограда в отношении административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 09.04.2020 года, после чего административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд.

Поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 1842 от 29.01.2019 года налоговым органом был значительно пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, то соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа, не может быть расценено, как предъявление исковых требований по требованию № 1842 от 29.01.2019 года с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причины для его восстановления.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 117 руб. 49 коп. по требованию № 1842 от 29.01.2019 года.

Вместе с тем, срок обращения в суд по требованию № 22235 от 17.10.2019 года ИФНС России по Центральному району г. Волгограду не пропущен, в связи с чем, в данной части исковые требования подлежат удовлетворению, а именно подлежат взысканию с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 2 081 руб. 33 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 гг. в размере 13 352 руб. 91 коп., а всего на общую сумму 15 434 руб. 24 коп..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 617 руб. 37 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: ..., в бюджет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 2 081 руб. 33 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 гг. в размере 13 352 руб. 91 коп., а всего на общую сумму 15 434 руб. 24 коп. по требованию № 22235 от 17.10.2019 года.

В удовлетворении требований ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 117 руб. 49 коп. по требованию № 1842 от 29.01.2019 года – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград в размере 617 руб. 37 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Г.М. Рудых