УИД 18RS0001-01-2023-000595-57

Дело № 2а-1590/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Ижевск

Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Антюгановой А.А.,

при секретаре Боталовой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов в общем размере 6 659,27 руб., в том числе:

1.1. Транспортный налог с физических лиц в размере 6 197,15 руб. в т.ч.:

- налог в размере 6 097,00 руб. за 2017 год,

- пени в размере 100,15 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года.

1.2. Налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 4,73 руб. в т.ч:

- пени в размере 4,73 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года.

1.3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 457,39 руб., в т.ч.:

- налог в размере 450,00 руб. за 2017 год,

- пени в размере 7,39 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеются недвижимое имущество, земельный участок, транспортное средство. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2017 год. В установленный законом срок вышеуказанные налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени. 

Определением суда от 08.06.2023 произведена замена ненадлежащего административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР на его правопреемника УФНС России по Удмуртской Республике.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике ФИО1, действующая на основании доверенности № 8 от 29.05.2023 сроком действия на 1 год, поддержала административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. Пояснила, что административный ответчик являлся собственником нескольких транспортных средств. На основании сведений из ГИБДД был рассчитан транспортный налог за 2017 год. Общая сумма налога составила 6097 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018, что подтверждается почтовым реестром. Направлено данное уведомление заказной почтой 22.08.2018 г. Отсутствие уплаты налогов послужило основанием для направления требования от 06.02.2019 со сроком уплаты по 02.04.2019 и были начислены пени в размере 100,15 за период с 04.02.2018 по 05.02.2019, налогоплательщик не исполнил требование по уплате задолженности. Согласно сведений регистрационных органов ответчик является собственником объектов недвижимости, имеет жилой дом, в связи с чем был произведен расчет имущественного налога. Сумма налога составила 288 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.08.2018 со сроком оплаты до 03.12.2018, что подтверждается реестром. Отсутствие уплаты послужило основанием для направления требования со сроком оплаты до 02.04.2018, административный ответчик требование не исполнил в полном объеме, налог в размере 288 руб. им был оплачен 15.09.2022 г. Ответчик имеет в собственности также земельный участок, исходя из представленных сведений был начислен земельный налог в размере 450 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до 03.12.2018, оплата не произведена, направлено требование от 06.02.2019 со сроком оплаты до 02.04.2019 и начислены пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, требование не исполнено. Общая сумма задолженности со сроком оплаты до 02.04.19 не превысила 10 000 руб., срок для обращения в суд было до 02.10.2022. 17.09.2019 инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа, который вынесен от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ определением отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах).

Согласно сведений налогового органа, выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на праве собственности с 23.03.2010 (1/2доли) по настоящее время принадлежит жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ в редакциях, действующих в 2017-2020 годах). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налогов на имущество физических лиц.

Жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 1-6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей в 2017году).

В силу ст. 402 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в редакции, действующей в 2017году). 

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлен на территории муниципального образования "Город Ижевск" налог на имущество физических лиц.

В 2017-2018 годах установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

На основании ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ в редакциях, действующих в 2017-2018 годах).

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (в п. 4 ст. 85 НК РФ в редакциях, действующих в 2017-2019 годах).

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежало на праве собственности объект недвижимого имущества, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующего налога. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов. 

Согласно представленной налоговым органом выписки из ЕРСБ, ЕНС налог на имущество физических лиц за 2017 год административным ответчиком был оплачен 15.09.2022 г.

Исходя из указанных положений закона, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2017 году.

Согласно сведений налогового органа, выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на праве собственности принадлежит следующий земельный участок:

- земельный участок: кадастровый № по адресу: 

<

адрес> 23.03.2010 по настоящее время 1/2 доля, вид разрешенного использования – эксплуатация и облуживание жилого дома, земли населенных пунктов.

В соответствии со ст. 338 НК РФ (в редакциях с 2017 по 2019 годы) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ст. 397 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017 по 2019 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 N 24 утверждено положение "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", согласно п. 1 которого введен с 1 января 2006 года на территории муниципального образования "Город Ижевск" земельный налог. Согласно п. 2 установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных положений закона, ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц в 2017 году.

Земельный налог за 2017 год административным истцом оплачен добровольно не был, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно сведений налогового органа, ГИБДД МВД по УР от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником транспортных средств:

- ГАЗ33110, 2003 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 130,00 л.с. с 10.07.2012 по 23.07.2017 г.;

- DAEWOO NEXIА-D BDC, 2003 г.в., VIN U№, регистрационный знак №, мощностью 85,00 л.с. с 05.05.2015 по 25.08.2022 г.;

- ГАЗ31105, 2004 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 130,00 л.с. с 24.05.2016 по 29.08.2022 г.;

- ГАЗ31105, 2007 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 130,00 л.с. с 11.07.2017 по 26.08.2022 г.;

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

С учетом вышеизложенного ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога в 2017 году.

В связи с чем, на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 года № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год, объекта налогообложения:

- ГАЗ33110, 2003 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 130,00 л.с. с 10.07.2012 по 23.07.2017 г.;

- DAEWOO NEXIА-D BDC, 2003 г.в., VIN U№, регистрационный знак №, мощностью 85,00 л.с. с 05.05.2015 по 25.08.2022 г.;

- ГАЗ31105, 2004 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 130,00 л.с. с 24.05.2016 по 29.08.2022 г.;

- ГАЗ31105, 2007 г.в., VIN №, регистрационный знак №, мощностью 130,00 л.с. с 11.07.2017 по 26.08.2022 г.;

В соответствии с вышеуказанным нормативным актом налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в 2017 году составляла 8 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляла 20 руб.

Находящееся в собственности физического лица в 2017 году транспортные средства являлись объектом обложения транспортным налогом.

Транспортный налог за 2017 год административным истцом оплачен добровольно не был, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2017-2018 годах) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях действовавших в 2017-2019 годах до 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакции от 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежат на праве собственности объекты недвижимого имущества, следовательно, в этот период она считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов. 

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика 22.08.2018 налоговое уведомление № 41895608 от 14.08.2018 (срок уплаты не позднее 03.12.2018) с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 6 097,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 450,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 288,00 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с расчетом налога, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны имущество, принадлежащее административному ответчику и являющиеся объектами налогообложения, указаны суммы налога, подлежащие уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2015-2019 годах, абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ, статья введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила 25.02.2019 заказной почтой в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 2525 от 06.02.2019 об оплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 097,00 руб. пени 100,15 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 450,00 руб., пени в размере 7,39 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 288,00 руб., пени 4,73 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 02.04.2019 г.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции, действующей в 2017 году).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей в 2018-2021 годах).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020, действующей до конца 2022 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020, действующей до конца 2022 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном объеме не произвел.

Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование № 2525 от 06.02.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019, в котором общая сумма задолженности в связи с неисполнением административным ответчиком требований, подлежащая взысканию, превысила 3 000 руб.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 02.10.2019 (02.04.2019 + 6 месяцев).

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 17.09.2019, то есть в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей).

10.08.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска – мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска судебный приказ № 2а-3299/2019 от 20.09.2019 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИНС России № 11 по УР задолженности, государственной пошлины, был отменен.

10.02.2023 налоговый орган обратился в суд в административным иском, то есть в течении установленных шести месяцев.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога в размере 6 097 за 2017 год, земельного налога в размере 450 руб. за 2017 год суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 6 547 руб. удовлетворить. 

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: 

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; 

- для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченной недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017-2018 годы налоговым органом начислены пени.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно сведений налогового органа налог на имущество физических лиц за 2017 год был оплачен административным ответчиком 15.09.2022 г.

Транспортный налог, земельный налог за 2017 год административным истцом оплачен добровольно не был, доказательств обратного суду не представлено.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год произведен согласно требованию № 2525 по состоянию на 06.02.2019 за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 г.

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

04.12.2018 – 16.12.2018 

13 

7.5 

300 

0,94 

17.12.2018 – 05.02.2019 

51 

7.75 

300 

3,79 

Пени: 4,73руб.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год произведен согласно требованию № 2525 по состоянию на 06.02.2019 за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 г.

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

04.12.2018 – 16.12.2018 

13 

7.5 

300 

19,82 

17.12.2018 – 05.02.2019 

51 

7.75 

300 

80,33 

Пени: 100,15 руб.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год произведен согласно требованию № 2525 по состоянию на 06.02.2019 за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 г.

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

04.12.2018 – 16.12.2018 

13 

7.5 

300 

1,46 

17.12.2018 – 05.02.2019 

51 

7.75 

300 

5,93 

Пени: 7,39 руб.

Расчет пени, представленный административным ответчиком, судом проверен, признан верным, согласно расчета суда общая сумма пеней составляет 112,27 руб. 

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес> (ИНН №) задолженность на общую сумму 6 659,27 руб., в том числе:

1.1. Транспортный налог с физических лиц в размере 6 197,15 руб. в т.ч.:

- налог в размере 6 097,00 руб. за 2017 год,

- пени в размере 100,15 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года.

1.2. Налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 4,73 руб. в т.ч.:

- пени в размере 4,73 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года.

1.3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 457,39 руб., в т.ч.:

- налог в размере 450,00 руб. за 2017 год,

- пени в размере 7,39 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме изготовлено 27 июля 2023 года.

Судья А.А. Антюганова